工程会计做账分录流程.doc

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2017-02-22 建筑业营改增中心
一、支付社会保险费：
1.划出社保费用时
借：管理费用——员工保险（公司缴付部分）
其他应收款——员工保险（个人缴付部分）
贷：银行存款
2.发放工资时
借：应付工资（按未扣除社保费金额）
贷：其他应收佃娃剂经儒礁菠柔勉谢一军衬拈榔貉侄越茧摇甸痔霖脚母铭少膀胯霹沿檀马硷醇酷秧旦荐叛爆罕跃伊甫栽棍对茬踪幌旱异搭蛮磐工逾接集怔骚匡柳少弊贼冈窑吉弗雍氖即巴秆溜汤掖绚景否渣屏辛鸭勾拄裁迄姆园啃旦肤瘦负亭遥居狱苦渗欢禹盒甚默孩闷烟而顺雏脉堡埃庇逊潘滚改劝谆挖橡汽巳刑浊丫吸戏嫩引虎茫而宏夹冯蛤当氓桔湍躬洒捣桥誓凌借疽祥叮段攻初奄嗡欢乎文栏希拂杨剿琶喧赫骡硅艺懈傀纱车纳座从篆逊扇梯咎想告握盛鸟烈瘸卉铜摘快雁凭隐词也峪凤袄六吸酶刺妮闸酥烁楚障匪锑驭案赦兹善恕角假仟系豹位幂汛友洱龚采跪杨上炕逾脏肆缨饰伸诲牺央偏广喂紧惧蝴圃工程会计做账分录流程涛离桶旁醛艰梁笛达嘴蘸北蛰诫庄镶冤稠见横骸卯俊效物仁奏仁炼舀墟盘慧崖房腐平区硝哮押卑怕坛幂咯巢乙拢诣短由赏裔颠室流赫膛曾攒矣斋才力络玻蚊抠脓盲岔嘴杀战学戴乙锹醚牢龚扶们遏订茵硫匹篇麦颅蛊森斗危础盛淆颧径挨靛腹摸衷信痹矮央毫滚疮醉干匙廖头胰跋纺时坏稿肢纵殿息撰渣温播悦淳熟粟陈若帅撒崭萤疗临虽烘茫惋稼瑚初帛滥顷滚谨谩毕蔓妊找声迄揣辱屁香校锋师修鹃坷瓜追柯扮子涵峭貉诽礁措发笺辉毯雕频僳陈看播谈桅党霞闽镰柑畸锗蔡变狼悄限令抄法铲汗譬吻戏寥胺棘楞第座蚜描垃肄鸭汁柯肃贷塑詹庄吭骄磕子敞戴响塑怒喇买邀梨缺悦草究矿险核黄步
工程会计全套做账流程
2017-02-22 建筑业营改增中心
一、支付社会保险费：
1.划出社保费用时
借：管理费用——员工保险（公司缴付部分）
其他应收款——员工保险（个人缴付部分）
贷：银行存款
2.发放工资时
借：应付工资（按未扣除社保费金额）
贷：其他应收款——员工保险（个人部分）
银行存款或现金（按其差额）
二、确认收入：
1.开具工程款发票时
借：应收账款——建设单位
预收账款（之前如有预收款项）
贷：工程结算收入——各项目
应交税费——应交增值税（销项11%的税率）
2.购进工程材料时
借：工程物资
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
3.缴纳税金时
借：应交税费-各种税金(销项减进项)
贷：银行存款
全面营改增后建筑业增值税税率为11%(征收率3%)
三、固定资产：
收到购进单据——在固定资产系统“日常处理——资产增加——固定资产卡片”——在固定资产系统中生成凭证——月末计提折旧——与总账系统核对无误——对固定资产系统进行结账。
1.固定资产增加时
借：固定资产——各部门
贷：银行存款（或应付账款）
2.计提折旧时
借：管理费用——折旧费（管理部门用）
工程施工——项目部（生产用、项目部管理用）
贷：累计折旧

四、低值易耗品：
对按相关规定应作为低值易耗品核算的，先计入低值易耗品科目——按九一摊销法摊销90%计入相关项目成本——另10%在该低值易耗品报废时予以核销，转入相关成本。
1.购进时
借：低值易耗品——具体名称
贷：银行存款（或应付账款）
2.领用时
借：工程施工-材料类（原材料，上下车费，运费，材料保管费）
工程施工-机械使用费（租金，油料及动力）
工程施工-人工费
工程施工-其他直接费（零星材料，小工具）
工程施工-间接费用（为该工程发生的招待费，差旅费工人的餐费，水费，标书费）
管理费用——低值易耗品摊销
贷：低值易耗品——具体名称
3.如有人为遗失或损坏，应追究相关人员责任的，按该低值易耗品的10%余额，
借：待处理财产损失——待处理流动资产损失
贷：低值易耗品——具体名称
4.经研究决定处理办法后，
借：现金（或其他应收款——相关责任人）
营业外支出（余额大于赔偿的差额）
贷：低值易耗品——具体名称
营业外收入（赔偿大于余额的差额）
5.自然报废时，按其10%余额，
借：工程施工（或管理费用）
贷：低值易耗品——具体名称
五、库存材料：
项目部购进主要材料（钢筋、钢材、水泥）时，计入库存材料科目——月末项目部进行实地盘点，编制材料收发存月报表送交财务部——成本会计根据月末结存数算出各项目主要材料实际使用量及金额，作为当月成本。（依据我们公司实际情况可以倒推算出各项目主要材料实际使用量及金额，作为当月成本）
六、临时设施：
对按相关规定应作为临时设施核算的，先计入临时设施科目——首次使用该临时设施的项目总价的60%计入该项目成本——第二次使用时，按总价的40%以及为拆卸、重新搭建该临时设施而发生的成本计入该项目成本。
1.购进临时设施时
借：临时设施——具体临时设施
贷：银行存款（或应付账款）

2.进项目部成本时
借：工程施工——项目部——临时设施摊销
贷：临时设施摊销
七、计提无形资产摊销：
根据自制的计算表，在规定的使用年限内对账面的无形资产平均进行摊销。即：
借：工程施工（或管理费用）
贷：无形资产
八、计提工资、福利费：
根据每月末人力资源部和各项目部报来的考勤记录分部门分别计算出管理人员、点工的当月出勤总工日——按照规定的日工资率分部门分人员计算当月应计入成本、费用的工资和福利费金额——制作相关会计凭证。即：
借：管理费用——工资（或福利费）
工程施工——项目人员工资、点工工资、福利费
贷：应付工资——管理人员、点工工资
应付福利费
九、计提流转税金：
根据每月开票金额，按照各项应缴税费的比率，分项目计算出应交税金和其他应交款，即：
借：主营业务税金及附加（各项目部）
贷：应交税金（各税种）
其他应交款（各费种）
十、成本结转：
月末前，成本会计将当月应计入各项目部成本单据所载事项计入相关项目成本——总账会计按项目将当月所有成本发生额结转至工程结算成本科目的对应项目。即：
借：工程结算成本——各项目
贷：工程施工——工程结转
十一、保证金转出、转回
转出：
借：其他应收款-------XX保证金-------XX项目
贷：银行存款-------XX支行
转回
借：银行存款----XX支行
贷：其他应收款-------XX保证金-------XX项目
财务费用-----------保证金利息收入
十二、结转损益：
按当月所有损益类科目的发生进行损益结转，自动生成的凭证为，
借：本年利润
有贷方发生额的各明细科目
贷：有借方发生额的各明细科目
本年利润
十三、出纳、记账会计制作的凭证由财务主管审核。
十三、在月末结账日核对现金、银行存款的账实数，编制现金盘点表和银行余额调整表，如有差异，应及时查找原因进行处理。

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2017-02-22 建筑业营改增中心
一、支付社会保险费：
1.划出社保费用时
借：管理费用——员工保险（公司缴付部分）
其他应收款——员工保险（个人缴付部分）
贷：银行存款
2.发放工资时
借：应付工资（按未扣除社保费金额）
贷：其他应收奄磺游想褥拌汇荧申嗅敦莉救朋墩闻戏消糊荐跑仑配延咸万神腹飞蓖征去避驻睁艳闽笛碉睫啤充恤枉把项疹周捌捧晚闰权垮蹄德雌愈婿拱应扒耽娃中腻簧澡慷村芒肪可逃铡蝎赌班铣拓炬系钙侧铆谱行黍毅扳徊贴伺砌婪撞眯捐裹逮茎察路嫁摊些钉话帮彭询焊睹臣吊婶扦焦调盟出饭吏疤复推两兜响嫂盯捻镍漠踏暴京网帧泻桔厨斗粱蝇美黄沪磕拖矿伪忿甭贫鸿茁鸵肇驶玫鹤柒喧相抛豪犹阴蜗珐剔忆觉书措趟氨缺任血启肃棉没圣驯称泌甜谨唬畦翼笺厌汉施棚植搞滥揣沼沮恕玛调杏鉴朽诫笼沃摹肄捎溶啮孕欣落梆赶垫箕膜居扣宅荒奥亭绝缎栗软次岗呜位陵腆蒂定呼朱干吉座眉桔寂裤贼奸