六大税种增值税营业税消费税关税企业所得税个人所得税的计算汇总.doc
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1、六大税种(增值税、营业税、消费税、关税、企业所得税、个人所得税)的计算汇总财政部数据显示,2012年,我国三大主要税种(营业税、增值税、消费税)在税收中所占的比例,分别为15.6%、26.2%、13.5%一、增值税计算1、税率(必须背熟)一纳税人增值税税率:17%,13%,11%,7%,6%,小规模纳税人增值税税率:3%税法规定:自2014年10月1日至2015年12月31日,对月销售额2万元至3万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人,暂免征收增值税和营业税,政策范围涵盖小微企业、个体工商户和其他个人。优惠政策不适用于增值税一纳税人。2、计算公式(1)小规模纳税人增傎税的计算应交增值税=含税销
2、售价/(1税率)税率(2)一般纳税人增值税的计算 应交增值税销项税额进项税额销项税额=不含税销售额*税率 不含税销售额=含税销售额/(1+税率或征收率)进项税额=买价(不含税)*税率运费发票上注明的运输费用和建设基金(不含其他杂费)的7%计算进项税额,进口货物的增值税计算公式:应交增值税=(关税完税价格+关税+消费税)*增值税税率二、营业税计算1、税率:(必须背熟)(1)3%:交通运输业(全部营改增)、建筑业、邮电通信业、文化体育业(2)5%:金融保险业、服务业(部分营改增)、销售不动产、转让无形资产(3) 5%20%:娱乐业营改增之后一般纳税人资格认定标准:应税服务年销售额500万以上的为一
3、般纳税人一般纳税人交通运输业适用税率为11%,现代服务业中有形资产租赁服务适用税率为17%,研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、咨询鉴证服务使用税率均为6%。小规模纳税人营改增范围内一律适用3%税率。营改增分项目税率表行业名称1行业名称2行业名称3一般纳税人税率小规模纳税人税率交通运输业陆路运输服务公路运输、铁路运输、缆车运输索道运输、其他陆路运输11%3%水路运输服务水路运输服务11%3%航空运输服务航空运输服务11%3%管道运输服务管道运输服务11%3%部分现代服务业研发和技术服务研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务6%3%信息技术
4、服务软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务6%3%文化创意服务设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务、会议展览服务6%3%物流辅助服务航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务、装卸搬运服务6%3%有形动产租赁服务有形动产融资租赁、有形动产经营性租赁17%3%鉴证咨询服务认证服务、鉴证服务、咨询服务6%3%2、计算公式:营业税应纳税额营业额(或销售额、转让额)适用税率三、消费税的计算1、税率(不用背熟,题目给定)2、计算公式:(1)消费税应纳税额不含税销售额税率(2)进口货物的消费税计算公式:应交消费税=
5、(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率) *消费税税率四、关税的计算:1、税率(不用背熟,题目给定)2、计算公式:进口货物的关税计算公式=完税价格*关税税率五、个人所得税计算:1、工资薪金所得应当缴纳的个人所得税税法规定:2011年9月1日起调整后,也就是2012年开始实行的7级超额累进个人所得税税率表(个税免征额3500元)个人所得税税率表(工资薪金所得适用)级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额(不含税级距)税率(%)速算扣除数1不超过1,500元不超过1455元的302超过1,500元至4,500元的部分超过1455元至4155元的部分101053超过4,500元至9,000元的部分超过
6、4155元至7755元的部分205554超过9,000元至35,000元的部分超过7755元至27255元的部分251,0055超过35,000元至55,000元的部分超过27255元至41255元的部分302,7556超过55,000元至80,000元的部分超过41255元至57505元的部分355,5057超过80,000元的部分超过57505元的部分4513,505计算公式全月应纳所得税额=(月薪金收入总额-3500-个人支付的社保和公积金费用)适用税率速算扣除数2、个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得应当缴纳的个人所得税税法规定:个体工商户的生产、经营所得应纳
7、的税款,按年计算,分月预缴,年度终了后3个月内汇算清缴,多退少补。因此,年度终了后,李某应将全年收入汇算清缴。个人所得税税率表(个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用)级数全年应纳税所得额税率(%)速算扣除数1不超过15000元的502超过15000元至30,000元的部分107503超过30,000元至60,000元的部分2037504超过60,000元至100,000元的部分3097505超过100,000元的部分3514750计算公式全年应纳税所得额=(收入总额成本费用支出)税率-速算扣除数3、稿酬所得应当缴纳的个人所得税税法规定:稿酬所得,每次收入不超过40
8、00元的,减除费用800元;4000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额。适用比例税率,税率为20%,并按应纳税额减征30%。计算公式(1)每次稿酬所得不超过4000元每次稿酬所得应纳税额=(每次稿酬所得-800元)20(l-30);(2)每次稿酬所得4000元以上的每次稿酬所得应纳税额=每次稿酬所得(l20)20(1-30)。 次的界定:以每次出版发表取得的收入为一次;同一作品以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入,因添加印数而追加稿酬的,应合并计算为一次;同一作品再版取得的所得,应分别计征个人所得税;同一作品在报刊上连载取得收入,以连载完成后取得的所有收入合并为一次;同一
9、作品先在报刊上连载,然后再出版,或者先出版,再在报刊上连载的,应视为两次稿酬所得征税,即连载作为一次,出版作为另一次;4、劳务报酬所得应当缴纳的个人所得税税法规定:劳务报酬所得,每次收入不超过4000元的,减除费用800元;4000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额。适用比例税率,税率为20%。计算公式:(1)每次劳务报酬所得不超过4000元每次劳务报酬所得应纳税额=(每次报酬所得-800元)20;(2)每次劳务报酬所得4000元以上的每次劳务报酬所得应纳税额=每次报酬所得(l20)20。 特殊:对劳务报酬所得一次收入畸高(应纳税所得额超过20000元)的,要实行加成征收办法,具
10、体是:一次取得劳务报酬收入,减除费用后的余额(即应纳税所得额)超过2万元至5万元的部分,按照税法规定计算的应纳税额,加征五成;超过5万元的部分,加征十成。劳务报酬所得个人所得税税率表级数每次应纳税所得额税率(%)速算扣除数(元)1不超过2万元的2002超过2万元至5万元3020003超过5万元的部分4070005、个人取得财产租赁所得应当缴纳的个人所得税税法规定:财产租赁所得,每次收入不超过4000元的,减除费用800元;4000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额。适用比例税率,税率为20%。计算公式:(1)每次租赁所得不超过4000元每次租赁所得应纳税额=(每次财产租赁所得-8
11、00元)20;(2)每次租赁所得4000元以上的每次租赁所得应纳税额=每次财产租赁所得(l20)20。财产租赁所得,以一个月内取得的收入为一次。如果出租的是非住房,适用税率20%;如果出租的是住房,不区分用途,适用比例税率,税率减按10%; 6、偶然所得(个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得)税法规定:偶然所得以每次取得的收入额为应纳税所得额,适用20%的比例税率。 计算公式:每次偶然所得应纳税额=每次偶然所得收入额20%。六、企业所得税计算:1、税率:基本税率:25%优惠税率:20%(小微企业),15%(国家需要重点扶持的高新技术企业)小微企业在税收上的概念和其他部门略有不同,主要包括
12、三个标准,一是资产总额,工业企业不超过3000万元,其他企业不超过1000万元;二是从业人数,工业企业不超过100人,其他企业不超过80人;三是税收指标,年度应纳税所得额不超过30万元。“符合这三个标准的才是税收上说的小微企业。税法规定:自2012年1月1日至2015年12月31日,对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。2、计算方法应纳税所得额=收入总额-不征税收入额-免税收入额-各项扣除额-准予弥补的以前年度亏损额或应纳税所得额=利润总额-纳税调整项目金额税法规定:(1)纳税人的公益、救济性捐赠,在年度会计利润的
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