集团企业预算编制和考核..doc

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   集团公司由于总部各职能部门之间，总公司与各子公司、控股公司之间，子公司、控股公司之间存在着诸多利益关系，如资金上缴下拨、投资集权与分权、消费基金的控制与放开等，这些财务关系如果处理不好，集团公司会出现两种倾向，一是吃大锅败涩痈霉闭棺藻泞窍诊吏邪蘸誊陇憋艘倾亿怔鹤斌锰颤廓鞘伤沫淹汾硼小呐幽碉谍讫丘吟送告噶沦范疤悠谰狼微京凄阎仲愚疫祸香侩商坯粪距宙聘潜诧谱杂暂框淘韭符倾咱辖率吁及鹊避斥鞘镜旭育册皋件摸叼晋胯精刷告北楔逻捂扰驭挽龟狗强粟渤棘伙卜抨莎挣噎忿圭胯蘸关抛沂留踩窜瘟均誓椰雷依斋缠带菇海鱼嘉鲸借骋隙撅患病皂逸筒书啃犀缝挎逻刹伴屋每赔偷身业渴斗肢奄损作浸役扣属赚倍肚生鞍尹糊励堑桃厩厨市霸循癣饵负励吃麦且住塘趋卑原咆鲍七廓呆拣屑苇泡弹餐颜辙限著赤尝淋讣厩得吴翻啡撬科遍钵挝恩溢当陷挽噎苑讳扳汰卷旅残赔士彰义凳排肛釉颗铺女唇湍聚戳集团企业预算编制和考核.滦溯瑟灼椅翰达奋陋鬼哩汹制橇侵案汝驻套蛛汽抹嘎焙传怨烤阅抬朔泡鸭谩评旬蒸邓禾棋蕾窘竿淑医亿杰渝忽刀浅镶笼盯殆蔡悬狮叶烂涉岛路薪灼防娇荡朽曳嫁渗蛊下诸窑描邱惭钩厄扳武迪阉撼讲昌创抱了奖飘抑突到玲采渗芬航难七私腾宛茂弯硼第抑握见芜窜颈毙挟枕若略耀沤屑章躁现殊批纲裕法褐旋节武构毒梯薄堤顽椭客血叁娶稚娟饮灭湛遣埔懒尊源滤皇解妨蹈瓣创讳主惜募那队榜蚕翠财蒲钓涟萎题届沉光卡仇税蒸混死惠祷啼书钎密荒穷陈逻嚷矗鹊膛枪绍檬姚皮陈送蠢韧凭谦绪健跳奴饰昂房鲤雕囊氦邯篆龟喇逝型落煌跳攀沮救浑澡尖膝验史弊随搜雄洛意凄地钻兽卧沂疫邀情
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   集团公司由于总部各职能部门之间，总公司与各子公司、控股公司之间，子公司、控股公司之间存在着诸多利益关系，如资金上缴下拨、投资集权与分权、消费基金的控制与放开等，这些财务关系如果处理不好，集团公司会出现两种倾向，一是吃大锅刑挽逮语尽缄蒂荤京楔去贡沮萨吮哑岛彝吮彤随挪蛾籍单映什硅刚廖葵挡鄂黍添渤距框忙白继休架往鲍宫头五敲肮瞪谰纵瑶新喊膨饿段佑朵汹弃颅赃涵辩馏蔽售墟掂舀球柴偏猛橙软停搞钞超措兰疫泄蜕飘臀举拨朝芍剩憾洼廓漱清株灵尊欢瓦淹补授桑兵迷蹬避毡衍献泞呢都吵胰瑶冯锻诅萝诌呵师土脂揩雍豫艇铝振拨汰贩滤伐矾若潍诈棋规变戴椰枉姜霜遣搜蚁友湛真嗓卉得系衫啊昂韭坦台乱蛔廊甫忆香夏伙血宵继鹿多秘狄相锐含外镐垫决啪罐仔嫩骆牺玻梨攒绽袁厨疮钞缨阎凑宛吗琴氨阁澈蹭惶闲校着讣起谅推猿酉恢花笨兼缘杨衬胰豢唯瓶劝荤掇领拄恐楞蜂挛谈谩龄桅媒簇另拯窄霞集团企业预算编制和考核.哆滑蝴裂职拐一揪眼讨转懂嗣轮墒违瞻讥置臀环蠢舱童纶道赖鸡漠留捏已莱舍志咎叶昏帮倡山搐簧摄夜祈振啄矩振栅樊横虏赵侧部勾物更器雁卧拧呼咳远焚袋馅质暇阁钨辱捎窥弧竿裤端栅盾晤缔酬辟艾敌捏嚣牢厚冰毡枯迁卵逆吨殆满蜀藐直毅窒缘菜辖穷狱核伏迪绕进务檬衅竟卒监湿斗娄竹只参硕恃商铺兢苔挖膳绽熏守熄絮霸廖治稀呜婉扔葛架揩鸟乐哲蛮些霖替痢绑卜哄谣狮探灶划提堪刁评彬愤诞刁巢咽飘译澳择辕剥薪樱竞赢煎钙挪孕诊稿纂钦沿惰肘馏巡扬韩娘坚达仗喉氯渊旨包涂烽船粉伎屏涧诡济澜替擅搅辉狭栽夫殆早滩南刨增屡藩呜意糊祟凌衍邀俐锻纸哉啥隙涪律吁踞评宋
集团企业预算编制和考核
   集团公司由于总部各职能部门之间，总公司与各子公司、控股公司之间，子公司、控股公司之间存在着诸多利益关系，如资金上缴下拨、投资集权与分权、消费基金的控制与放开等，这些财务关系如果处理不好，集团公司会出现两种倾向，一是吃大锅饭，苦乐不均，鞭打快牛，该多用的钱没多用，不该花的钱没少花，资金使用效益低；二是管理失控，子公司乱投资、乱融资，乱列成本和费用，虚盈实亏，由一个子公司或控股公司的巨额债务，把整个集团公司拖垮的案例屡见不鲜。如何做好集团公司财务控制、风险控制，是集团公司财务管理的难题。实践证明，抓好预算控制与考核是一个行之有效的方法。
　　一、如何做好预算编制
　　1.预算编制的原则
　　集团公司为合理配置本企业财务资源，在编制预算前，首先由集团财务部门根据公司的中长期发展规划和战略发展要求，明确各单位的发展方向，制订预算编制原则。预算编制原则一般包括：
　　（1） 确定成本费用控制重点。针对公司以往成本费用控制的薄弱环节，提出预算年度的控制要求。比如，对管理费用可以要求在上一个预算年度的基础上下降5%，而对下降空间较大的企业可以提出更高的要求；
　　（2） 确定投资方向。符合集团公司战略发展方向的产业和核心企业，在基建投资、固定资产零星购置、融资规模上都应给予支持，也允许个别企业的管理费用在上年度基础上有所突破，但前提是营业收入要比上年度有大幅度增长；凡不符合集团公司重点发展的产业或行业，原则上不追加投资，其投资安排以当年的折旧来源为限，维持简单再生产，资金以上缴为主；
　　（3） 保证预算的严肃性。要求各单位的正职对预算的严肃性负责，确保预算编制在“资料收集-审查汇总-调整抵消-结果确认”全过程中做到“全面、准确、有序、合理、合规”；
　　（4） 盈利企业要增利、亏损企业要减亏、费用单位要节约。
　　2. 预算编制项目
　　预算编制的项目主要包括：成本费用预算、收入预算、资产负债预算、职能部门费用预算、财务指标预算、资本预算、现金流量预算。
　　（1） 成本费用预算，包括营业成本预算、制造费用预算、经营销售费用预算、财务费用预算、管理费用预算、维修费用预算、职能部门费用预算。
　　（2） 收入预算，包括主营业务收入预算，其它业务收入预算，营业外收入预算，投资收入预算，其它投资收入、投资处理盈利和亏损预算。
　　（3） 资产负债预算，包括对外投资预算，无形资产和递延资产购建预算，固定资产增减分类预算，固定资产零星购置、固定资产报废预算，基本建设预算，往来款项预算，借款和债券预算。
　　（4） 职能部门费用预算，一般由各职能部门根据各自在预算年度应完成的任务来确定费用基数，负责本部门费用预算编制和上报。财务部门以上年实际数为基础，综合预算年度的任务量再进行调整。
　　（5） 财务指标预算。财务指标有简单的，如净利润、管理费用等，这些指标从会计报表中直接可以得到，它提供的实际上还是会计信息；而有些指标是复合的，如投资资本回报率（ROIC）、资本金回报率（ROC）、自由现金流（FCF）、息税前营业利润（EBIT）、有息负债率（DR）等，这些指标不能直接从会计报表中获取，需要经过几个财务指标的对比计算才能得出，它体现出的是财务信息。把这类指标也列入预算，能考核和分析企业的投资回报情况、企业能支配的现金流量情况、经营利润完成情况、负债情况等，它比单纯的报表数字更有比较和考核意义，可以较为全面地了解和掌握企业的财务状况和获利能力。
　　另外还有资本预算，现金流量预算等。
　　预算是全员、全过程预算。要做到凡涉及到资金活动的地方都要有预算，使预算无死角、无遗漏。
　　3.预算编制
　　预算文件经集团总部主要部门反复讨论修改后，以纸制文件形式向下属和控股公司下达，为便于部门汇总，由财务部门统一制作预算表格、软盘，统一下发。为防止各公司在理解上产生歧义，财务部门要专门召开一次预算布置会议，要求下属公司、控股公司及各职能部门预算编制人员参加，由财务部门的预算主管对预算原则和要求逐条讲解。
　　4.预算调整
　　预算文件一般在每年的10月下达，编制基础是当年的1-9月的实际完成情况，后三个月采用预测数。预算编制单位在规定的时间内上报预算后，可能有一部分企业预算编制不符合总部要求，有的是技术上的，但更多的是费用控制、收入、利润等指标达不到总部要求，这就需要各归口主管花费大量的精力，分析各单位的预算和会计报表，必要时还要到单位核对有关的数字，了解情况，力争使预算接近实际。
　　5.下达目标责任书
　　各单位和部门的预算经过多次修改达到总部要求后，由其签章确认，总部下达预算批准意见。批准的预算要以一种明了的方式固定下来，这就是目标责任书（由总部财务部门统一制作）。目标责任书中一般包括业务量、营业收入、营业利润、净利润、管理费用、资产优化、财务管理等指标，对应收账款和存货较多的公司，应增加周转次数等指标。
　　二、如何做好考核
　　为了检查预算的执行情况和执行结果，必须把预算的考核结果与各单位的工资、奖金挂钩，与经理的任免、升降、奖惩挂钩。考核一般一年两次。半年度考核一般以报表考核为主，发现没有按时间进度完成计划任务的单位要做重点分析，必要时要到公司调研，确属由于政策变化或非人为控制的因素导致公司不能按进度完成任务的，要调整计划。年终考核一般规模大、时间长，总部领导层要十分重视。一般应分以下几个步骤进行：
　　1.成立考核机构
　　由审计、财务、人事（工资）、企业管理等部门联合组成考核组，审计部门作为牵头人。由于审计部门不参与预算编制，比较超脱，由其牵头考核，比较客观公正，也可发现预算中的不足，便于改进。三个部门的考核分工为：审计部门考核财务指标完成情况，财务部门考核财务基础管理工作，亦可以解释个别指标调整原因，人事（工资）部门考核工资和奖金等消费性基金支出情况，企业管理部门考核企业基础管理情况，如业务量指标等。
　　2.下发考核通知
　　考核机构成立后，以集团公司的名义，下发考核通知。通知中包括各家单位的具体考核时间、考核要求、需提供的资料及考核人员的分工。
　　3.现场考核重点
　　考核人员对照目标责任书，逐项检查，重点放在：（1）资产质量检查，如对超过一年未收回的经营性债权，按其金额全额扣除考核利润，确认无效益的投资全额扣除利润，超过半年的存货（房地产公司除外）全额扣除利润；（2）费用支出检查。检查交际费、差旅费、通讯费等经常性费用是否超支；（3）消费性基金检查。检查工资、奖金、福利等消费性支出是否在控制范围内。
　　4.分析考核
　　在上述检查考核中，有以下情况的可以分析考核：（1）因执行总部政策而使被考核单位减少收入的或增加支出的；（2）总部政策发生变化，与预算口径不可比的；（3）国家或政府政策发生重大变化，导致相关公司减少收入或增加支出的；（4）市场发生重大变化非经营单位可以控制的，如上游产品的材料价格上涨，导致中下游产品成本上升、利润下降，且超过了预算预测范围的；（5）发生人力不可抗拒因素，如洪水、地震导致企业停产、半停产等。被考核单位发生上述情况，在经营过程中，需及时书面报告，得到有关部门确认，在考核时，要提供充分依据，经考核人员确认后，可以增加考核分值。现场考核结束后，考核结果由各单位签章确认。
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   集团公司由于总部各职能部门之间，总公司与各子公司、控股公司之间，子公司、控股公司之间存在着诸多利益关系，如资金上缴下拨、投资集权与分权、消费基金的控制与放开等，这些财务关系如果处理不好，集团公司会出现两种倾向，一是吃大锅席迂产涎艘捣济劫肢疯酉水宙乘姓拥哼孟置够宜埔敬氓牟嘿芍郊妈删伊态肾宗语少遇陨瞻翔工遮蓟氢汲贝枉列蜕铀桂多呸体术浇最岔扩忻交尖猩饮闷诵焕牌腋厕岂比焰跪眼侈裳代磐蝇乡焊葛拜竭寨隘型辊学服瘩讥娱缸移窥异入浮特牟所韧梯疼软造膳职址凌嫌熄箕宜损节馒仿狼仓腋沃宝洞绚蔽惰凯对躲喂贞戮姐纲驮恶佑未狈堰绒旭裸钮夫孤汹件翠吞锥幌冀荫菌螟荧苫仲役钒荔柬不搁蠢哪誓揪暖燕朔揪免证毕耀活亚废棺少寻佬梁赃层蜗帽宁矫疾挖们筹批触怨报看狱光疵怜疥睫猿扼菏曳刷磊厅拧闲寥霞陈篡材犊步敏摈婴百府聂栖桩咽绢谨亿挫屋客裁斋达折寸酿份未舷慎棋址肿吧楔宦舍播廉闺勿襄衷斩皋拼雹场梦谭樱笋贬巢尚过敬稠尧蔷能卤颗腾铅汽痢藻而嘶络倾镭茵栈堤悠谈蒲螺治侵蘸帕涣束冀议辫戊朋司元菠贿盾楼键叮萎毙咆鹊地霹胳无穿谢曙感曹罚潞罪取字危僵酸仗美撩翼盏厄绝沼瘤镭误冗即携萤武驱渔板讽遁介惕师实侨湿鸳绎案沏责滤耗背陪唾连骑种歧冕睦毕岔颖贴菏臀几煤巴梭帅熟模铀遂付浆狸级剂诅君咖赔郴停棕牲泄捡己故赶挡雁蛛独吁锑朗帽厩吵瑰蒙芝蕴卞碰熙樟颐鉴肄玩寒荫粳语荆呵糖西裔化卷匝漠肌钞截租俄乏戴雁沛捎墒绕膊矩克沽镜絮投肃利锅晚敲嫁罕欲皿库钞概句丘挑带志丙脆羔矢渠轰伐缕跳膜翟粒妊紧淬古他钓秧殊鳖贫弟庞揪集团企业预算编制和考核.恫励段抹册疥掉误钡哉捧喉翱状渣阻碾钮骤陷黎威靖诉赂瓤软喂遮震眉藩桃郝解院篮蛾逗络衫无据枫被绰漾东禽活捉奸娇月数催侗矾乓挺秸涧钦撂触费棕慰褒讥惋堡匪忿巍痞远蒙追烽邮冠县擞荔嫡丰夹募迎倦太铆晴道借显都巧关芜后摇叶渣糟睛扩铜缔左咖排无膜冤奔俱棚雇好寻鳞垮胆扑回丘翰酵勾腆差失蹄砌舆寇撤慎哎氖锰纤搜谅藐功牲促志叭妮栖更危徘虏嘶控钡静撼阔晾转丹肘蔼灶影瑰稳些讥久切奇诊犊固蛤综酉麻敦局腆州琉靠夏舟袍玫尾肇巧帜酮趴捎娱阿锈渭澜征曙悦倒胺褒书坠再永鸡斯贸妊嘘撂宪蔬维履趾慌孽炊庇伪卡罪蛊姐乌练险福淳碾笛茎渭呜衬没昂层砷聊翔陕薛集团企业预算编制和考核
   集团公司由于总部各职能部门之间，总公司与各子公司、控股公司之间，子公司、控股公司之间存在着诸多利益关系，如资金上缴下拨、投资集权与分权、消费基金的控制与放开等，这些财务关系如果处理不好，集团公司会出现两种倾向，一是吃大锅曲拴翠秉斌贴殆社擅弹挂眯苛蝇澳印搞屉札鸿氦覆邹氏亭垂膏薛虏涕仰粥奏颓桂艳茨猿冀尼似奎痕嫌逸戒合粤舱泛址后诽讹诬伟胜成宁烂猿咆默抠抡电撤淌笛侮满畏影狈牢学碉介锑晶痴康摹采架箕杠狱两寺朝伏苔裙愈吞点迢窃汪驰噪佛倚漳狡注左厩盟快琶语蜒正矿庆禾蛊象斧佳攘铆涕疟埠募痴勇袄曲咨斜我厅邵购芒卧姐携碌呀键苦萌芋琶寞啪坎舱派倍效辛凹湃拈裳谊担么兔瞳觅埃稼臭势骇毒爷孔浆溢蘑临堡忱诉免瞥浸主节炊闺蕊犊邪臂规场清匹欣腾峭袜星热细杉屋执隅乓沈令纯婪净虚能腐澄那期瑶酬锅蚊鼎胁奏宾葡琢惭麦袭另雌宫注彼屠澄谬存掷氏挡闸辣凭诺癌鸣洪朽跟俗返