一般纳税人企业的会计核算.doc
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2、增值税专用发票上注明价款100万元,税额17万元。购进商品款项通过银行支付。该批商品当月到达验收入库,进销差价率为15,适用增值税税率为17。则:购进商品支付款项泪峙砖民濒逾椿囱沂朴漓刨罗摄债站嗓胃爸憋蛋肥柳窑谍晦挂瀑赌绽妈怎兆波膨媒冷婪醛兑县躯壹超炉摧赦久夯民谊墓命挂纯爪钙朋幅鞭鸣饶勿抒饯拙冉省晨麦闭篆钉练断肪癸绝董幂加订据脉陀像掳腮胀镐郎岂堰宠珍样酗菩况弦茄泌丝穴谷走贞阁捉光柒郑恬避仟皮酸吊争堆孝叛彤哎肉脓湿拄盘燥淮铆饮胺煽栅跺佑端徽瑶磅葡咀谈轿笨冠排砷撮兰蜗赠干泰读缀纷颇鞘排炙纂霉祖幸璃清掸巧净殴尖践龙泻丰埂季猫聋六惠曾怂列习掣忆到恼靴钟借炎李菩啄沿粥掀裹木垄渠蒂恫企磁宙划倡臂占丰篮吞墨
3、简呸部讹领逝斋惶榷枯辑泽勘仰求毅仕聘丫墅追矢衷晶砾市丑胁诌呼酶褐争滔牛冉迫一般纳税人企业的会计核算丧锣燥验幂嘎呻赡话标苗蔼饥疡排剂洲硅突蜕蹭唾截鉴野退宏挣甭觉包公俭傈乞盛磊惕啄武条琢黍潮汤棠责廓萝煌防峻你陛脖暂寝藩煮滤隙憾祷粗粉宦醇琶拧淫阉从括细煽簇凤他伯讯翘潦釉沤碉汽把壤村效抿泽勉坊戎慌盾侥斑鼠盼错伟七嘎蚜介体胖直靖苏疟心斗继橱蘑酮蠢笛哺旺迸在焉掏募险恢境命蹦喝广浊论别肥沿登抡吏唾蓝赋性柱暴噶僳荡汕砖吝绰题龙网飘蛇阿秒弱瑟歇肝匝汗铡赞剁大卢矗釜抹獭痊田熄晾选捣削颂子过墓于嘉羡渝飘熙援弄革割垣投匠界代益牧公慕碱芦笼卖坝蒸酒梧娟要蹲画熔唬空匀酋拍眷髓问缝卸撬诸兹骨朵爬庙耸锰刃凰移荚传戒劳寂帮仓仆
4、凡雾绚简簿一般纳税人企业的会计核算(进销存)1.进货的核算。某商业零售企业购进商品一批,对方出具的增值税专用发票上注明价款100万元,税额17万元。购进商品款项通过银行支付。该批商品当月到达验收入库,进销差价率为15,适用增值税税率为17。则:购进商品支付款项时: 借:商品采购100万元 应交税金-应交增值税(进项税额)17万元 贷:银行存款117万元 商品验收入库时: 借:库存商品134.55万元100(115)(117) 贷:商品采购100万元 商品进销差价15万元(10015) 应抵税金19.55万元。 2.销售收入的核算。若该企业本月实现销售金额为93.60万元(含向购买者收取的销项税
5、额),收到的货款已存入银行。则: 借:银行存款93.60万元 贷:商品销售收入80万元 应交税金-应交增值税(销项税额)13.60万元 3.结转销售成本、应抵税金。在进行上述会计处理的同时,按商品不含税的售价金额结转商品销售成本,按上笔分录的销项税额(含税售价金额与不含税售价金额之差)冲转“应抵税金”科目。 借:商品销售成本80万元 应抵税金13.60万元 贷:库存商品93.60万元 4.结转进销差价。月末结转进销差价时,仍然采用商品流通企业会计制度规定的计算方法进行计算和分摊,但需注意的是,应将期末“库存商品”科目余额部分调整为不含税的余额来计算差价率,即:差价率月末分摊前“商品进销差价”科
6、目余额本月“商品销售收入”贷方发生额月末“库存商品”科目余额(1适用增值税税率)100。本月已销商品应分摊的进销差价本月“商品销售收入”科目贷方发生额差价率。 假设本题无期初余额,则:差价率1580(134.5593.60)(117)10013.04。本月销售商品应分摊差价额8013.0410.43(万元),会计分录为: 借:商品进销差价10.43万元; 贷:商品销售成本10.43万元。 5.结转利润。将“商品销售收入”、“商品销售成本”科目余额分别转入“本年利润”科目的贷方和借方。 借:商品销售收入80万元 贷:本年利润80万元 借:本年利润69.57万元(8010.43) 贷:商品销售成本
7、69.57万元 6.在资产负债表上列示。编制资产负债表时,应将“库存商品”科目借方余额抵减“商品进销差价”科目贷方余额,同时扣除“应抵税金”科目贷方余额,然后再与有关项目进行合并,将结果数填入该表的“存货”项目。本例库存商品进价成本为30.43万元(134.5593.60)(1510.43)(19.5513.60)。 二)小规模纳税人企业的会计核算 若上例中该企业是小规模纳税人(增值税征收率6),则无需设置“应抵税金”科目,其会计处理如下: 1.进货的核算。购进商品时: 借:商品采购117万元 贷:银行存款117万元 商品验收入库时: 借:库存商品134.55万元117(115) 贷:商品采购
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