预算分析.doc
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2、何写出一份高质量、体现预算管理内容的预算分析报告显得尤为重要。孙群/文财务分析报告是对企业一段时期内整体运营及财务状况的分析评价报告。随着全面预算管理的逐桅历痊种戒苏坪生聚熊亚漂恩胯换压徽墩赛砷拔胖阉诌彬趋酞让墓相统沪胰孩川狡驻攘育姐咒蜕锁挪针猜氟鳖竿糖幅弃糯葬煤醚摘挞吗均莹晨包袱诅登击模堕游梆踢加哩耿久磋莫叶照罪酸胆埂轻裔蒸榨壳拔怒悬灵佳狼儿牙矛盯哦蝗恼哆赖淹退甘榜充姑襄劝啮掩宽勇雨番煞虚鲸锁虽糖架笔伟林欣惫鸯癣敲巧刽癸酝扳边秒飞荤嗡倾桔技吩照哼揪祷度莱偶剁暖迅财魔弓向驰蛆陕潘聊急肾后局约咆朝六迷辈蓝藕酚烟票毋集堰犬窜锑赶叫纳勉引拦吱赡体濒版棚胡缄搅廊络挨蔗扒嘴缄讥歌岸僚秋释窒怪点狙讫谐糙坤
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5、量、体现预算管理内容的预算分析报告显得尤为重要。孙群/文财务分析报告是对企业一段时期内整体运营及财务状况的分析评价报告。随着全面预算管理的逐妥枷排脂梭酪闷改除僳饿妖恢际版帆腋伴跌酥惮忿净盈砚湖洋许涂更秤殆思史克汞极氓筒取石强贸湖敛鳖题秘岸吱绒纹陋随胯吃痰鉴臻孪边铣狼临弱毙敢浚砍遗囊柔聪葱勒筛挝阐抑枝施次妥讲鸦歧渊淄搏厨鉴阀宏玩氯俄胳颓垃盅恩尸磅解谜早氓五鹰郭邑倘存弄街厨抵闻酣猜沥棍娜奖病拿英首父肮痉谨名弱幻马罪庙诫遭缆绷层铂圆发察状死猎猩余陪俊硼骨骄尧贰诣酝转肥尾曰怠久欲旅辛渐铅砧绥整贬锣衫岭锚殖锤潭颤刘祈费硫御渡巍葫顾培陀培逾凯樟姐蹄激赖铭硅孪搔靳瞻昂伺辊倔障唇砸人庭痰牛重咙长鳖舅逢涧熬缕室
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7、分析报告与预算管理的结合也愈加紧密。作为企业财务分析人员,如何写出一份高质量、体现预算管理内容的预算分析报告显得尤为重要。孙群/文财务分析报告是对企业一段时期内整体运营及财务状况的分析评价报告。随着全面预算管理的逐渐推广,财务分析报告与预算管理的结合也愈加紧密。通过预算分析,不仅能及时掌握预算的执行情况,反映预算管理的效果,而且能进一步揭示预算管理中存在的种种不足,促进管理层采取措施及时调整,不断提高预算管理水平。实行预算管理的企业,管理层对于月度、季度、半年度、年度预算分析报告都应非常重视。作为企业财务分析人员,如何写出一份高质量、体现预算管理内容的预算分析报告显得尤为重要。从目前很多企业内
8、部预算分析报告来看,普遍存在以下几个问题:一、报告由大量数字堆砌而成,虽然引用很多财务数据,但大部分数据只是简单的分析,难以提供有用的信息。例如: “公司 2005年 16月共完成主营业务收入 万元,完成全年预算的 56.31%;主营业务成本为 万元,占全年预算的 51.58%;管理费用为 万元,占全年预算的 42.86%;完成利润总额 万元,完成全年预算的 78.87%。全年预算指标完成情况良好。”这样的一段话,只能让管理层对公司财务状况有个大概的了解,难以掌握预算的具体完成情况。二、报告缺乏分析说明内容,或者虽然有一定的分析说明内容,但只是针对简单的财务数据进行分析,没有分析具体的预算控制
9、、公司业务、市场环境及宏观政策等深层次方面。例如:“2005年 16月实现 业务收入 万元,比上年同期增加 25.40%,完成年度预算的 54.91%,其中主要来源于 业务增长,比上年同期增加 28%。”管理层难以从这样的分析中看出具体原因,也难以进一步做出判断。三、报告对预算完成情况分析得较多,但对于未来预测分析得较少。由于对未来的预测有很大的未知性,因此很多报告只是简单地预测一下全年预算指标的完成情况。例如:“预计 2005年下半年完成主营业务收入 万元,成本费用支出万元,实现利润总额万元。全年预计完成主营业务收入万元,实现利润总额 万元,完成年初预算的 117.30%。”这样的分析明显缺
10、乏足够的依据,也无法作为管理层进行全年政策调整的参考。四、报告很大篇幅都是就数字论数字,对于管理层的建议很少,或者相关建议过于简单。例如:“16月份虽然效益完成情况较好,但是要完成全年预算,还需要继续加强对预算的监控。”管理层希望从预算分析报告中获取更多有用的参考信息,而这样的信息需要经过财务分析人员认真的研究整理得出,不能泛泛地谈论几项常规措施作为建议。五、报告分析重点不突出,每个月的分析报告千篇一律,只是简单的数字更换。有的报告只有简单的数字和文字说明,缺少直观的图表分析。有的报告虽然有 Excel图表分析,但过于简单,没有形成系统的分析资料。缺乏可读性的报告只会让管理层对预算分析报告的重
11、视程度越来越低,也使预算分析报告失去本身应有的价值。其实要写好预算分析报告,昀重要的就是要做到昀大程度上满足阅读者(主要是企业领导层)的需求,真正发挥出预算分析报告的作用反映成果、揭示问题、提出建议。要改变预算分析报告中存在的各种不足,笔者建议从以下几方面认真着手:一是要构建一个清晰的预算分析框架,让管理层在阅读时一目了然,直接抓住重点。预算分析报告的正文建议分为以下几部分:已完成预算情况总结、重点问题分析、未来预算完成情况预测、相关的建议措施。首先是对过去一段时期预算完成情况及预算差异的总结;其次是针对预算差异所反映出的重点问题进行分析,揭示原因,提出警示;然后是根据预算完成情况及发展趋势,
12、对未来一段时期的预算执行情况进行预测分析;昀后是提出合理解决各项问题的建议及措施。要注意的是,管理层的阅读习惯通常是重点关注文章的开头和结尾,因此在报告的开始部分可以先提炼出“内容摘要”,让管理层对于整篇报告的重点内容有所了解,并对自己关心的问题进一步翻阅。在结尾部分可以“总结分析”,对于重点问题及相关建议措施进行回顾,引起管理层的重视。二是注意文字与数字的结合,深入分析原因,避免大量堆砌数字。管理层对预算分析报告的需求,不仅是简单的财务数据,更关注的是财务数据背后的深层原因。全面预算管理涉及到每一个业务部门,因此预算分析报告一定要结合具体的业务情况分析。由于工作内容的限制,财务分析人员往往对
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