财务报告怎么写财务报告的写法.doc

财务汇报怎么写_财务汇报写法 现代企业财务汇报分析起来十分复杂，由于不一样报表使用人需要获取报表信息存在着差异，因此分析财务汇报首先要找好立足点即报表分析主体，只有抓准了报表使用人，处理了为谁分析问题，才能针对详细分析目对症下药。 一般来说，分析财务汇报应由浅入深，循序渐进：首先应就单张表进行有关分析，把握企业基本状况。然后再将所有财务报表结合起来计算有关比率，通过纵向比较和横向比较，分析企业偿债能力、盈利能力和营运能力。 分析财务汇报基本思绪 分析财务汇报常用比较分析法，通过比较本企业不一样步期财务指标，从指标增减变动状况中发现问题，查找原因以到达改善工作目，通过持续数期趋势变动分析，评价出企业管理水平，同步预测企业未来发展趋势;通过与行业指标比较，判断该企业在行业中所处位置，通过同类先进企业比较，找到差距，到达吸取先进经验目;通过与预算或者计划指标比较，分析企业完毕预算程度，揭示差异产生原因，找出管理漏洞。 1.表单分析 单表分析就是针对资产负债表，利润表、现金流量表及其附表分别进行有关分析。 1、资产负债表分析 (1)打开资产负债表后，首先浏览资产总额，结合利润表中销售额和记录指标中从业人数，判断企业经营规模，单从资产总额方面考虑，4亿元以上为大型，4000万元如下为小型，介于两者之间为中型(资产总额作为企业经营规模衡量指标仅合用于工业企业和建筑企业)。再看一下资产来源即负债总额和所有者权益总额高下，把握企业债务规模和净资产大小，然后通过计算资产负债率或者产权比例，进而分析企业财务风险。 (2)理解了总体状况后，再对资产构造进行分析，计算流动资产和长期资产在总资产中比重，判断企业类型。长期资产比重大企业一般都是老式企业，而高新技术其企业一般不需要诸多固定资产。 (3)通过计算流动资产中各项目比重，理解企业资产流动性及资产质量。一般状况下，存货占50%，应收账款占30%，现金占20%，但先进管理行业不执行该原则。 (4)计算长期资产中各项目比重，理解企业资产状况和潜能。长期投资金额和比重大小，反应企业资本经营规模和水平。固定资产净额和比重大小，反应企业生产能力和技术进步，进而反应其获利能力，假如净额靠近原值，阐明企业要么是新，要么是老企业旧资产通过技术改导致为优质资产，假如净额很小，阐明企业技术落后，资金缺乏。无形资产金额和比重大小，反应企业技术含量。 (5)负债方面，计算流动负债与长期负债比重，假如流动负债比重大反应企业偿债压力大，假如长期负债比重大阐明企业财务承担重。此外，还需计算负债总额中信用性债务和结算性债务比重与流动负债中临时性负债与自发性负债比重，判断债务构造与否合理;计算长期负债与总资本比率，分析总资本对长期负债保障程度，计算长期负债与所有者权益比率，分析债权人风险大小。 (6)所有者权益方面，实收资本反应企业所有者对企业利益规定权大小，资本公积反应投入资本自身增值，留存收益(即盈余公积和未分派利润)是企业经营过程中资本增值。假如留存收益大，则意味着企业自我发展潜力大。 (7)最终对资产期末期初金额进行差额分析。资产总额期末数不小于期初数，阐明资产发生了增值，结合负债和所有者权益项目分析资产增值原因是借入资金、投资者投入还是自我积累转入。假如借入资金和投资者投入金额较大，自我积累转入少，也许是企业正在扩大规模，假如自我积累转入金额大，阐明企业自我发展潜力大。 (8)把握了总体变化状况后，再结合账簿和科目汇总表针对资产和权益各项目期末期初差额分析变化详细原因。 2、利润表分析 分析利润表首先应分析当期利润总额及其构成;另一方面再就企业本期利润率与目值进行横向比较，找出差距和努力方向;随即再将本报表近来几期有关项目进行纵向比较，分析出企业发展趋势。 (1)分析利润总额及其构成。利润总额由营业利润、投资收益和营业外收支净额构成。分别计算营业利润、投资收益和营业外收支净额在利润总额中比重，判断利润构造与否合理;通过度析主营业务利润和其他业务利润占营业利润比重，判断营业利润构造与否合理。假如处理资产收益和投资收益比重过高，或者其他业务利润比重过高，阐明企业经营状况不正常，必须采用补救措施。 (2)分析企业本期利润率指标与目值差距利润率作为相对量指标，可以对同行业不一样规模企业进行比较，常用利润率指标有销售毛利率和销售净利率。销售毛利是企业利润直接来源，因此分析销售毛利率是利润表分析头等大事。假如毛利率过低，就要考虑是价格低还是成本高。假如是价格原因导致，就要对价风格整利弊进行分析后，再作决策。假如是成本原因导致，就要分析一下企业在减少成本方面尚有无挖掘潜力。假如售价和成本都没有调整余地，最佳还是按照薄利多销原则，增长销售量。对于销售利润率也要进行分析，对于销售利润率低商品，要分析出是毛利低还是费用高，假如费用过高，则应在费用控制方面下大力气。 (3)针对利润表中各项目进行纵向分析。就利润表中项目进行纵向比较，是报表分析中较常用措施，通过比较，可以找出企业经营轨迹变化趋势，分析出发生这种变化原因。 列举数期利润金额，在历史数据中选择正常年份指标作为基期，计算出经营成果各项目(按利润表项目次序列示)本期实现额与基期相比增减变动额和增减变动率，分析本期完毕状况与否正常、业绩是增长还是下降。 将本期营业收入构成和营业成本费用构造与合理基期指标相比计算出项目构造增减变动，分析构造变动原因，判断构造变动与否正常，对企业发展与否有利。 分析现销收入和赊销收入增减变动，分析企业营销方略和收款方略合理性。 自从企业会计制度实行后来，利润表附表销售利润明细表已不再对外报送，但对此表更应进行仔细分析，通过度析此表，可以详细理解企业经营状况，把握其畅销产品和滞销产品销量及营业额，掌握各产品营业利润及其弹性空间，在摸清市场基础上，作出最佳经营构造决策。 3、现金流量表分析 分析现金流量表首先应对现金流入和现金流出构造以及流入流出比进行分析，鉴定现金收支构造合理性。对于一种健康正在成长企业来说，经营现金净流量应当是正数，投资现金净流量应当是负数，筹资现金净流量是正负相间。 另一方面运用现金流量表主表数据结合资产负债表和利润表通过经营现金净流入和投入资源比值计算企业获取现金能力。这些指标包括销售现金比、每股现金净流量(或者净资产现金回收率)和总资产现金回收率。 销售现金比=经营现金净流入主营业务收入，该指标反应每元销售收入所获取净现金。 净资产现金回收率=经营现金净流入净资产100%，这里净资产使用平均数。反应企业每元净资产获取现金能力。 总资产现金回收率=经营现金净流入总资产100%，这里总资产也使用平均数。反应企业每元总资产获取现金能力。 最终，根据现金流量表附表有关数据计算净收益营运指数和现金营运指数，据此判断收益质量好坏。 现金流量表附表功能是经净利润调整为经营现金净流量，该表中调整项目包括非付现费用、非经营收益、经营资产净减少(增长)、无息负债净减少(增长)四个部分。用公式表达就是： 净利润+非付现费用-非经营收益+经营资产净减少(-经营资产净增长)+无息负债净增长(-无息负债净减少)=经营现金净流量 其中非付现费用=计提资产减值准备+固定资产折旧+无形资产摊销+长期待摊费用摊销(执行企业会计制度企业还要加上待摊费用减少和预提费用增长); 非经营收益=处置固定资产、无形资产和其他长期资产净收益(净损失用“-”号)-固定资产报废损失-财务费用+投资收益(损失用“-”号)+递延税款贷项-递延税款借项(执行企业会计准则企业还要加上公允价值变动收益或者减去公允价值变动损失); 经营资产净减少(增长)=存货减少(增长)+经营性应收项目减少(增长); 无息负债净增长(减少)重要是指经营性应付项目增长(减少)。 净收益营运指数是经营净收益在净收益中所占比重，这里讲净收益就是利润表中净利润。然而这里说经营净收益并不是利润表中营业利润，由于营业外支出项目中固定资产盘亏、罚没支出、捐赠支出、非常损失、债务重组损失、资产减值准备和营业外收入中固定资产盘盈、罚没收入、非货币性交易收益以及补助收入等均列入了经营净收益中。净收益营运指数计算公式为： 净收益营运指数=经营净收益净收益=(净利润-非经营净收益)净利润 该指数越低，营业外收益和投资收益比重越大，阐明收益质量不好，经营状况不正常。 现金营运指数是经营现金净流量与经营应得现金比率，该指标计算公式为： 现金营运指数=经营现金净流量经营应得现金=经营实得现金经营应得现金 经营应得现金=经营净收益+非付现费用=净利润-非经营净收益+非付现费用 该指数不不小于1，阐明企业收益质量不好。首先，一部分收益尚未收到现金，停留在实物和债权资金形态，债权能否足额变现尚存在疑问，而实物资产更存在贬值风险。另首先，企业营运资金增长了，反应企业为获得同样收益占用了更多营运资金，获得收益代价增大了，阐明同样收益代表者较差业绩。 2.综合分析 综合分析是指将所有财务报表结合起来计算有关比率，通过纵向比较和横向比较，分析企业偿债能力、盈利能力和营运能力。 1、分析偿债能力常用比率指标含义及计算公式 企业偿债能力指标除了资产负债率和产权比率外，尚有利息保障倍数、流动比率、速动比率、流动资产对总负债比率、现金净流量与到期债务比、现金净流量与流动负债比、现金净流量与债务总额比。 有关指标计算公式如下： 资产负债率=负债总额资产总额100% 产权比例=负债总额所有者权益总额100% 注意两个公式分子都是负债总额， 流动比例=流动资产流动负债 速动比例=(流动资产-存货)流动负债 现金比例=(货币资金+短期投资+应收票据)流动负债 需要注意是，在这几种公式中负债是分母，确切说流动负债是分母。 利息保障倍数=(利息总额+利润总额)利息费用 利息保障倍数反应税息前利润对利息总额保障程度，流动比率和速动比率可以反应出企业短期偿债能力，该指标合理数值应行业不一样而有一定差异，提议企业选择行业平均水平作为比较根据。由于负债最终还需现金偿还，因此现金净流量与到期债务比、现金净流量与流动负债比、现金净流量与债务总额比最直接反应出企业偿债能力和举借新债能力。 现金净流量与到期债务比=经营现金净流量本期到期债务 本期到期债务是指本期到期长期债务和应付票据。 现金净流量与流动负债比=经营现金净流量流动负债 现金净流量与债务总额比=经营现金净流量债务总额 2、分析盈利能力常用比率指标含义及计算公式 从经营指标角度看，盈利能力高下反应在销售毛利率和销售利润率上;从投资与酬劳相结合角度看，盈利能力衡量指标有总资产酬劳率、权益净利率、资本金利润率、每股净收益;从现金流量角度看，盈利能力衡量指标有每股经营现金净流量、净资产现金回收率、总资产现金回收率。 有关指标计算公式如下： (1)总资产酬劳率=息税前利润平均总资产100% 其中息税前利润=利润总额+利息支出 平均总资产=(期初资产总额+期末资产总额)2 (2)销售成本率=主营业务成本主营业务收入100% (3)销售费用率=期间费用主营业务收入100% 这里说期间费用不仅包括营业费用、财务费用和管理费用还包括主营业务税金及附加。 (4)销售净利率=净利润主营业务收入100% (5)净资产收益率(也叫权益净利率)=净利润平均净资产100% 平均净资产=(期初所有者权益总额+期末所有者权益总额)2 将权益净利率分解后该公式变为 权益净利率=销售净利率总资产周转率权益乘数 权益乘数=1(1-资产负债率) (6)资本金利润率=利润总额实收资本总金额100% 会计期间内若资本金发生变动，则公式中资本金用平均数。 资本金平均余额=(期初实收资本余额+期末实收资本余额)2 资本金利润率反应投资者投入企业资本金获利能力，该比率越高阐明资本运用效果越高，企业资本金盈利能力越强;反之该比率越低则阐明资本运用效果不佳，企业资本金盈利能力越弱。 (7)净资产现金回收率=经营现金净流入净资产100%，这里净资产使用平均数。 (8)总资产现金回收率=经营现金净流入总资产100%，这里总资产也使用平均数。 3、分析营运能力常用比率指标含义及计算公式 营运能力指标包括应收账款周转率、存货周转率、净营运资金周转率、流动资产周转率、总资产周转率。有关指标计算公式如下： 营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数 应收账款周转天数=360天应收账款周转率 应收账款周转率=主营业务收入平均应收账款 而平均应收账款=(期初应收账款总额+期末应收账款总额)2 存货周转天数=360天存货周转率 存货周转率=主营业务成本平均存货 而平均存货=(期初存货总额+期末存货总额)2 营运资金周转天数=360天营运资金周转率 应收账款周转率=主营业务收入平均营运资金 平均营运资金=2 净营运资金周转率是销售收入与净营运资金平均占用额比率，净营运资金是流动资产与流动负债差额，它是流动资产中由长期资金来源供应部分，是企业在业务经营中不停周转使用资金该资金越富余，对短期债务及时偿付越有保证，但获利能力肯定会减少。周转次数越快，其运行越有效。在毛利不小于0状况下，应收账款周转率和存货周转率越快，获利越多;在毛利不不小于0状况下，应收账款周转率和存货周转率越快，亏损越多。流动资产周转速度越快，会对应节省流动资金，相称于相对扩大资产投入，增强企业盈利能力。总资产周转率越快，反应企业销售能力越强，企业可以通过薄利多销措施，加速资产周转，带来利润绝对额增长。 按照不一样财务汇报分析主体 财务汇报分析主体就是一般意义上汇报使用人，包括权益投资人、债权人、经营管理层、政府机构和其他与企业有关人士及机构。而其他与企业有关人士及机构包括财政部门、税务部门、国有资产监督管理部门、社会中介机构等。这些报表使用人出于不一样目使用财务汇报，需要不一样信息。 1.企业管理层分析 企业管理层也称经理人员，他们关怀是根据企业经营业绩获取酬劳，而经营业绩好坏是通过财务汇报反应出来，一般状况下他们团体利益和企业利益是一致，因而他们对财务汇报分析也是全面彻底。他们既关注经营过程中获得成就，也关注经营过程中出现问题和财务分析思绪修改错误，通过度析错误和问题出现原因制定出改善措施，以便下一种阶段获得更辉煌战绩。前面简介财务汇报分析思绪基本上就是从企业管理层角度考虑问题，他们关注财务比例指标一般是按照股东对他们考核规定设计，前文所讲到财务指标基本上都波及到，甚至尚有资本保值增值率和资本积累率等更多指标。为了经营业绩他们也许更乐意冒险，运用财务杠杆获取更大收益。 2.投资人分析 使用财务汇报投资人也就是我们常说一般股股东，他们关怀是企业偿债能力、收益能力和风险。他们分析财务汇报是为了回答三个方面问题：(1)企业目前和长期收益水平高下;(2)目前财务状况下，企业资本构成决定风险和酬劳怎样;(3)与其他竞争者相比企业处在何种地位。 正常状况下，他们与企业经营管理层经营目是一致，由于控股股东投资企业目是实现所有者权益最大化，非控股股东投资企业目是获得高额投资酬劳。 他们分析财务汇报重要通过度析企业财务构造、偿债能力、盈利能力和营运能力判断企业发展趋势。 财务构造包括资本构造和资产构造，资本就构就是资本来源中负债和所有者权益比重，它是通过资产负债率或者产权比例反应出来。一般状况下，合理资本构造应为4：6或5：5，但现实生活中，也不是那么绝对，对企业管理层和股东而言只要总资产酬劳率远远不小于债务利率，适度增长债务比重，可以享有到财务杠杆带来好处(即节税和增长权益酬劳率)。资产构造就是前文所说各类资产占总资产比重，通过资产构造分析关注企业资源配置与否合理。 偿债能力包括长期偿债能力和短期能力，分析短期偿债能力离不了计算流动比例、速动比例、现金比例和利息保障倍数。分析长期偿债能力就要计算长期资产与长期债务比率，假如该比率不小于1，则阐明企业长期偿债能力较强。偿债能力好坏反应出企业财务风险大小，要懂得股东对风险都是胆战心惊。 分析盈利能力既要看企业在一种会计期间内从事生产经营活动获利能力又要看在一种较长时期内稳定获取较高利润能力。生产经营获利能力重要是看销售毛利率、销售净利率、总资产酬劳率、权益净利率和单位净资产获取经营现金净流量能力(股份企业中用每股现金净流量表达，非股份企业用经营现金净流量与平均净资产商表达)。分析时既要观测一种会计期间指标状况，又要通过数个会计期指标动态观测盈利能力发展趋势，判断经营风险与收益水平与否对称。 分析营运能力就要计算营运资金额度、应收账款周转率、存货周转率、净营运资金周转率、流动资产周转率、总资产周转率这几种比例，营运能力高下最终落脚在盈利能力指标上。 有时经营管理层与股东利益会存在着冲突，经营管理层为了获取高额薪金往往会通过操纵利润粉饰财务汇报虚构业绩。关注数个期间经营现金净流量与净利润比，看看各会计期间净利润分别有多少是有现金保证，企业操纵账面利润一般是没有现金流量，经营现金净流量与净利润比例指标过低，就有虚盈实亏也许。长期来看企业经营现金净流量与净利润应当是一致，长期存在着大额差距必然存在问题。 3.债权人分析 债权人关怀企业与否具有偿还债务能力，其决策是决定与否给目企业提供信用以及与否需要提前收回债权。他们分析报表目是为了回答如下四个方面问题： (1)企业为何需要额外筹集资金; (2)企业还本付息所需要资金也许来源是什么; (3)企业对此前期间短期借款和长期借款与否能准时足额偿还; (4)企业未来在哪些方面也许还需要借款。 债权人分析报表需要观测企业三到五年财务汇报信息，分析财务汇报有关项目变动趋势，同步还需关注有关比例变动趋势。银行界常用有关比例指标及其参照原则如下： 偿债能力指标 资产负债率(参照值为65%85%) 流动比例(参照值为150%100%) 速动比例(参照值为100%50%) 现金比例 利息保障倍数(参照值为1.51) 盈利能力指标 资产酬劳率(参照值为10%3%) 销售成本率 销售费用率 销售净利率 净资产收益率(权益净利率) 营运能力指标 应收账款周转天数 存货周转天数 营运资金周转天数 营运资金额度 周转天数额度 资金指标 现金支付能力 营运资金需求 4.对纳税人评估分析 税务机关对企业进行纳税评估重要是出自税务稽查需要，他们评估分析目就是看看企业有无逃税、漏税、偷税嫌疑。一般评估首先从分析税负开始，然后针对税负低于正常峰值状况展开分析。 1、增值税纳税评估思绪 分析评估增值税纳税状况首先从计算税负开始， 增值税税收承担率(简称税负率)=本期应纳税额本期应税主营业务收入 然后将税负率与销售额变动率等指标配合起来与其正常峰值进行比较，销售额变动率高于正常峰值而税负率低于正常峰值，销售额变动率和税负率均低于正常峰值，销售额变动率和税负率均高于正常峰值，均可列入疑点范围。根据企业报送纳税申报表、资产负债表、利润表和其他有关纳税资料进行毛益测算。 对销项税额评估应侧重查证有无账外经营、瞒报、迟报计税销售额，混淆增值税和营业税征税范围，错用税率等问题。 对进项税额评估重要是通过本期进项税金控制额指标进行分析，本期进项税金控制额=(期末存货较期初增长额+本期销售成本+期末应付账款较期初减少额)重要外购货品增值税税率+本期运费支出数7% 2、企业所得税纳税评估思绪 分析评估企业所得税纳税状况首先要从四个一类指标入手，这四个一类指标是所得税税收承担率(简称税负率)、主营业务利润税收承担率(简称税利润负率)、所得税奉献率和主营业务收入变动率。 所得税税收承担率(简称税负率)=本期应纳所得税额本期利润总额100% 主营业务利润税收承担率(简称税利润负率)=本期应纳所得税额本期主营业务利润总额100% 所得税奉献率=本期应纳所得税额本期主营业务收入总额100% 主营业务收入变动率=(本期主营业务收入-基期主营业务收入)基期主营业务收入100% 假如一类指标存在异常，就要运用二类指标中有关指标进行审核分析，并结合原材料、燃料、动力等状况深入分析异常状况及原因，这里所说二类指标包括主营业务成本变动率、主营业务费用变动率、营业费用(管理、财务)费用变动率、主营业务利润变动率、成本费用率、成本费用利润率、所得税承担变动率、所得税奉献变动率、应纳所得税额变动率、及收入、成本、费用、利润配比指标。 假如二类指标存在异常，就要运用三类指标中影响有关指标进行审核分析，并结合原材料、燃料、动力等状况深入分析异常状况及原因，这里所说三类指标包括存货周转率、固定资产综合折旧率、营业外收支增减额、税前弥补亏损扣除限额及税前列支费用扣除指标。