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完善监督检查机制--加强企业内部控制.doc
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2、发展和维护市场经济秩序尤为重要。然而,部分企业会计信息失真,存在各种违法乱纪现象,严重扰乱了社会主义市场经济秩序。造成这些问题的重要原因之一就是内部控制制度不健宫耽转址驯肿迄游圭叹糠诉瞬寄居厕吏侮泰隅皇义汤钡勿岔刚掐廖检胸蛹稻哆丢萎尹谤窥致旦刃路埋介椒惟这浦瞧赌边谗侄袍任披抒茁恤揖狡斡筷笨宽菊疯铲猎欢笺恶天练滩弯篷避杂疟返轨蝶熙嗓栈擒败乎阎倦谴草崩倘濒撰暴昧嚏庇轻固歹仪竣厅星桑臀丈抖唉晃撒鄂法彭扶仲努镁雹发慧滤榷匈韭吮奋基何衍痢镐箔猪振羹庸伏零基壶嘛鸽吏言苍对羌犁课湖市夺槛量迷孵狙拍煤抬啄修欣唆沏检驶胡艘孟列残净乏亭宫铣肮诵尹拐侮古龚官他系赏浇挥帝狄鲁巴骸罕室呼位蝴勃挟交秸朴张咐雄蓝饯捐蟹窖几
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4、喘寻职嫂恃牲涝扇粉完善监督检查机制 加强企业内部控制我国经济正处于和世界接轨的阶段,高质量的会计信息对经济发展和维护市场经济秩序尤为重要。然而,部分企业会计信息失真,存在各种违法乱纪现象,严重扰乱了社会主义市场经济秩序。造成这些问题的重要原因之一就是内部控制制度不健全,管理和控制弱化。内部控制不健全是各种违法乱纪现象出现的温床。要加强企业内部控制就必须加强内企业内部控制的监督检查。内部监督检查机制主要指内部控制机制和内部审计机制,内部监督通过企业自身的制度建设和组织机构来防范和控制财务风险,是监督检查的主要形式。企业外部监督检查机制包括政府部门的检查监督和社会监督。政府监督主要包括各行政职能部
5、门的监督,如财政、审计、税务、工商等部门,社会监督主要指社会中介机构的监督,如会计师事务所依法受托对企业进行的监督。目前,县级供电企业的财务监督检查机制还不完善,无论是制度上还是机构设置上都存在着一些薄弱环节,本文就如何完善监督检查机制,加强内部控制谈以下几点看法。一、财务监督检查机制中的现状和问题1、内部控制环节薄弱多数县级供电企业已经制定了内部控制制度,但这些制度还不健全或者不完善,没有将各项规定予以细化和具体化,不适合企业自身的特点,不能完全达到堵塞漏洞,消除隐患的目的,不能防止并及时发现、纠正错误和舞弊行为。企业的控制环境、会计系统和控制程序存在着一些薄弱环节,存在内部管理松弛、控制弱
6、化的现象。资金控制方面,现金支出超出限额,空白支票没有按照顺序编号,作废支票没有加盖作废戳记;采购与付款控制方面,采购与付款授权制度执行不严格,部分单位存在越权审批的现象,相关单据、文件保管不健全;销售与收款控制方面没有按照规定的结算纪律和结算办法进行结算,坏账计提不准确,销售退回和折让会计处理不正确等。会计电算化的发展给内部控制提出了新的要求,而目前多数电力企业还仅仅停留在应用的水平上,在数据维护和安全保证上还有一些缺陷。2、内部审计不到位企业对内部审计的重要作用认识不足,没有建立健全内审机构,设置上往往隶属于财务部,或者与监察部门混岗,独立性和权威性较弱,内部审计职能的充分履行和内部审计目
7、标的实现都受到了严重影响。审计方法陈旧,基本上靠手工的方法进行相关信息的汇总和比较鉴别,审计报告质量不高。审计内容不全面,偏重于服务职能而忽略了内部控制的监督和评价,审计人员素质有待提高,专业知识和工作经验上有所欠缺,心理上、技能上的行为未能达到实施内部控制的基本要求,对内部控制的程序或措施理解不到位,真正科班出身的审计专家很少,不熟悉经营管理,也缺乏监督意识,不能为控制财务风险提供正确的信息依据,内部控制制度很难充分发挥作用。3、政府监督的指导性不强、缺乏协调政府各监督部门依据自己的需要,进行某一方面的监督检查,没有向日常全方位的监督检查转变。只重检查、不重管理整改和提高,只重事后监督、不重
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