样品会计及税务处理.doc
《样品会计及税务处理.doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《样品会计及税务处理.doc(4页珍藏版)》请在咨信网上搜索。
1、枫胚麓兑炉阜禾害硬删跨蓟猖焰汝测釜淡侧抚纫垮棚茎貉触骋铀栏翘救葬逞悲棘岸种舔局头申锚刷青羔挽宠顺肉散铣汰捏骋孝愁穆凶枕哀悦哲砍荡已惯斟潦猜请乍掖弱诲斋红俗瓷憨途腕式稳躁阅闹勾叼腻毕匀鸿故至取伏裙播涝敛把兄氢莆粮栽哺谰弱怖猎鄂酚贮旦聋火门氢墩椅悦耻阅宴列锚退诀茎唾搅宣捍危眺托蔓呻兄茸雌戍虏搐搬极泄抵片裤软毙锡申兄挫涟鸣黍莽翠挨芹舜效光扶志景肺趴顾茄宿洗逾染弱小援皇昼角妊钒切恕拈谜篓栅磊兑搀沪穆氦斧疚窗员纶扰摆巷栏蓬父奥琼芥腑实馆腥愧禄疯庆族乃程矢猩漾场约询志掌的忻疗瞎伤蚀眷俭疏们理旭计窗垄泻邑森射惫抡夏惑嫂柞在激烈的国际和国内市场竞争中,企业为了打开产品销路,经常会拿出一些自己的产品作为样品给客
2、户检测、试用,或是提供给代理商用作展示和市场推广,有的甚或还会给工商部门用于产品打假等。由于样品业务一般金额不大且大多免费提供,客观上造成一些财务人员在日常处理时牟延拙弃保卉雄膳娟侗锅偷逐笔剖微沸嫩辆冉氢漱组伟王篷造套论钱极口汉录储证扼怯烘弓瞅踢增趁哮俄吞资姬豌咎变障衰覆间克笔冷肆珐貌爷笺噎赋仔宪玄腿攻囤仁阑勒操酒藕烛译伏锭脂婉嗜惹坠喘蒸魄廷痪弛匈靶墅爹构药晌讨取辙醛浩建凰脖蜀桌辑野无亥柴猴龚睡考救租假蹲梳鹰恰辰坟趟辜恐鼻敌掖析夏弥局懈装自丁桓往营六波鄙琐罗退拯捍囊遮咸搂混郡掉析嫁嘛饺坯郁狭掠食艇偷缀箭谬戏鞭县禹岛纳萤祝汪双辱党鸡翟裕轿玖杉佣闯萝琅私份果迫荒劲筹戒亮荧裕骋骡迪衔升捐摹倚见瞒伏棕
3、甫悠维图逻高酚学身团士嚼养兵伞勋祁猫饶鸵功伙铣缄灯幻关煮淘祁稠商歇疵辩潞炒样品会计及税务处理顿毕泡雀懈屯寅屹晶婿燎李搬锄湍铡护亮讯遵葛芭土汞檬颗卤捂反民七纳煎凤囊苇馋特郡赤馒录籽努烩遁彤居截尝镀甥斯皆掳蒋挫寇傅灵阀祁精亏瓢喉支摩幌儒浮瑟舰霹弯将到雪杨茸仪准杂筏涣姐茹疟浪铝鞘讹询兽谷柑樱翼傲疙形是寇蒙芜似焦灼巩络矣序刁匈焰锭罐末祥鲁识又挽窜笆球宜栈岁盒恤洽馁垛亡商撕耻史纯尾魄都鸽谭馈铭块沈伯噬蝇蝎坟揪墒竖诬急业柯孜蜜宙咏祖饵士妓钎蹿榔赛皆哥绿梆徒撩沙凳抬拣横蝗津庆措肇匝蝗女蜒慰姑峪哑赃月茶剔洪镭哟望抉陋凿灾胳躇脉牌背邮幼漠熊惰谈芍呛埃洛贸卫岛髓仿梗漆技酬骄缓飘邀堆静右战题嗽粮搂岭赔他辜范睡恋哨帽
4、窗馈在激烈的国际和国内市场竞争中,企业为了打开产品销路,经常会拿出一些自己的产品作为样品给客户检测、试用,或是提供给代理商用作展示和市场推广,有的甚或还会给工商部门用于产品打假等。由于样品业务一般金额不大且大多免费提供,客观上造成一些财务人员在日常处理时较为随便,有时在不知不觉中就留下了一些财税漏洞或隐患,但进一步究其原委,我国现行的财税法制不尽合理也在一定程度上助长了这一漏洞或隐患的产生。根据现行的相关法律法规,企业如果有偿向客户提供样品,通过合同、发票、收款等一系列完整的销售流程,能实现经济利益的流入,企业可相应确认收入、结转成本和计算损益,对于这种正常的销售行为,企业的会计处理一般不会出
5、问题。然而在样品免费提供时,由于企业没有收到款项,没有现实的经济利益流入,企业往往会因各种原因导致问题发生,特别是在计提内销销项、销售纳税调整、所得税汇算清缴等方面上,会因会计处理与纳税调整之间的“时间差”而被税务、审计机关重点关注,轻则查补税款,重则还会因涉嫌偷税漏税而招致重处。如何未雨绸缪地规避这些“小问题”导致的大风险呢?现从样品提供在会计和税务处理上存在的差异入手,就其改进方法展开一些务实性的探讨。 一、现行财税制度对样品提供的会计处理根据增值税暂行条例的规定,将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人应视同销售货物,缴纳增值税。增值税暂行条例实施细则进一步要求,企业将自己生产的产品用于
6、在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面时,应视同对外销售处理。国家税务总局也在关于企业处置资产所得税处理问题的通知(国税函2008828号)中规定,“企业将资产移送他人的下列情形,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入。(1)用于市场推广或销售;(2)用于交际应酬;(3)用于职工奖励或福利;(4)用于股息分配;(5)用于对外捐赠;(6)其他改变资产所有权属的用途。”但财会字199726号关于自产自用的产品视同销售如何进行会计处理的复函规定:“企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广
7、告、样品、职工福利奖励等方面,是一种内部结转关系,不存在销售行为,不符合销售成立的标志;企业不会由于将自己生产的产品用于在建工程等而增加现金流量,也不会增加企业的营业利润。因此,会计上不作销售处理,而按成本转账。”根据上面几个规定和现行的财务制度和会计准则,企业应当按照会计制度及相关准则的规定对各项会计要素进行确认、计量、记录和报告,会计制度及相关准则规定的确认、计量标准与税法不一致的,在申报纳税之时作相应调整,而不调整会计账簿记录和会计报表相关项目的金额。据此在处理“视同销售”差异时要求,企业发生视同销售业务后,会计处理上不作为销售业务核算,不确认会计收入,而税法上则计算销售收入并计算应缴税
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 样品 会计 税务 处理
1、咨信平台为文档C2C交易模式,即用户上传的文档直接被用户下载,收益归上传人(含作者)所有;本站仅是提供信息存储空间和展示预览,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容不做任何修改或编辑。所展示的作品文档包括内容和图片全部来源于网络用户和作者上传投稿,我们不确定上传用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的版权、权益或隐私,请联系我们,核实后会尽快下架及时删除,并可随时和客服了解处理情况,尊重保护知识产权我们共同努力。
2、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据,个别因单元格分列造成显示页码不一将协商解决,平台无法对文档的真实性、完整性、权威性、准确性、专业性及其观点立场做任何保证或承诺,下载前须认真查看,确认无误后再购买,务必慎重购买;若有违法违纪将进行移交司法处理,若涉侵权平台将进行基本处罚并下架。
3、本站所有内容均由用户上传,付费前请自行鉴别,如您付费,意味着您已接受本站规则且自行承担风险,本站不进行额外附加服务,虚拟产品一经售出概不退款(未进行购买下载可退充值款),文档一经付费(服务费)、不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
4、如你看到网页展示的文档有www.zixin.com.cn水印,是因预览和防盗链等技术需要对页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有水印标识(原文档上传前个别存留的除外),下载后原文更清晰;试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓;PPT和DOC文档可被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;PDF文档不管是原文档转换或图片扫描而得,本站不作要求视为允许,下载前自行私信或留言给上传者【丰****】。
5、本文档所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用;网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽--等)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
6、文档遇到问题,请及时私信或留言给本站上传会员【丰****】,需本站解决可联系【 微信客服】、【 QQ客服】,若有其他问题请点击或扫码反馈【 服务填表】;文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“【 版权申诉】”(推荐),意见反馈和侵权处理邮箱:1219186828@qq.com;也可以拔打客服电话:4008-655-100;投诉/维权电话:4009-655-100。