资金划拨及费用报销管理.doc

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四川烟叶复烤有限责任公司

规 章 制 度

资金划拨及费用报销管理办法

制度编号：SCFK/1/03-07-2012
拟制部门：财务管理部
审 核 人：步 克
批 准 人：步 克

2012年3月19日发布 2012年3月19日执行
1目的和适用范围
1.1 为进一步加强财务收支及资金的管理，明确资金划拨及费用报销流程，根据《会计基础工作规范》、《会计电算化工作规范》、行业相关规定及省局（公司）财务管理作业指导书，结合公司财务工作的实际，制订本管理办法。
1.2本办法适用于公司各部（室）、复烤厂
2 资金划拨及费用报销原则
2.1预算原则。各项开支核报的依据是复烤公司预算委员会批准执行的年度经费预算指标及年内预算调整指标。无预算、超预算的项目不得开支。
2.2真实合法原则。各项开支必须内容真实、合法，金额确实，杜绝报假账、虚账。
2.3标准原则。各项开支应严格按照复烤公司制定的开支标准进行报销，超标部分不得核报。
2.4节约原则。各项开支应本着勤俭节约，充分发挥资金效益的原则。
2.5跟踪监控原则。复烤公司对复烤公司本部、各复烤厂实行事前预算控制，事中监控，事后考核，凡是超过预算或预算不准确的数据，复烤公司财务管理部可在预算委员会的授权下进行调控，并对预算执行情况进行按月通报。
2.6 “分级审批”和“归口管理”原则，即费用开支由公司分管领导、总经理签字审批，费用由归口管理部门根据费用预算统一登记审核。
2.6.1分级审批
2.6.1.1费用报销由经办人根据业务性质填制相应单据经部门审核、归口管理部门审核、分管领导审核，报总经理审批后报销。
2.6.1.2各复烤厂根据生产经营实际需要，在复烤公司授权范围内，制定相应的细则，报复烤公司财务管理部备案。
2.6.2归口管理
2.6.2.1业务招待费、通讯费、印刷费、水电费、会议费、绿化费、书报费、财产保险费、物管费、咨询费、宣传费、涉外费、办公用低值易耗品、除设备修理费以外的修理费、除库房租赁费以外的租赁费由办公室归口管理。
2.6.2.2车辆修理费、车辆车杂费、车辆保险费、油料费、人员意外保险费、警卫消防费、劳动保护费由安保部归口管理部门统一管理。
2.6.2.3设备修理费、机物料消耗、物流用低值易耗品、能源消耗、辅料消耗等生产相关费用由生产设备部归口管理
2.6.2.4设备检测费、咨询费、科研经费、运输费由企业管理部归口管理
2.6.2.5工资及工资性费用、人员各项社会保险、住房公积金、季节工工资、劳务费用、工会经费、职工福利费、由人力资源管理部归口管理。
2.6.2.6聘请中介机构费、审计费由监察审计部归口管理。
2.6.2.7房产税、土地使用税、印花税、财务费用、折旧费、无形资产摊销由财务管理部归口管理
3 资金划拨及费用报销单据审批流程
3.1 复烤公司对各复烤厂资金划拨审批流程：
3.1.1 各复烤厂根据经济业务内容向复烤公司经办部门上报资金使用申请表及相关资料，经财务部门确认，公司领导审批后,按资金划拨的相关程序拨付资金。
3.1.2 审批流程图：

各复烤厂
复烤公司归口管理部门
复烤公司财务部门

复烤公司领导

上报资金使用申请
审核
N
审核
Y
Y
下拨资金
N
公司领导审 核
N
Y

3.2复烤公司本部资金划拨及费用报销审批流程：
3.2.1复烤公司各业务部门划拨资金和报销费用时,由经办部门填制相关报销单据按以下审批流程进行相关业务的报销。其中单笔费用超过1万元，资金支付超过5万元以上的，需经监查审计部门负责人审核后报总经理审批。
3.2.2审批流程图：

经办部门
归口部门
财务部门
分管领导
总经理
经办人填制单据
部门负责
人审核
归口部门
登记确认
审核人
员审核
需登记
确认项目
不需登记
确认项目
财务主
管审核
分管领
导审核
出 纳
支 付
总经理审批

4 原始票据的要求
4.1原始票据基本要求：真实可靠、内容完整、填制及时、书写清楚。经办人报账时必须提供合法、正规、齐全的单据。购买货物、劳务的发票为国家税务部门统一监制的增值税发票或普通发票、行政事业单位的由财政部门核准的统一收据，部门自制并经有关部门负责人或指定人员签名（或盖章）的各种款项发放表、现金支出单及收款收据等。票据的各项内容填写清晰、完整、规范。白条及一般收据不得报账。
4.2原始凭证具体要求：
4.2.1外来凭证是单位开具的，必须盖有填制单位的公章（指发票专用章、收款专用章或结算专用章等），属个体的，必须有填制人员的签名或盖章；单位自制的，必须有经办部门负责人或其指定人员的签名或盖章。
4.2.2原始凭证项目发生错误，应由开出单位重开或更正，并在更正处加盖开出单位的公章（金额错误者不能更正，只能重开）。
4.2.3一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写（本身具备复写功能凭证除外），应使用注明有报销用途的一联作为报销凭证。
4.2.4所有原始单据的名称必须统一。接受外来票据，本部全称为 “四川烟叶复烤有限责任公司”，复烤厂全称为“四川烟叶复烤有限责任公司XX复烤厂”，否则不予办理报销手续。
4.2.5各单位经办人员取得的各类发票，包括增值税专用发票、普通发票、特殊收据等，必须按照发票验证程序，登录各地区的发票真伪验证网站审核发票的真伪、核实内容开具是否合法、合规，对发现的不符合规定的发票，应立即拒收，不作为财务报销凭证。
4.2.6公司本部费用报销，凡是超过费用定额的支出，一般不予报销，如有特殊情况，须经复烤公司总经理审核批准，方能报销。
4.2.7财务人员依据《会计法》的要求对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，对记载不准确、不完整的原始凭证应予以退回。
5 监督与检查
5.1 财务管理部、办公室负责对各单位（部门）执行本办法的情况进行监督与考核。
5.2 监察审计部负责对各单位（部门）执行本办法的情况进行再监督。
6 本办法由财务管理部负责解释
7 附件一：资金划拨及费用报销使用单据
附件二：资金划拨及费用报销手续要求
附件一：资金划拨及费用报销使用单据
1.1 付款申请单：用于除费用外的项目资金使用报销。
1.2 费用报销单：用于费用类项目的报销。
1.3 出差申报单：用于出差及出差借款审批。
1.4 差旅费报销单：用于出差费用报销。
1.5 机动车辆费用报销单：用于报销车辆行驶费用。
1.6 借款单：用于员工除出差外的借款。
1.7 原始票据粘贴单：用于粘贴各类原始单据。
1.8 其他单据：根据复烤公司相关规定执行。

附件二：资金划拨及费用报销手续要求
1. 对内划拨资金
1.1公司拨付各复烤厂资金时应出具的手续：
1.1.1付款申请单
1.1.2各专项支付款相关审核资料
1.2复烤账户间划拨资金、各复烤厂上划款应出具手续：
1.2.1付款申请单。
2. 对外拨付资金
2.1税金
付款申请单；税金专项缴款书或电子缴税付款凭证。
2.2还贷资金
付款申请单；银行出具的还款凭证。
2.3基本建设款项：
2.3.1预付工程款时应出具的手续
付款申请单；合法有效的发票；建设审批手续；盖有“合同已评审”字样的正式建设合同原件复印件。
2.3.2结算进度款时应出具的手续
付款申请单；合法有效的发票；监理公司出具的工程进度审核确认报告及跟跟跟踪审计单位出具工程款进度款审核表。
2.3.3支付工程尾款时应出具的手续
付款申请单；合法有效的发票（发票金额含预留质保金，对于前期已付全额发票的工程项目，付工程尾款时须在用款单上注明发票所附凭证号）；建设审批文件；盖有“合同已评审”字样的正式建设合同复印件；建设工程验收报告；建设工程竣工结算审计报告（累计支付达到合同约定金额的95%）；财务人员开具的质保金收据记账联。
2.3.4支付增量工程款时应出具的手续
付款申请单；合法有效的发票；竣工结算审计报告、财务决算审计报告支付。
2.3.5支付工程质保金时应出具的手续
付款申请单；施工方出具的收款收据；使用单位出具的工程质量运行报告。
2.3.6在建工程预转固时应出具的手续
建设工程验收报告；《在建工程转固明细表》。
2.4购置房屋建筑物及土地使用权款项：
付款申请单；立项审批手续（行业内部审批手续及政府或国土部门审批手续）；盖有“合同已评审”字样的正式合同原件（其中购置土地原则上应与国土部门签订）；合法有效的发票；权属办理证明。
2.5交通运输工具及其他固定资产、无形资产购置款：
付款申请单；立项审批手续；盖有“合同已评审”字样的正式合同原件及物资明细单；正式发票；验收入库单；领用单。
2.6烟用物资采购款：
a)付款申请单；
b)盖有“合同已评审”字样的正式采购合同原件；
c)质量检验报告（对不同类型物资按复烤公司物资采购相关规定要求提供相应的质检报告）；
d)物资验收单和入库单；
e)物资结算表；
f)正式发票（免税物资要提供对方主管税务机关出具的免税证明）。
2.7其他非烟物资存货采购款：
2.7.1单批采购金额达到1万元及以上的：
付款申请单；立项审批手续或内部决议资料；盖有“合同已评审”字样的正式合同原件及物资明细单；《物资结算表》；合法有效的发票（免税物资要提供对方主管税务机关出具的免税证明）；物资验收单和入库单。
2.7.2单批采购金额在1万元以下的：
付款申请单；立项审批手续或内部决议资料；合法有效的发票（免税物资要提供税务机关出具的免税证明）；物资验收单和入库单。
2.8捐赠款项
付款申请单；捐赠请示及批复；捐赠方案；盖有“合同已评审”字样的正式捐赠协议原件；捐赠款项使用结果证明资料（如工程建设竣工审计决（结）算报告；物资验收报告；现金发放花名册等）；合法有效的捐赠票据。
2.9员工出差借支：出差申报单
2.10除出差外的员工借支款：借款单
2.11退投标保证金、质保金等其他单位往来款项
付款申请单；对方单位开具的收款收据；质保金还需附到期无质量问题的报告。
2.12除基本建设外的其他项目资金预付款项
付款申请单；立项审批手续或内部决议资料；盖有“合同已评审”字样的正式合同原件（分批结算的项目除第一次支付款项外，可不再附合同）。
2.14工资、五险两金等工资性支出：经签字盖章后的工资花名册。
3费用报销
3.1差旅费
报销时应出具的手续：
a)出差申报单：清楚填列出差人员姓名、地点、时间、任务、部门及部门负责人签字等。
b)差旅费报销单：
c)发生的相关差旅费原始凭证（如发票）等。
3.2业务招待费
报销时应出具的手续：
a)费用报销单
b)合法有效的支付凭证（如发票）等。
c)业务招待用烟、酒、礼品等必须具备申报手续，并附入库单及领用清单。
3.3办公用品、低值易耗品
报销时应出具的手续：
a)费用报销单
b)经审批的购置申报单或请示，要求清楚填列：办公用品、低值易耗品品名、数量、预算金额等，申报部门和归口管理部门负责人及分管领导需审签。
c)材料物资入库单；材料物资出库单；合法有效的发票；单批购置金额在1万元及以上的，须附盖有“合同已评审”字样的正式合同原件。
3.4修理费
3.4.1零星维修费报销时应出具的手续：
费用报销单；维修申报单；由修理单位提供的合法有效的发票及修理的明细材料单；维修验收单；房屋维修1万元及以上的除上述手续外，还须附盖有“合同已评审”字样的正式维修合同原件。
3.4.2大额维修项目（单台设备维修费用在3000元及以上、单次单车维修费用在3000元及以上、单项房屋维修费用在1万元及以上）报销时应出具的手续：
费用报销单；维修项目立项批复；由修理单位提供的合法有效的发票及修理的明细材料单；维修验收单；房屋维修除上述手续外，还须附盖有“合同已评审”字样的正式维修合同原件；监察审计部审计意见书；维修项目预（结）算资料、竣工验收报告等。
3.5租赁费
报销时应出具的手续：
费用报销单；租赁事项审批手续；盖有“合同已评审”字样的正式租赁协议原件，要求清楚填列租用对象、时间、地点、用途等；合法有效的发票等。
3.6水电费、书报费
报销时应出具的手续：
费用报销单；合法有效的支付凭证（如发票、托收承付单）等。
3.7会议费
3.7.1自办会议报销时应出具的手续
费用报销单；会议通知；参加会议人员的报到花名册；会议预算表；会议结算表；合法有效的支付凭证（如发票）等；会议用烟、酒、礼品等必须具备申报手续，并附入库单及领用清单。
3.7.2外出参加会议报销时应出具的手续
差旅费报销单；会议通知及参会人员名单；合法有效的支付凭证（如发票）等。
3.8通讯费
报销时应出具的手续：
费用报销单；专用发票（发票不能开具给个人）；通过银行托收的，还须附托收承付单。
3.9运费
费用报销单；运费结算单；发运单；收货单；货物运输发票；货物汇总表，1万元以上运费还需具备盖有“合同已评审”字样的正式运输合同（协议）原件；。
3.10存货出入库
3.10.1存货入库：
除按上述相关规定出具手续外，必须出具入库单。
3.10.2存货出库记入相关费用：
除按上述相关规定出具手续外，必须出具费用报销单、出库单或收、发、结存盘点表。
3.11劳务费
3.11.1计时劳务费
费用报销单；盖有“合同已评审”字样的正式合同原件；合法有效的发票，季节工考勤表。
3.11.2计件劳务费
费用报销单；盖有“合同已评审”字样的正式合同原件；合法有效的发票，按装卸、中转、翻包、挑选整理等计件事项相应原始单据。
3.12手续费、保管费、物管费
费用报销单；请示批复或内部决议资料；1万元（含）以上的盖有“合同已评审”字样的正式合同原件；合法有效的发票
3.13业务宣传费
费用报销单；请示批复或内部决议资料；1万元（含）以上的盖有“合同已评审”字样的正式合同原件及项目明细表；合法有效的发票,验收资料等。
3.14车杂费、
机动车辆费用报销单；合法有效的发票。
3.15检验费
费用报销单；请示批复或内部决议资料；合法有效的发票。
3.16劳动保护费
费用报销单；合法有效的发票及实物清单。
3.17警卫消防费
3.17.1保安费用
费用报销单；请示批复或内部决议资料；盖有“合同已评审”字样的正式合同（协议）原件；合法有效的发票。
3.17.2购置灭火器等其他警卫消防费
费用报销单；请示批复或内部决议资料；1万元（含）以上的盖有“合同已评审”字样的正式合同（协议）原件及实物清单；合法有效的发票。
3.18印刷费
费用报销单；请示批复或内部决议资料；1万元（含）以上的盖有“合同已评审”字样的正式合同（协议）原件及实物清单；出入库单；合法有效的发票。
3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)

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