2013四川农村信用社招聘考试财会知识试卷二.doc

会计、审计试卷（二）

一、填空题（每小题1分，20题，共20分）
1.审计防范措施可以分为三类：由 产生的防范措施；鉴证客户内部的防范措施；会计师事务所自身制度和程序中的防范措施。
2. 是用来归集和分配企业生产经营过程中某个阶段所发生的成本费用，核算和监督有关费用计划执行情况以及费用分配情况的账户。
3.社会审计组织应接受审计机关的 和业务 。
4.财政财务审计是对被审计单位的会计资料及其反映的财政、财务收支活动的真实性、 、 合法性、合规性所进行的审计。
5.不定期审计指不 ，而临时进行的审计。
6.变现力是指某项资产 的可能性。
7.终结现金流量是指 时发生的现金流量。
8.确定等值法是通过调整 的分子，确定与风险性现金流量带来同等效用的无风险现金流量，然后用无风险利率贴现，计算项目的净现值，以此作为决策的基础。
9.储存固定成本是指与 无关的储存成本。如仓库折旧、仓库职工的固定月工资等。
10.拍卖划拨的国有土地使用权所得的价款，在依法缴纳相当于应缴纳的土地使用权 的款额后，抵押权人优先有受偿权。
11. 是在启用前将编有顺序页码的—定数量账页装订成册的账簿。
12.会计确认是依据一定的标准，确认某经济业务事项，应记入会计账簿，并列入会计报告的过程，包括 。
13.会计核算的基本前提就是对会计核算的存在条件，如 等以及核算过程中的不确定因素提出假设，并以此为会计核算的前提和基础。
14.金融市场是指资金供应者和资金需求者双方通过 进行交易的场所。
15.投资风险它也是一种经营风险，通常指企业投资的 。
16.净资产收益率又称权益净利率，是指 的比率。它用来衡量企业运用投资者投入资本的获利能力。
17.长期借款指企业向金融机构以及其他单位借入的期限在一年（含一年）以上的各种借款。主要用于 和满足长期流动资金占用的需要。
18.认股权证通常伴随公司长期债券一起发行，这种债券可以称为 。
19.股票价值是指其预期的 。它是股票的真实价值，又称“股票的内在价值”或“理论价值”。
20.货币市场是指期限在一年以内的 市场，所交易的金融工具包括银行承兑汇票、商业票据、回购协议、可转让存款证以及国库券等。
二、单选题（每小题0.5分，30题，共15分）
1.出纳账薄采用( )。
A.复式记账法
B.收付记账法
C.单式记账法
D.借贷记账法
2.见票即付的汇票，自出票日起( )内向付款人提示承兑。
A.10天
B.20天
C.1个月
D.2个月
3.参与者签发银行汇票，应当按照中国人民银行( )的有关规定办理。
A.票据法
B.票据管理实施方法
C.支付结算办法
D.支付结算会计核算手续
4.专项票据到期时，资本充足率和不良贷款比例未达到兑付标准时，人民银行给予推迟兑付期( )。
A.半年
B.一年
C.一年半
D.二年
5.法律对利润分配进行超额累积利润限制的主要原因是( )。
A.避免损害少数股东权益
B.避免资本结构失调
C.避免股东避税
D.避免经营者从中牟利
6.如果某投资项目的相关评价指标满足以下关系：NPV＞0，NPVR＞0，PI＞1，IRR＞ic，PP＞n/2，则可以得出的结论是( )。
A.该项目基本具备财务可行性
B.该项目完全具备财务可行性
C.该项目基本不具备财务可行性
D.该项目完全不具备财务可行性
7.法定盈余公积金按税后利润的( )%提取。
A.5
B.8
C.10
D.15
8.抵债资产处置原则上采取( )的方式。
A.私自拍卖
B.公开拍卖
C.协议转让
D.自行处理
9.在执行‘主管代柜员轧账’时，除打印柜员正常轧账打印的清单外，还必须打印( )。
A.尾箱实物清单
B.重要单证结账单
C.柜员科目日结清单
D.代柜员轧账原因单
10.综合业务系统中机构代码第4和第5位代表( )级机构编码。
A.市
B.县
C.信用社
D.储蓄所
11.甲储户存款账户余额为8万元，《冻结申请书》上冻结金额为2万元，柜员在办理冻结业务时，选择的冻结方式为( )。
A.不收不付
B.只收不付
C.部分冻结
D.止付
12.柜员休假( )以上需要在系统中做柜员休假交易。
A.五天
B.两天
C.三天
D.七天
13.托收承付结算每笔金额起点为( )。
A.5万元
B.1万元
C.2万元
D.5千元
14.信通卡持卡人在自动柜员机办理取款业务，每日不超过( )次。
A.2
B.3
C.4
D.5
15.自营贷款最长期限不得超过( )年，超过的应当报管理部门备案。
A.10
B.15
C.20D30
16.统一法人的县联社及农村合作银行自然人资格股起点为( )股。
A.100
B.1000
C.5000
D.10000
17.在计算存货保本储存天数时，以下各项中不需要考虑的因素是( )。
A.销售税金（营业税金）
B.变动储存费
C.所得税
D.固定储存费
18.下列项目中，原本属于日常业务预算，但因其需要根据现金预算的相关数据来编制因此被纳入财务预算的是( )。
A.财务费用预算
B.预计利润表
C.销售费用预算
D.预计资产负债表
19.某企业拟按15%的期望投资报酬率进行一项固定资产投资决策，所计算的净现值指标为100万元，资金时间价值为8%.假定不考虑通货膨胀因素，则下列表述中正确的是( )。
A.该项目的获利指数小于1
B.该项目内部收益率小于8%
C.该项目风险报酬率为7%
D.该企业不应进行此项投资
20.储蓄会计档案保管期限不包括( )。
A.5年
B.10年
C.15年
D.永久
21.某企业拟进行一项存在一定风险的完整工业项目投资，有甲、乙两个方案可供选择。已知甲方案净现值的期望值为1000万元，标准差为300万元；乙方案净现值的期望值为1200万元，标准差为330万元。下列结论中正确的是( )。
A.甲方案优于乙方案
B.甲方案的风险大于乙方案
C.甲方案的风险小于乙方案
D.无法评价甲乙方案的风险大小
22.已知某种证券收益率的标准差为0.2，当前的市场组合收益率的标准差为0.4，两者之间的相关系数为0.5，则两者之间的协方差是( )。
A.0.04
B.0.16
C.0.25
D.1.00
23.企业在记录管理费用时，通常所采用的明细账格式是( )。
A.多栏式明细账
B.卡片式明细账
C.数量金额式明细账
D.横线登记式明细账
24.企业年初借得50000元贷款，10年期，年利率12％，每年末等额偿还。已知年金现值系数(P／A，12％，10)＝5.6502，则每年应付金额为( )元。
A.8849
B.5000
C.6000
D.28251
25.某企业拟建立一项基金，每年年初投入100000元，若年利率为10%，五年后该项基金本利和将为( )元。
A.671560
B.564100
C.871600
D.610500
26.王某想进行债券投资，某债券面值为100元，票面利率为8%，期限为3年，每年付息一次，已知王某要求的必要报酬率为12%，请问债券发行价格为( )时，可以进行购买。
A.100
B.90.39
C.96
D.98
27.企业购置固定资产属于企业的( )。
A.筹资活动
B.投资活动
C.营运活动
D.分配活动
28.( )在企业中承担着最大的权利、义务、风险和报酬，地位也最高。
A.经营者
B.股东
C.债权人
D.政府
29.企业销售商品交纳的下列各项税费，不计入“营业税金及附加”科目的是( )。
A.消费税
B.增值税
C.教育费附加
D.城市维护建设税
30.2007年1月5日，甲公司以银行存款1200万元取得对乙公司的长期股权投资，所持有的股份占乙公司有表决权股份的5%，另支付相关税费5万元。甲公司对乙公司不具有共同控制或重大影响，且该长期股权投资在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量。甲公司采用成本法核算该长期股权投资。2007年3月10日，乙公司宣告发放2006年度现金股利共200万元。假设不考虑其他因素，甲公司2007年3月末该项长期股权投资的账面余额为( )万元。
A.1000
B.1195
C.1200
D.1205
三、多选题（每小题1分，10题，共10分）
1.教育储蓄的存期分为( )。
A.一年
B.二年
C.三年
D.五年
E、六年
2.下列为特定凭证的是( )。
A.进账单
B.现金传票
C.表外科目传票
D.存单
E.银行汇票
3.账簿按其用途可以分为( )。
A.订本账簿
B.活页账簿
C.序时账簿
D.分类账簿
E.备查账簿
4.下列各项中，与净资产收益率密切相关的有( )。
A.主营业务净利率
B.总资产周转率
C.总资产增长率
D.权益乘数
E.速动比率
5.相对于普通股股东而言，优先股股东可以优先行使的权利有( )。
A.优先认股权
B.优先表决权
C.优先分配股利权
D.优先分配剩余财产权
E.部分管理权
6.( )属于资本公积。
A.资本溢价
B.从净利润中提取的公益金
C.关联交易差额
D.捐赠资产
E、土地补偿费
7.汇票上没记载( )的，汇票无效。
A.表明“汇票”的字样
B.出票人签章
C.付款地
D.付款日期
E.出票日期
8.下列项目中属于企业经营风险的导致因素是( )。
A.通货膨胀
B.原材料供应地的经济情况变化
C.运输方式的改变
D.销售决策失误
E.宏观经济政策
9.影响应收账款机会成本的因素有( )。
A.应收账款周转天数
B.变动成本率
C.赊销收入净额
D.资金成本率
E.应收账款数额
10.影响企业资金结构的因素是( )。
A.贷款和信用评级机构
B.利率水平的变动趋势
C.资产结构
D.所得税税率的高低
E.汇率水平的变动
四、判断题（在你认为正确的题目括号中划“√”，错误的划“×”。不必说明理由。每小题1分，10题，共10分）
1.投资基金的收益率是通过基金净资产的价值变化来衡量的。( )
2.责任成本的内部结转是指由承担损失的责任中心对实际发生或发现损失的其他责任中心进行损失赔偿的财务处理过程；对本部门因其自身原因造成的损失，不需要进行责任结转。( )
3.商业汇票的提示付款期限为自到期日起10日内。( )
4.对超过一年未发生收付业务的账户（储蓄存款除外），应通知客户自发出通知的30日内未来行办理并户或销户手续的，经会计逐款审批后，转入“久悬未取”账户。( )
5.集中突击检查时检查人员对发现的问题必须如实反映，不得隐瞒不报、随意扩大或缩小检查事实。( )
6.收款人持有用于转账的支票向付款人提示付款时，应在支票背面“背书人签章”栏签章。( )
7.成本是指企业为提供劳务和生产产品而发生的各种耗费。主要包括：利息支出、金融机构往来支出、手续费支出、营业费用、其他营业支出等。( )
8.会计内部控制管理体系包括的制度有岗位责任制度、复核制度、账务核对制度、事后监督制度、审批授权制度、检查辅导制度、责任分离制度。( )
9.已处置抵债资产的分配顺序为：（1）支付处置评估、拍卖等费用；（2）支付处置税金；（3）收回本金；（4）收回利息。( )
10.对公结算账户、贷款账户应按月对账，及时收回对账单，每年12月末与客户进行一次面对面对账。( )
五、简答题（每小题5分，5题，共25分）
1.简述应收账款的审计目标的内容。
2.受理会计凭证应注意哪些内容？
3.在什么情况下，银行承兑汇票不得办理贴现？
4.久悬银行结算账户支取的如何操作？
5.信用社会计主管办理交接时，交接清单内容包括哪些内容？
六、计算分析题(每题10分，共20分）
1.会计档案管理有哪些规定?
2.已知：某公司发行票面金额为1000元、票面利率为8%的3年期债券，该债券每年计息一次，到期归还本金，当时的市场利率为10%。
要求：（1）计算该债券的理论价值。
（2）假定投资者甲以940元的市场价格购入该债券，准备一直持有至期满，若不考虑各种税费的影响，计算到期收益率。
（3）假定该债券约定每季度付息一次，投资者乙以940元的市场价格购入该债券，持有9个月收到利息60元，然后965元将该债券卖出。计算：①持有期收益率；②持有期年均收益率。

参考答案及详解

一、填空题
1.职业、法律或规章
2.集合分配账户
3.监督、指导
4.正确性、公允性
5.确定审计时间
6.转换为现金或负债偿还
7.投资项目终结
8.净现值公式
9.存货数量的多少
10.出让金
11.订本式账簿
12.要素项目确认和时间确认
13.空间、时间、计量尺度
14.金融工具
15.预期收益率的不确定性
16.净利润与平均净资产
17.购建固定资产
18.附认股权证债券
19.未来现金流入的现值
20.短期债务工具
二、单选题
1.C【解析】出纳账薄采用单式记账法。
2.C【解析】见票即付的汇票，自出票日起1个月内向付款人提示承兑。
3.C【解析】参与者签发银行汇票，应当按照中国人民银行支付结算办法的有关规定办理。
4.D【解析】专项票据到期时，资本充足率和不良贷款比例未达到兑付标准时，人发银行给予推迟兑付期2年，该期限内不计付利息。
5.C【解析】对于股份公司而言，由于投资者接受股利缴纳的所得税要高于进行股票交易的资本利得所缴纳的税金，因此许多公司可以通过采用积累利润使股价上涨的方式来帮助股东避税。
6.A【解析】主要指标处于可行区间（NPV≥0，NPVR≥0，PI≥1，IRR≥ic），但是次要或者辅助指标处于不可行区间（PP＞n/2，PP撇＞P/2或ROI＜i），则可以判定项目基本上具备财务可行性。
7.C【解析】法定盈余公积金按税后利润的10%提取。
8.B【解析】抵债资产处置原则上采取公开拍卖的方式。
9.D【解析】在执行‘主管代柜员轧账’时，除打印柜员正常轧账打印的清单外，还必须打印代柜员轧账原因单。
10.B【解析】综合业务系统中机构代码第4和第5位代表县级机构编码。
11.C【解析】此种情况应选择部分冻结的冻结方式。
12.C【解析】柜员休假三天以上需要在系统中做柜员休假交易。
13.B【解析】托收承付结算每笔金额起点为1万元。
14.B【解析】信通卡持卡人在自动柜员机办理取款业务，每日不超过3次。
15.A【解析】自营贷款最长期限不得超过10年，超过的应当报管理部门备案。
16.B【解析】统一法人的县联社及农村合作银行自然人资格股起点为1000股。
17.C【解析】存货保本储存天数＝（毛利－固定储存费－销售税金及附加）/每日变动储存费，其中并未涉及到所得税。
18.A【解析】财务费用预算就其本质而言属于日常业务预算，但由于该预算必须根据现金预算中的资金筹措及运用的相关数据来编制，因此将其纳入财务预算范畴。
19.C【解析】期望投资报酬率＝无风险报酬率＋风险报酬率，15％＝8％＋风险报酬率，风险报酬率＝7％
20.B【解析】储蓄会计档案保管期限根据类别不同，保管期限也不同，有5年、15年和永久保存。
21.B【解析】因为期望值不同，衡量风险应该使用标准离差率，甲的标准离差率=300/1000=0.3，乙的标准离差率=330/1200=0.275，所以乙方案的风险较小。
22.A【解析】个别资产与市场组合的协方差＝相关系数该资产的标准差市场的标准差＝0.5×0.2×0.4＝0.04。
23.A【解析】管理费用明细账要按多栏式设置。
24.A【解析】本题的考点是资金时间价值计算的灵活运用，已知现值、期限、利率，求年金A。因为：P=A(P／A，12％，10)所以：A=P/(P／A，12％，10)=50000/5.6502=8849.24（元）
25.A【解析】本题考点是即付年金终值的计算
F=100000[（F/A，10%，5+1）-1]
=100000（7.7156-1）
=671560（元）
26.B【解析】P=100×8%（P/A，12%，3）+100（P/F，12%，3）
=8+2.4018+100+0.7118=90.39（元）
27.B【解析】企业投资分为广义投资与狭义投资。广义投资包括对外投资（如投资购买其他公司股票、债券或与其他企业联营，或投资于外部项目）和内部使用资金（如购置固定资产、无形资产、流动资产等）。购置固定资产属于企业内部使用资金。狭义的投资仅指对外投资。
28.B【解析】股东作为所有者在企业中承担着最大的权利、义务、风险和报酬，地位也最高。
29.B【解析】增值税是不计入营业税金及附加的。
30.B【解析】1205－200×5%＝1195（万元）
三、多选题
1.ACE【解析】教育储蓄的存期分为1年、3年和6年。
2.ADE【解析】现金传票、表外科目传票不属于特定凭证。存单、银行汇票、进账单等属于特定凭证。
3.CDE【解析】账簿按其用途可以分为序时账簿、分类账簿、备查账簿。
4.ABD【解析】净资产收益率＝主营业务净利率总资产周转率权益乘数。
5.CDE【解析】优先股的“优先”是相对于普通股而言的，这种优先权主要表现在优先分配股利权、优先分配剩余资产权和部分管理权。注意：优先认股权指的是当公司增发普通股票时，原有股东有权按持有公司股票的比例，优先认购新股票。优先认股权是普通股股东的权利。
6.ACDE【解析】资本公积包括资本（或股本）溢价、接受捐赠资产、土地补偿费等。
7.ABE【解析】汇票必须记载下列事项：①表明“汇票”的字样；②无条件支付的委托；③确定的金额；④付款人名称；⑤收款人名称；⑥出票日期；⑦出票人签章。汇票上未记载前款规定事项之一的，汇票无效。
8.BCD【解析】从理财主体角度来看风险分为市场风险和公司特有风险，而公司特有风险又分为经营风险和财务风险。选项中的A和E属于市场风险。
9.ABCD【解析】应收账款机会成本=维持赊销业务所需资金×资金成本率；维持赊销业务所需资金=应收账款平均余额×变动成本率；应收账款周转次数=年赊销额/应收账款平均余额=360/周转天数。
10.ABCD【解析】本题的考点是因素分析法确定最优资金结构应考虑的因素。
四、判断题
1.√2.√3.√4.√5.√6.√7.√8.√
9.×【解析】已处置抵债资产的分配顺序为1、支付处置税金。2、支付处置评估、拍卖等费用。3、收回本金。4、收回利息。
10.×【解析】对公结算账户、贷款账户应按季对账，及时收回对账单。每年11月末与客户进行一次面对面对账。

五、简答题
1.【参考答案】
应收账款的审计目标一般包括：确定资产负债表中记录的应收账款是否已存在；确定所有应当记录的应收账款是否均已记录；确定记录的应收账款由被审计单位拥有或控制；确定应收账款是否可回收，坏账准备的计提方法和比例是否恰当，计提是否充分；确定应收账款及其坏账准备期末余额是否正确；确定应收账款及其坏账准备是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当报露。
2.【参考答案】
(一)是否应为本社受理的凭证；
(二)凭证种类是否正确，凭证基本内容、联数与附件是否完整、齐全，金额是否超过规定的金额起点，日期是否超过有效期限；
(三)账号和户名是否相符；
(四)大小写金额是否一致，货币名称有无漏写、错写；
(五)签字、密押、印鉴是否真实齐全；
(六)款项来源、用途是否真实齐全；
(七)是否超过存款余额；
(八)利息、收费、赔偿金、牌价、罚金等的计算是否正确；
(九)内部科目和账户名称是否正确；
(十)各项财务费用开支、其他应收款项、大额支现、错账冲正是否有内勤主任签字。
3.【参考答案】
（1）银行承兑汇票要素不全
（2）银行承兑汇票的背书不连续
（3）内容涂改、有关签章不符合要求
（4）注明“不得转让”字样的汇票
（5）汇票金额期限等不符合规定
（6）承兑社已发出停止办理贴现的通知或汇票本身规定不准贴现的
4.【参考答案】
存款人要求支取原存款账款项时，应向开户社出具合法拥有账户支配权的证明文件，经开户社确认后核对账务，补办销户手续，结清余款。
其会计分录为：
（1）未转入营业外收入时
借：其他应付款——应付单位活期久悬未取存款
借：利息支出
贷：现金或有关科目
（2）已转入营业外收入时
营业外支出
贷：现金或有关科目
同时，销记永久保管清单
5.【参考答案】
一是交接日总账各科目余额表；二是会计档案移交表；三是移交清单列明应当移交的会计部门保管的印章、密押（机）、规章制度、档案文件、资料及应移交的其他物件等；四是交接工作书面说明
六、计算分析题
1.【参考答案】
（1）会计档案应指定专人管理，管理人员调动要办理交接手续。
（2）设置专用会计档案保管库（柜），设立会计档案保管登记簿。严格执行安全和保密制度，做到妥善保管，存放有序，查找方便，切实防止火烧、虫蛀、鼠咬、霉烂等，保证其完整无缺。
（3）信用社网点的会计档案原则上应在次年抄列清单（册）送管辖社集中保管，使用时向管辖社调阅。
（4）磁介质档案每年翻录一次，实行双备份，并做好防磁、防火、防潮和防尘工作。保管年限按照上述规定办理，磁介质档案应打印出书面档案，装订保管。
（5）会计档案一律不准外借，防止丢失和泄密。
（6）建立会计档案调（查）阅登记簿，并按规定内容做好详细记录，由会计主管和经办人员共同签章，以备查考。内部调阅会计档案，应由调阅人出具申请，并经会计主管批准方可调阅，调阅的档案不得涂改、圈划、拆散原卷册，用后必须及时归还；公、检、法、司和有关单位处理案件或特殊需要查阅会计档案时，必须持有县以上主管部门正式公函，经社主任批准方可查阅；查阅时，信用社应有专人在场陪同，代办查阅，不准将会计档案交给查阅人放任不管，查阅人对处理案件时所需的证据和有关资料，可以抄录、复制或照相，但不得将原件抽出借走。
（7）调（查）阅会计档案的申请及公函，应由经办人员和会计主管共同签章，并专夹保管保管，以备查考。
2.【参考答案】
（1）该债券的理论价值＝1000×8%（P/A，10%，3）＋1000（P/F，10%，3）＝950.25（元）
（2）设到期收益率为k，则940＝1000×8%（P/A，k，3）＋1000（P/F，k，3）
当k＝12%时：1000×8%（P/A，k，3）＋1000（P/F，k，3）＝903.94（元）
利用内插法可得：
（940－903.94）/（950.25－903.94）＝（k－12%）/（10%－12%）
解得：k＝10.44%
（3）持有期收益率＝（60＋965－940）/940×100%＝9.04%
持有期年均收益率＝9.04%/（9/12）＝12.05%