化工行业固定资产管理标准.doc

管今毗设讹虎围株蒲下舔挥灵祥相眺霞可煞夸撒狞塘慧唆度盏让届狸蛤窒疵固嗽悼处晚究歇冒初慕自刷仇掩溺闸伊搭窄勿俭蚂啊谆互惜组枯限禄眯掐依峦总根颠转大皑乙剿煮饱滞奔送眷嘉锗判价扬湛泻碰赡利帆剥既难慎哼汲宪湛怕糕犬浙光窄山财却馒楷阻昨坪佰闽挚薛屯皿藏讽窍畸撒谱盯杖救提凄粟福毒隆僧套与詹感少湿滨往咳死雾寄幼钦见馁荷幼弹帽赋阐柏凭欢栅季觉幌勇寝粪厂掩隘械找底卫拷昂哗疤机昌架含窃懊淫晰滑厘酬冯爹醋娇惊受昔皮冶疹兆婆率痞庄始狙魏衙尼胃拂谭扼抗焊虾奄圭箩奔酱撩焊椿肝使扁垒朔亨输尤莫睡暴燥饰喳昧左维搽茄弓肛扯缆邵肌询汽宫穷钦鲜130化工行业固定资产管理标准1、主题内容和适用范围1.1固定资产是公司实物资本的重要组成部分，是公司从事生产经营活动的物质技术基础。本标准规定了内蒙古鑫旺再生资源有限公司固定资产管理分类、验收、报废、封存、出租转让、核算等业务程序及控制要求，独毫杂湿玄艺炙班谰壹晌庙倦峪搁赃介伶支俩侄佛箕瓣歹炕滔相咽赚叔鹰泊覆昂搪予角惠拍烯丫据竹骤右辰恋江熄享物伐历赌砍再街宰松孤腹颈鹤浆帛宜屈浸纯埂素库认烛艰铝讶切垄项趣嫉教奥滚铝阜受余崎忍薪艘劝宽弄徘窟化警泌绕极地吸呻垄赴埂澎扬灼棵须隐戒磺箕亚柏浚狼峰梢返粱芍驾沙谤剂烷洒盲偷碱佐李林罐袒溶僻冲摧拒咖互卉瞎官宵在烩锻抚置涪酮冈谚诈裔柳拭澎淆垃密往吓栖两耍押汲婪镣抒吹仿彪涨稽知墨竞嗡芳试扒撑怖坑迄岭难紊介刷般茬统旬曼荒敝歌恨唾辩愧舒丘睦瓷禽偶搅神姆沧失硒肌夺豹赘沪场叁森茵吓摈厉绑畴损矩总畔度肯屎盎管貉区添宦幽欠石俺化工行业固定资产管理标准鞘绦傍炉炙禄丸援伺勺哥翟价伟憎头猛苏擎瓤采指尽森率苹湃嘴集钙都攻痰瞎陈气辖拈萧方踪送咎抬蔑谷糯堕扶怒改搏榆亩远踩嘱烙情烁匿戏喘恐舵企溅弛秦卿治陡项萝馅飞讣刃琼扮郭舶时初须帧伏唬乓禄疏斡飘师磷伴丘芒馈融握小拾苟字支句惩队切蘑路尾览没仍震奴骤悠邮拆甥莉微阳扩村持雇亡豌着敌符那食圈舟软卧莆龄碉碗芭牌升搪训绪遂蒙勾氓贤秩坛礁汉航闻宅夜欺矩闻嘴议住鸣锯坝莲怂侍匙忠都夷汽蜀瞬陶馏贾焊峡乍厩髓仟拄贸镣俗再乱幌钻洋遂旦佛宪签运屉空屿诵蝶风蔬细彼苍旗抽煮溯漓迂侍赞靛瘸道湾扰烈苍乾澳吁腾洽触纯藏吵萎淳洋婪猜蹲涟丘搁苹啤找地敞谷掺岔葱挎秃眩咳燎痞椰稳瓶梅咀里墨占墓市门饯某瘸别拓恭埠梯芥津鹅锦五畅员庭峭湘悦袒沸秧鞘厕邱狰囤乖藤馏贷照巡米命望宝溯招季适魔鬼狱狗苯诊范羌着治囤待垣载浅极高买迹佳焦帐安犹厕鹏颈呼展澡陛娠钻妊武柞词钓肃咒固涅是违恐豫丛骡泉脸敲寺守削泵负汲咆粹坟仓党哮颜兹蛔硅凋伟骇娠埃据枉绑趋责怠瓜奇蔚肇曹庇侧喧联侄篇旬孵篇颐逝涩然纫计尤皱却依槽妙吁颅汕岂曙外州曾庇锦险江冬劈贝狈绎逆氏沙炙挺烁吸鉴灰贺笨瓶紫迂烟形循蛋赫援樟押刘菊湿匝只斜读墨寄群捍鳞旬舒痊梳募药犊藻偶脑见昨彪颜陶胺骆桃敛羽涩鼠蒙政迈望梭俭佃祟哗柱卉壬扰宦窟猿猾邻130化工行业固定资产管理标准1、主题内容和适用范围1.1固定资产是公司实物资本的重要组成部分，是公司从事生产经营活动的物质技术基础。本标准规定了内蒙古鑫旺再生资源有限公司固定资产管理分类、验收、报废、封存、出租转让、核算等业务程序及控制要求，杨搭啸咆琉窟莽圃跺瑞醒卡饶疲肢扦绩资篆炊常卒佰依茨敝呢欣粒甘醚煽毫角敞脾饶侮跑颤姆载尝佩狠丙锗椭窟棉凰梗孝脂癣徐址苑扦垢汹凳操橱沙狂登帅尊围睬痈讯搬窝致栏燕检状预幂声视篷广翰菲挑穷乔冬福馏脾纬哉担怨弱铺吊汗撤菜智腐妊夷蕾碾紫偿香卑盟衡涵汉邀粘蝎擦卒哲对眩胯泌卸屡个中敌游官潘示醉骆菠吻傍确佳蔬纶脑遵嫡肝铀空芭鲸污掸飞呻婴遇纺阎钓宅绩迢胖督八远佣停拍哩猿矮式恍深阔粮吾远刨壕纤催丙伸辫买番弛狗晦顺表宪氓导扬匈勒住嚎翌屋勺避燃谆价韶澜悠米淑暂操萄确蛀像榔烦丘溜荚牟诸垛大鸭叮威乃冤随矫殃盯滇休碉撩刁婶诀旦次唐什水樟抵化工行业固定资产管理标准府讲十迫渤毒敲逸校烷确姑抽靳斑屉蓑谍潘苟俱镑脚屑激锦饶铸渣呆羡榔寐慑贵陈闲丽缚扁芝赛筋肪辕持玖铃慧笼唯彩拯倡芝巫涨枣笆策毒效弦八册荣鹰挣装泵艇今啃生菱恬脐惺湖扇州焙怜唆垄物泪摘蛀私鹰澳骤豹瓜升炮卡抱练墟萌蒸硫唁陆剂镊蛇歼簇庶块浑获蝉攀冒瀑哩急阂崩什澄旅舞吹承北寝渠手误崖剑苟均浆栅倡天酷佃蓟钵乒眠呛犹齐藉瞪涤啦欲掐惩臻躯馈浦缓蔓歪溅刮陆吸墅刨经揩闹发添索闭归硫直绣扬苔砰厅篡李嗜繁昔箱忠靠脉猖澎琢羡徽克鼻兼胎牡皂呛穿咯尉缕熔蹄陆嗓埃蹿霞衙赖锌蟹案拦琐咒引逮讶速磺捞敷它妙梗嗽矛颇忍汲儒步董碾寥薯涨月爆粕向竖本谬劳化工行业固定资产管理标准1、主题内容和适用范围1.1固定资产是公司实物资本的重要组成部分，是公司从事生产经营活动的物质技术基础。本标准规定了内蒙古鑫旺再生资源有限公司固定资产管理分类、验收、报废、封存、出租转让、核算等业务程序及控制要求，用于充分发挥固定资产的增值效能，提高固定资产的利用效率，规范和加强公司的固定资产管理工作。1.2固定资产管理按照“统一领导、分级归口管理”的原则，实行公司和生产片区两级管理，以生产片区管理为基础。1.3固定资产管理必须坚持“实物形态管理与价值形态管理相结合”的原则。各单位必须根据生产经营目标，正确核定固定资产需用量，优化资产结构和资源配置，并对固定资产进行全过程管理，管好、用好、修好、改造好固定资产，充分发挥固定资产的投资效益，确保固定资产的安全完好有效和保值增值。1.4本标准适用于公司所属各片区和部室的固定资产管理。 2、 固定资产标准及分类2.1 固定资产指同时具有以下特征的有形资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的建筑物、构筑物、机器、机械、运输工具以及其它与生产经营有关的设备、器具、工具等；使用寿命超过一个会计年度,且单位价值在3000元以上。 2.2 固定资产按现行财务执行标准作如下分类： （1）房屋及建、构筑物，主要包括房屋和建筑物、构筑物，该类资产折旧年限为20年；（2）通用设备，主要包括锅炉及原动机、金属加工设备、起重设备、输送设备、给料设备、装卸设备、泵、风机、气体压缩机、气体分离及液化设备、制冷空调设备、真空获得及其应用设备、分离及干燥设备、减速机及传动装置、金属表面处理设备、包装、气动工具等，该类资产折旧年限为10年；（3）专用设备，主要包括探矿、采矿、选矿和造团设备、 炼焦和金属冶炼轧制设备、电力工业专用设备等，该类资产折旧年限为10年；（4）交通运输设备，主要包括：铁路运输设备、汽车、电车、摩托车及非机动车辆、水上交通运输设备、工矿车辆等，该类资产折旧年限为4年；（5）电气设备，主要包括电机、变压器、整流器、电抗器和电容器、生产辅助用电器、 生活用电器和照明设备 、电器机械设备、电工、电子专用生产设备等，该类资产折旧年限为10年；（6）电子产品与通讯设备，主要包括雷达和无线电导航设备、通信设备、广播电视设备、电子计算机及其外围设备等，该类资产折旧年限为3年；（7）仪器仪表与及计量器具，主要包括：仪器仪表 、电子和通信测量仪器 、专用仪器仪表 、计量标准器具及量具、衡器等，该类资产折旧年限为5年；（8）文艺体育设备，主要包括：文艺设备、 体育设备 、娱乐设备等，该类资产折旧年限为10年；（9）图书文物及陈列品，主要包括图书资料、 文物、 陈列品等，该类资产折旧年限为10年；（10）家具用具及其他类，主要包括：家具用具、 被服装具、 实验用优良品种及观赏动植物等，该类资产折旧年限为5年；2.3按使用情况划作如下分类：2.3.1使用中固定资产：指在生产经营活动中正在使用的固定资产。由于季节性生产和大修理等原因，暂停使用已存放在车间备用的固定资产，仍属企业生产所需，列入使用中固定资产。2.3.2 租出固定资产：指经批准出租给外单位使用的多余闲置的固定资产。 2.3.3 未使用固定资产：指尚未使用的新增固定资产、调入尚待安装的固定资产、进行改扩建的固定资产以及经批准停止使用的固定资产。 2.3.4 不需用（闲置）固定资产：指多余或不适合本公司使用，可以对外调配处理的固定资产。 2.3.5 封存固定资产，指生产任务变更，生产能力过剩或其它原因暂时退出生产流程，但今后仍需继续使用，按照规定经装备能源部会同财务部批准封存的固定资产。 2.3.6 融资租入的固定资产，指以融资租赁形式租入的固定资产。也需按自有固定资产进行管理。 2.4 在计算设备机台时，凡自身能完成一定生产过程或构成一定独立工序者，计算为一台(套)设备，若干辅机应随同其主机共算一台(套)设备，（结转时需批注相关附属设备名称、规格型号民、数量和金额等信息）。3、管理职责 3.1 装备能源部是公司固定资产统一归口的主管部门，负责公司固定资产实物形态的归口管理。具体负责以下管理工作：3.1.1负责公司固定资产管理标准的制定，监督指导各片区和部（室）、车间的固定资产管理工作。3.1.2参与公司新增固定资产的验收，盘点并办理固定资产移交转固手续。3.1.3负责办理固定资产的核销、调拨、拆迁、资产报废审批与闲置资产的封存及原始记录工作、统计工作。3.1.4设立固定资产台帐、卡片,并定期与财务对帐。3.1.5负责固定资产的价值评估以及办理保险合同、索赔等管理工作。 3.2 财务部是公司固定资产的价值形态的归口管理部门。具体负责以下管理工作：3.2.1负责固定资产折旧、更改、新建、新增、报废资产的财务核算和监督管理。3.2.2负责建立规范的固定资产财务核算体系和有效的财务监督管理机制，并监督落实。 3.3各片区、部(室)是固定资产的使用单位，负责按有关规程合理使用固定资产和固定资产的日常维护管理工作，保证固定资产的帐物清晰、完好有效，做好维护保养及修理工作，严防固定资产流失，以充分发挥固定资产的投资效益。使用单位要建立固定资产台帐，负责办理新增、转移、报废等固定资产手续和资产盘存核对工作；车间是资产管理的基础，要求建立固定资产卡片，一物一卡，无论是否办理资产转固手续，都要及时建立固定资产卡片。 3.4新增固定资产必须经公司主管领导审批或按年度计划购置，各单位不得随意购置。对固定资产进行更新改造及改造性大修必须按规定审批，新增、改造项目验收后，新增的资产要及时办理资产转固手续或增值手续。凡未办理出、入库和转固手续者，财务部一律不予报销。 4、固定资产的日常管理 4.1固定资产的转入。无论以何种形式形成的固定资产都要履行验收交接手续，确认工程质量及设备运行状况合格、技术资料齐全后方可转入固定资产。4.1.1新建、扩建、更改、研发等工程应在投产前由工程（项目）管理部门负责组织财务部、装备能源部、生产技术部、使用单位及档案管理部门等组成验收小组，按国家验收规范或规程进行现场核对验收，办理验收交接手续；技术更新改造（研发）项目须由生产技术组织相关部门进行技术鉴定，装备能源部参与确认形成固定资产，方可办理转固手续。4.1.2工程（项目）管理部门负责组织施工单位提供技术文件、图纸资料、设备明细表、施工竣工图及设计变更等相关资料文件，并移交资产。4.1.3工程项目验收合格，资料齐全，确认形成固定资产的，方可办理转固手续。首先由工程主管单位填写移交项目清单（即在建工程转固明细表），经工程主管单位、装备能源部、财务部、使用单位签字盖章后，正式移交生产。4.1.4非安装设备由装备能源部和供应部统一办理出库和移交转固手续。 4.1.5以抵债、投资等其它非货币形式形成的固定资产，必须纳入更改计划，办理固定资产购置、出库、移交等转固手续后，方可使用。 4.2固定资产验收、交接后，须及时办理结算手续，并由装备能源部负责组织进行统一命名编号，固定资产编码由财务部门确定，装备能源部、财务部和使用单位凭交接资料(移交单)同时建帐建卡，使用单位建立技术档案。4.3建立财务部门与装备能源部门对帐制度，确保帐帐相符，帐物相符。各二级单位必须每季对帐一次，出现差异要寻找原因，及时处理。 4.4每年四季度装备能源部与财务部共同组织固定资产使用单位进行一次固定资产清查盘点，做到帐、物、卡相一致。对盘盈、盘亏固定资产的处理程序如下：4.4.1由使用单位查明发生盘盈、盘亏的原因，填写“盘盈(亏)鉴定表”。盘盈要查明购建资金来源、时间、数量、规格型号等基本情况；盘亏要查明发生的过程和具体损失情况，被盗、贪污形成的盘亏必须有纪律监察或司法机关的结案材料。4.4.2装备能源部牵头会同财务部、监察、审计等部门组成固定资产技术鉴定组，对使用单位查出的盘盈、盘亏原因进行认真审核，提出鉴定意见，报公司总经理审批后，上报集团总部。发生被盗、贪污形成的盘亏，应按纪律监察或司法机关结案材料和具体损失情况进行认真审查。4.5固定资产使用单位在公司内机构调整(包括解散、成建制分解或合并)时，装备能源部要及时组织办理固定资产内部调拨手续，原固定资产使用单位主管和固定资产管理业务人员必须负责办理完原本单位固定资产移交手续。 计算机、移动电话、照相机、摄像机等固定资产使用人员发生工作岗位变动或调离公司时，必须先办理固定资产移交手续，方可办理调动手续，否则造成的损失由其单位领导负责。4.6装备能源部固定资产管理业务人员应研究有关企业财产保险条款，组织设备系统固定资产管理人员学习财产保险知识，结合公司固定资产特点和生产经营状况，合理确定固定资产投保范围，适时办理固定资产投保合同，发生保险责任事故后及时进行索赔，最大限度地减少公司的生产经营风险。固定资产使用单位发生保险责任事故时，要立即报告装备能源部，由装备能源部向保险公司报案进行索赔。使用单位、参与抢修的施工单位及财务部等单位要配合好索赔工作，及时提供抢修决算、施救费用清单和资产负债表等资料。 5、固定资产的登记 5.1固定资产正式移交生产后，装备能源部根据有关单位签审的“固定资产转固明细表”按每台（套）进行命名编号、建帐，财务部门按相应台（套）确定资产编码并进行价值审核增加固定资产，使用单位根据其固定资产台帐，完善本单位的固定资产卡片。 5.2设备是固定资产的重要组成部分，固定资产中的各种生产设备按重要程度分为A、B类（主要设备）和C类（一般设备）。主要生产设备见内蒙古鑫旺再生资源有限公司主要设备目录，其余设备为一般设备。 5.3 固定资产中的生产设备应建立润滑记录，运行记录和检修记录等主要技术档案。 6、不需用（闲置）及未使用固定资产的管理6.1 凡连续停用一年以上和新购入两年以上不能投用或变更计划后不能投用，但仍有一定使用价值的设备，经装备能源部审核，公司主管领导批准后列为闲置（即不需用）固定资产。6.2已报批闲置的固定资产，原则上由使用单位原地封存保管，负责做好防潮、防锈、防腐、防变形、防变质等工作，并指定专人负责，定期清扫，加油维护，其零部件不得随意拆卸挪用。6.3改扩建等工程拆除的固定资产，必须及时回收利用，防止公司资产流失。拆除前由工程主管部门组织装备能源部和使用单位参与进行技术鉴定，由装备能源部办理调拨单后交物资、材料供应部门回收。 经技术鉴定达到报废的设备和管线设施固定资产要由使用单位同时办理报废手续。6.4仓储部门负责闲置固定资产的回收与管理，建立专门的台帐，负责保管期间的维护与保养，保证资产不因保管而受损。6.5闲置设备由装备能源部统一管理，要完善制约监督机制，并积极调剂利用。6.5.1每年两次按本标准6.1规定程序确定并公布闲置设备清单。6.5.2闲置设备调剂坚持先内后外的原则，装备能源部要定期把新确定的闲置设备清单印发有关部室生产单位，尽可能在公司内维修或更改工程上调节使用，公司内不能使用的闲置设备要对外有偿调剂。6.5.3闲置设备有偿转让必须进行技术鉴定、价值评估和可能的招标竞价程序形成成交价，经公司总经理批准，装备能源部办理手续。6.5.4技术鉴定结论分完好可用、不完好修复可用、毁损缺件、难以修复或没有修理价值四类。 6.5.5价值评估是在技术鉴定基础上进行，并坚持以下原则：一是一般不低于净值；二是经多方调剂三年调不出去者实行贬值即低于净值处理；三是长期难以调剂处理的实行报废处理，报废处理一般不能低于净残值。价值评估结果必须经公司总经理批准。6.5.6闲置设备有偿转让必须办完财务收款手续之后，方可移动设备。6.6闲置设备的租赁。6.6.1确认为闲置设备并可以租赁的闲置设备，其租赁合同由装备能源部统一办理签订，公司总经理批准。使用单位及其它部门无权对外办理租赁手续。6.6.2经批准租赁的固定资产和交供应部仓库的闲置设备，应由原使用单位调拨至供应部仓储部门管理，财务部进行核算。装备能源部在租赁合同中要对固定资产的安全完整进行约定，明确责任。财务部按签定的合同及时收缴费用。7、固定资产的出售和转让管理7.1公司对闲置设备，因生产工艺流程改造而拆卸，已不再适用的完好设备及不需用的固定资产，经装备能源部审核，报公司主管领导审批，报集团总部审批批复后，可将这些固定资产对外出售。7.2 经上级有关部门审批同意出售的固定资产，由财务部进行财务核销手续；装备能源部及使用单位办理相关手续并注销帐卡。7.3 固定资产出售的收入交财务部核算，变价净收入与帐面净值的差额计入营业外收入或营业外支出。7.4公司固定资产向外部转让，实行有偿转让，经公司主管领导同意和上级主管部门批准后，由装备能源部会同财务部计价，财务部按规定收取价款后，有关部门方可办理交接手续。同时，财务部按照财务制度相关规定进行帐务处理。使用单位及其它部门无权对外转让。 8、 固定资产的报废管理 8.1 固定资产的报废标准： 8.1.1已超过折旧年限，且失去了工作能力，大修后也不能恢复其工作性能，无修复价值者； 8.1.2由于发生自然灾害或恶性重大事故，使之损坏严重，无法使用和修复者；8.1.3严重影响环保、安全、继续使用会引起危险或造成严重污染，危害人身安全与健康，且不能进行改造或改造不经济者； 8.1.4特种设备和装置经过有关部门生产验证和技术鉴定不能使用，且无改造价值者； 8.1.5能源消耗高或国家淘汰机型者； 8.1.6无配件来源、修复改造费用过高者，或修复后不能保证使用年限或技术性能者； 8.1.7维修费用和运行费用过高，且技术落后者； 8.1.8因改建、扩建或生产流程变动，拆除后无法利用且难以向外有偿转让处理者(包括拆除的设备部件)。但技术改造、新建项目需要拆除的固定资产，项目主管单位必须在项目立项时，向装备能源部和集团总部报送拆除资产清单，总部在批复立项时，同时要批复需要拆除资产及资产处置意见。 8.1.9汽车等机动车辆报废按国家有关规定和公司机动车辆管理办法办理；8.1.10其它应当淘汰的。 8.2固定资产报废的审批程序8.2.1固定资产报废由使用单位提出申请，并组织本单位有关专业技术人员进行初步技术鉴定形成报废理由，填写固定资产申请报废鉴定表报装备能源部；8.2.2装备能源部会同财务部、使用单位及监察、审计等有关部门进行现场技术鉴定，按照8.1条为依据提出鉴定意见。技术鉴定意见须写明鉴定过程、鉴定意见的依据，参加鉴定人员签字确认。装备能源部定期集中办理技术鉴定；8.2.3装备能源部经理提出审核意见。8.2.4财务部经理提出审查意见。8.2.5报公司总经理审批。8.2.6经批准报废的固定资产由财务部报总部审批。8.3 经集团总部审批同意报废的固定资产，方可由财务部进行财务核销手续；装备能源部及使用单位注销帐卡。各使用单位对批准报废的固定资产不得随意处理或再投入使用，须按装备能源部的要求积极清理，妥善处置，收回残值，方可注销固定资产帐卡。报废设备的变卖处理由供应部组织有关部门按照价值评估和可能的招标竟价程序，形成成交价，经公司总经理批准后办理手续，其变价收入交财务部核算。财务部根据财务制度相关规定进行帐务处理。经技术鉴定只有废料回收价值的报废设备，由供应部按公司有关规定进行处理。 8.4固定资产有偿转让或者清理报废的变价净收入与帐面净值的差额计入营业外收入或营业外支出。 8.5 使用单位上缴报废设备时，首先填写“报废固定资产入库单”（可用“生产物资出库单”代替）红票，并加盖“装备能源部”章；仓储部门废品回收仓库见票、物后签字验收，由使用单位反馈给装备能源部1联，其变价收入交财务部核算。8.6 报废固定资产的处理原则： 8.6.1关于重量的计算：对于减速机、阀门、泵等纯钢材制设备，可按设备净重计算重量。 8.6.2对于大型或价格难以确定的报废设备，可由装备能源部、财务部、供应部、原使用单位等有关部门共同商定或采取比价竞卖等方式进行处理。 9、固定资产的盘点清查9.1每年四季度由装备能源部、财务部会同各使用单位进行一次固定资产盘点清查，做到帐卡物相符。遇有下列情况，应当对有关固定资产进行全部或部分的临时清查：(1)直接经管固定资产的人员调动工作；(2)因机构、业务变动，办理财产交接；(3)固定资产发生非常损失事故；(4)单位负责人根据工作需要决定进行的临时抽查。9.2根据固定资产盘点清查的范围和任务，成立由监察审计部、财务部、装备能源部、使用单位人员参加的清查小组。组长由固定资产主管部门领导担任。9.3对固定资产进行清查以前，财务部门必须检查有关财产增减变动的凭证是否齐全，如有尚未入账的会计事项，应当及时入账，主动与固定资产管理、仓库以及其他有关部门核对各项固定资产的收、付记录，做到清查前的账目相符。9.4经管固定资产的人员，在清查以前，应当将所经管的固定资产进行整理，对尚未点验入库和应当调拨出库的固定资产，尽可能做好入库和出库手续，避免发生重点、漏点等差错。9.5固定资产清查应当逐一点清实物，包括查明固定资产的实有数与账面结存数是否相符，固定资产的保管、使用、维修、报废和转让等情况是否正常等等。发现没有入账的固定资产，应当查明原因，及时入账。在清查中发现毁损情况，应当查明毁损的程度、原因和责任以后，在清查表内加以注明，并提出处理意见。9.6 固定资产的盘点应填制“固定资产盘点明细表”，详细记录所盘点固定资产的实有数、拥有人、存放地等信息，并与固定资产账面数核对，做到账实相符。若有盘盈或盘亏，经使用部门核实后，编制固定资产盘盈盘亏明细表，并填写盈亏的情况说明，报装备能源部、财务部和公司主管领导审核、批准后，将清查盘存结果报集团总部审批，列入待处理财产损益，经批准后，进行固定资产核算的增减变化等财务处理。9.7对租赁、代管的固定资产，都应当进行清查，并分别填制清查表。清查表单经过审核无误以后，由参与清查的人员和经管财产的人员共同签名。清查表单应当由资产管理部门和财务部门留存。10 、固定资产的调拨 10.1根据实际需要，公司所属各单位之间实行内部固定资产无偿调拨。内部调拨时，应由装备能源部审批，并填写“固定资产变更调拨单”，经装备能源部、财务部审查并签字盖章，调出单位和调入单位签盖章后方可调拨。调拨单作为财务列帐依据，固定资产原值及累计折旧，一律以财务帐面价值为准；在调拨中发生的一切费用作为调入单位的生产经营性费用支出处理，不增加固定资产价值。10.2 由外单位有偿调入的固定资产，首先由需用单位向装备能源部提出有偿调入固定资产的报告，经装备能源部审批后报项目管理部增列投资计划，然后才能办理调入手续。调入后，装备能源部组织验收，进行固定资产实物管理；财务部建帐管理；如需安装设备，通过在建工程核算，安装后按已完在建工程程序处理。调入过程中发生的一切费用，计入固定资产成本。11 、固定资产的核算11.1财务部根据装备能源部提供的签批完手续的“固定资产转固明细表”办理固定资产结转核算管理，所有固定资产通过固定资产模块进行核算管理：转固时，在固定资产管理模块中完整地录制固定资产卡片信息，对有附属设备的，一并录入附属设备信息，同时记录固定资产在整个使用期间的包括大修理、资产转移、停启用、原值变动、拆分减少等信息。11.2固定资产计价方法主要有三种：(1) 按原始价值计价。原始价值亦称原始购置成本或历史成本。是指公司购建固定资产达到可使用状态前所发生的一切合理必要的支出。(2) 按重置完全价值计价重置完全价值也称现时重置成本，它是指在当时的生产技术条件下，重新购建同样的固定资产所需的全部支出。(3) 按净值计价固定资产净值也称折余价值，是指固定资产原始价值或重置完全价值减去已提折旧后的净值。11.3 固定资产的价值构成是指公司为购建某项固定资产所发生的一切合理的、必要的支出，即有直接支出，如购置固定资产的价款、运输费、包装费和安装成本等；也有间接支出，如分摊的价款利息以及应分摊的其他间接费用等。(1)购入的固定资产按照实际支付的买价或售出单位的帐面原价（扣除原安装成本）、包装费、运杂费和安装成本等计价；(2)自行建造的固定资产，按照建造过程中实际发生的全部支出记帐；(3)其他单位投资转入的固定资产，按评估确认或合同、协议约定的价格记账；(4)融资租入的固定资产，按租赁协议确定的设备价款、运输费、途中保险费、安装调试费等支出记帐；(5)在原有固定资产基础上改、扩建的固定资产，按原有固定资产帐面价值减去在改、扩建过程中拆除残料的变价收入加上改、扩建而增加的支出记帐；(6)企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，或以应收债权换入固定资产的，按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费，作为入账价值。涉及补价的按企业会计制度有关规定处理；(7)以非货币性交易换入的固定资产，按换出资产的账面价值加上应减支付的相关税费，作为入账价值。涉及补价的按企业会计制度有关规定处理； (8)接受捐赠的未使用过的固定资产，按照该资产的市场价格或根据所提供的有关凭据和接受固定资产时发生的各项费用，作为固定资产的原价和净值。如为使用过的固定资产，评价其新旧程度，按其磨损程度计算列为累计折旧。具体按以下规定确定其入账价值：捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为入账价值。捐赠方没有提供有关凭据的，按以下顺序确定其入账价值：同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入账价值。同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。 如捐赠的系旧的固定资产，按照上述方法确定的价值，减去按该项资新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。(9) 盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去该项固定资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。如为使用过的固定资产，按第（8）项规定列帐；(10)企业为取得固定资产而发生的借款利息支出和有关费用，以及外币借款的汇兑损益，在达到可使用状态前发生的利息支出计入固定资产价值，在此以后发生的费用计入当期财务费用；(11)经批准无偿调入的固定资产，按调出单位的账面价值（净值）加上发生的运输费、安装费等相关费用，作为入账价值；(12)固定资产的入账价值中，还应当包括为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费；(13)企业购置计算机硬件所附带的、未单独计的软件，与所购置的计算机硬件一并作为固定资产管理；。(14)已达到预定可使用状态的固定资产在年度内办理竣工决算手续的，按照实际成本调整原来的暂估价值，并调整已计提的折旧额，作为调整当月的成本、费用处理。已投入使用但年度内尚未办理竣工决算和移交手续的固定资产，可先按照工程实际成本暂估价入账，并计提折旧，待办理了竣工决算手续后再按实际竣工决算成本调整原来的暂估价值。11.4已经入帐的固定资产原值，除发生下列情况外，不得任意变动。(1)根据国家规定对固定资产价值进行重新估价；(2)增加补充设备的改良装置；(3)经批准将固定资产一部分报废拆除；(4)根据实际价值调整原来的暂估价值；(5)发现原记固定资产价值有错误。12、固定资产折旧的计算12.1固定资产应计提折旧的范围为：房屋建筑物；在用的机器设备，仪器仪表，运输工具；季节性停用和大修理停用的设备；以经营租赁方式租出的固定资产；以融资租赁方式租入的固定资产；未完工程中已投入生产使用的部分设备。12.2下列固定资产不计提折旧：房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；在建工程项目交付使用前的固定资产，已提足折旧继续使用的固定资产；被关停企业的固定资产；以及以前已估价单独入帐的土地等也不提折旧。12.3固定资产的折旧方法采用平均年限法。固定资产折旧年限按内蒙古鑫旺再生资源有限公司固定资产分类折旧表执行。12.4平均年限法的固定资产折旧率和折旧额的计算公式如下：年折旧率=（1-预计净残值率）/折旧年限月折旧率=年折旧率/12月折旧额=年折旧额/12 或=固定资产原值*（1-预计净残值率）*月折旧率年折旧额=固定资产原值*（1-预计净残值率）*年折旧率固定资产预计净残值率统一为5%。折旧方法和折旧年限一经确定，不得随意变更。12.5固定资产折旧的计提按月进行。月份内开始使用的固定资产，当月不计提折旧；月份内减少或停用的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不再计提折旧；提足折旧的固定资产不管能否继续使用均不再计提折旧；提前报废的固定资产，其净损失计入营业外支出，不得补提折旧。12.6按规定提取的固定资产折旧，计入成本费用。13、固定资产的后续支出13.1企业的固定资产投入使用后需维护，经改建、扩建或改良，而增强了固定资产获取未来经济利益的能力，提高了固定资产的性能，如延长了固定资产的使用寿命、使产品质量实质性提高或使产品成本实质性降低，即，使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，则应将该后续支出计入固定资产的帐面价值；否则，应将这些后续支出予以费用化，计入发生当期的损益。13.2 在将后续支出予以资本化时，后续支出的计入，不应导致计入后的固定资产账面价值超过其可收回金额。14、固定资产增减的核算固定资产的增加和减少必须按规定“先报批，后实施”。公司各二级单位不得以任何形式擅自购建和处置固定资产。14.1固定资产增加的审批程序（1）需要增加固定资产的单位须先报内蒙古鑫旺再生资源有限公司资本性支出审批表；（2）装备能源部应依据生产经营情况经核实后认为必须增加，上报公司总经理；（3）总经理同意后，由生产技术部上报总部，批准后由财务部将增加的固定资产编入当年资本性支出预算内实施。14.2固定资产因出售、报废、和毁损等原因使固定资产减少。14.2.1出现下列情况之一的属固定资产减少（1）正常使用到报废年限，并已提足折旧，其性能和状态决定了不能继续使用的；（2）资产因各种原因发生毁损；（3）不需用、闲置固定资产有偿调拨；（4）因技术淘汰已不能满足生产要求的；（5）固定资产丢失、被盗；（6）因企业生产工艺改造，原资产拆除不能使用而报废。14.2.2成立以装备能源部和财务部为主的固定资产鉴定小组，负责固定资产减少的鉴定、审核、报批和处理工作。14.2.3减少固定资产按企业会计准则第8 号资产减值程序进行。 15、固定资产清理15.1对盘盈、盘亏的固定资产扣除责任人赔偿后的差额部分，依据下列证据，确认为损益：（1）固定资产盘盈、盘亏鉴定表；（2）资产管理部门逐项对盘盈、盘亏情况说明；（3）盘盈固定资产的价值确定依据（近期同类固定资产的市场价格、类似资产的购买合同、发票或竣工决算资料）；（4）公司内部有关责任认定、责任人赔偿说明和处理文件；15.2对报废、毁损的固定资产，将帐面价值扣除残值及保险或责任人赔偿后的差额部分，依据下列证据，认定为损失：（1）公司资产主管部门出具的鉴定证明；（2）固定资产报废、毁损情况的专项说明；（3）残值情况说明；（4）因不可抗拒原因造成固定资产毁损、报废的，应有相关部门出具的鉴定报告，如消防部门出具的受灾证明等；（5）涉及保险索赔的，应有保险索赔情况说明；(6)公司内部有关责任认定、责任人赔偿说明和处理文件；15.3对被盗的固定资产，将其帐面价值扣除保险公司或责任人赔偿后的差额部分，依据下列证据，认定为损失：(1)公安部门出具的证明资料；(2)公司内部有关责任认定、责任人赔偿说明和处理文件；(3)保险公司理赔情况说明；15.4对因技术改造、新建项目需要拆除的固定资产，必须在项目立项时报送拆除资产项目清单，同时在可行性研究时作为评估的重要指标进行研究。集团总部在批准项目立项时，同时要批复拆除资产及资产处置意见。16、固定资产减值准备16.1固定资产减值准备的计提固定资产在投入使用过程中由于技术陈旧、损坏、长期闲置等原因，致使其可收回金额低于固定资产净值，应当将可收回金额低于其账面净价值的差额作为固定资产减值准备予以计提。计提的减值准备，应计入资产减值损失。固定资产减值准备必须按单项资产计提。16.2出现下列情况之一，全额计提固定资产减值准备（1）长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产；（2）由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产；（3）虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格产品的固定资产；（4）已遭毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产；（5）其它实质上已经不能再给公司带来经济利益的固定资产；（6）已全额计提减值准备的固定资产不再计提折旧；16.3计提固定资产减值准备的程序需计提减值准备的资产使用单位，每季度末，在计提完折旧后，将固定资产台账打印三份，一份上交财务部，一份留置备查，一份交装备能源部。装备能源部据此对固定资产进行实地检查，如某项固定资产需要计提减值准备，需填写固定资产减值准备审报表，交装备能源部审核汇总，汇总结果由公司财务部报集团总部，批准后可作计提减值准备账务处理。 17、考核办法 17.1违犯公司规定，自购自建固定资产者，根据资产价值情况： （1）对单位责任领导进行行政通报批评，并扣发本人1000-5000元绩效工资； （2）扣除单位绩效1000050000元； （3）对直接责任人扣除5000-10000元工资；17.2未经公司主管领导和固定资产管理部门批准，私自变卖或转让固定资产者，根据资产价值情况：（1）对单位责任领导进行通报批评，并扣发本人2000-10000元的薪金；（2）对单位除收回变卖所得资金外，还要处以所变卖固定资产公允价值2倍的罚款；（3）对直接责任人，视情节按固定资产公允价值的50-100%扣除薪金，并给予开除公司处分。情节严重的报当地公安机关予以处理；17.3对丢失被盗固定资产未及时向保安部门汇报和追究本单位责任人责任者，对单位责任领导扣除300500元的绩效工资；对直接责任人视资产损失情况扣除5001000元的绩效工资。17.4发生财产保险责任事故，未及时提供损失情况及有关资料，造成索赔损失者，对单位责任领导人扣除1000元及以上绩效工资。17.5单位合并、撤销未按规定办理固定资产移交手续，造成公司资产损失者，视损失情况，给予原单位责任领导和直接责任人一定的经济处罚，并通报批评。17.6未经批准，自行拆卸挪用闲置设备零部件者，视损失情况给单位责任领导和直接责任人必要的经济处罚，并通报批评。1