完善企业财务内控体制的意义.doc

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完善企业财务内控体制的意义
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完善企业财务内控体制的意义
乔琦 天津大港油田滨港石油科技集团有限公司计财资产科
陈娜 天津市大港油田天然气公司财务资产科
摘要：全球化下，企业面临多变的内外部环境，企业财务内控体制存在外部环境障碍和内部环境障碍，本文在分析企业财务内控体制障碍的基础上，提出完善企业财务内控制度建议，供研究参考。
关键词：企业 内控 财务内控
1引言
企业财务内控是企业为了实现经营目标，保护资产完整，保证对国家法律法规的遵循，提高企业运营效率和运营效果而实施的一系列控制活动。随着市场化进程的加快，企业竞争愈加激烈，企业在财务内部控制方面存在许多问题。对此，以下进行初步研讨并提出相应的对策建议。
2企业财务内控体制障碍
2.1企业财务内控外部环境障碍
企业财务内部控制面临的外部环境障碍主要体现在：政府管制适应性不足、金融市场不完善及存在一定的各自为政现象。我国市场机制的不断完善，政府管制方式不断变革。虽然我国政府职能通过变革，管理理念有所提升，管理方式有了较大的改变，但不可否认的事实是我国内控机制，是政府监管部门为了防范企业造假等类似问题，而由政府制定并由法律法规的力量等“有形之手”强制推行，而非由“无形” 之推行，彰显适应性不足弊端；我国的金融市场由于缺乏竞争，市场的不完善导致企业内控的利益会因此受到影响；政府部门客观存在的协调不足、各自为政等现象，不利于企业内控事业的发展。
2.2企业财务内控内部环境障碍
首先，财务管理基础薄弱，财务内部控制弱化。目前，企业财务的基础管理水平与管理层对财务数据的要求有一定的差距。如财务基础资料的内控标准、审计机制、财务战略管理等都存在不同程度的问题。其次，缺乏优秀的管理文化。企业管理者素质不高，不重视企业文化的建设工作。许多企业忽视企业文化建设，企业管理者素质较低，有的虽然具备较高的专业知识水平，但道德水准较低。有的企业长期存在严重的裙带关系，人情味、裙带关系太重，直接影响了企业内部控制环境的优化。第三，风险评估意识比较缺乏，企业内审工作薄弱。全球化、网络信息化给企业带来发展机遇与风险挑战，不少企业还没有真正建立起有效的风险评估机制，缺乏风险防范意识，使企业经营风险增大。而企业内审监督职能不强和不重视预算控制则是企业内部审计工作的薄弱环节，超预算投资现象时常发生，内审监督失效或内部稽核流于形式。
3完善企业财务内控制度建议
3.1优化企业财务内控外部环境
企业外部环境对企业的发展有直接的影响，在我国政府行为的作用尤其突出。西方的政府管制变革的经验，印证了政府职能转变的实质就是管理理念的变革，管理职能的调整与管理方式的变革。为企业内部控制环境创造更好的外部环境，政府要继续深化体制改革，不断完善市场经济体系，确保企业交易与竞争在公开、公平、公正之下进行；政府的“有所为”和“有所不为”才是科学的监管行为，从减少直接干预，加强间接治理、调控或法律控制出发，营造良好的企业内控的外部环境。
3.2强化财务管理基础工作
完善企业组织机构是做好企业内部控制的组织保障。要按现代企业的要求，建立扁平式的企业组织机构，使机构更加精简，职责更加分明，彻底消除内部人控制现象，形成良好的竞争与激励机制。要在完善各种企业内部会计管理制度下，形成“有章可循、有法可依”的机制，使企业会计相关责任人职责和权限更加明确。企业内控信息披露制度的不断完善，能确保会计信息的真实性、完整性和及时性，提高会计信息的透明度，有利于企业改进内部控制系统，使公司治理与会计控制之间形成良性的互动，满足企业和投资者对内控信息披露的需求。有效的企业内控评价能使企业管理者及时掌握内部控制的薄弱环节，对企业财务内控的效果有相当大的促进作用。通过综合评估，能及时找出内部控制体系的不足，采取相应的考核、奖励与惩罚措施，使企业各级经营管理人员的责任增强，对优化企业财务内控环境等起到积极的作用。
3.3构建优秀的管理文化
优秀的企业文化其同化感将使企业员工更自觉地遵守由核心价值观念与行为，因此，应全力营造一种“控制文化”。这种文化将能使企业董事会和高级管理层在道德和完整性上形成较高的标准，在优秀文化的氛围中，企业员工思想和目标更加统一。员工的潜力能充分发挥作用，愿意为企业的发展贡献其智慧和创造力，通过文化感化员工，提高凝聚力、向心力和归属感，最终形成对公司的忠诚。企业文化和内部控制环境的有效融合，将有效提高企业财务内控的控制力。
3.4 提高风险评估意识，加强企业内审工作
要充分认识企业财务内控与风险管理的关系，按照国际规范的内控原则和系统框架，建立适合的企业财务内控组织结构，明确各级人员的责任，对内外部风险做足研判。建立企业有效的内审制度，提高化解企业财务风险的能力，尤其是主要风险，监督部门应检查高级领导层的内控态度、内部审计部门的有关工作和外部审计的检查结果等等，采取有效措施处理不合规行为。内部审计部门要把工作的重心转到对经营管理的内控系统进行有效的和全面的审计监督上，工作中注意保持独立性，及时建议和敦促经营管理部门纠正控制的缺陷。
4结语
本文分析了企业财务内控体制障碍，提出优化企业财务内控外部环境、强化财务管理基础工作、构建优秀的管理文化和提高风险评估意识，加强企业内审工作的完善企业财务内控制度建议。

参考文献
[1]示嫣红.企业内部控制[M]，浙江大学出版社，2010.
[2]曾春伟.提升财务内控力度的措施与方法[J]，新财经，2010，（12）.
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