虚增收入的案例分析.docx
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1、有关公司虚增收入的审计案例分析 姓名:张千慧班级:会计1+3(A)学号: 6目录上市公司虚增收入的审计案例分析1姓名:张千慧1班级:会计1+3(A)1学号: 61摘要3关键词3案例介绍4审计过程4案例分析51.查阅销售相关的原始凭证52. 有关存货的盘查53. 应收账款函证真实性验证5审计启示6摘要目前,上市公司财务造假已经成为了证券市场发展与完善的一个巨大障碍,而随着经济的快速发展,上市公司财务造假也愈发复杂隐蔽,虚拟客户,虚拟销售,不合理的收入确认,不公允的关联交易等等方式虚增收入,甚至形成造假“一条龙”,致使上市公司财务问题日益严重,审计工作也日益困难。所以,对于上市公司虚增收入的全面研
2、究迫在眉睫,更重要的是要对上市公司虚增收入的审计策略研究,以此来刹住目前国内上市公司财务方面的造假风气。 而本文介绍了上市公司I公司指示其子公司c公司虚构销售收入以高估收入和资产的案例以及审计过程,并对审计失败的原因进行了分析,并且对此现象总结出审计启示。 关键词:财务造假;虚增收入;审计失败;审计启示。案例介绍C公司是I公司的一家子公司。该公司虚构收入,涉及了许多客户。在年末,这些虚构的收入都被归集到一个客户A公司的账户上,并且虚构的收入都被报在I公司的财务报表上向社会公众发布。具体过程如下:2003年第二季度初,I公司和C公司的总裁史密斯指示C公司的执行副总裁和销售经理怀特为现有的20名客
3、户虚构了3O万美元的收入。这些客户并不知情。在明知这些销售是虚构的情况下,C公司的首席财务官温纳仍然在账簿凭证中反映,并将报表呈报给I公司。这些虚构的销售报入对公众披露的报表中,高估应收账款和销售收入26万美元,高估净收益62。2003年第三季度,I公司和C公司又以同样的方法涉及50多个客户虚构收入97万美元,高估应收账款120万美元,高估销售收入100万美元,高估净收益325。2003年l0月和l1月,由于难以在涉及70个客户的情况下进行舞弊,以及考虑到即将进行的年度审计,史密斯指示C公司的执行副总裁冲销掉涉及120万美元虚构的销售收入,并只用一个客户来进行这些舞弊,即A公司。A公司是一家外
4、国企业,并同意参与舞弊。2003年11月和12月,在史密斯的要求下,1不特虚构了12张销售发票,虚构收入总数达到160万美元。在年底的报表中,高估应收账款和销售收入160万美元,高估净收益138。 2 004年第一和第二季度的法定收入持续减少。C公司又以同样的方法虚构收入,2004年第一季度的报表,高估应收账款190万美元、收入30万美元、净收益56 2004年第二季度的报表,高估应收账款240万美元、收入45万美元、净收益134oo。2005年1月,I公司的会计主管以及首席财务官发现了原先对A公司预先开单的销售是虚假的,并将这个结果向外部的咨询机构进行了报告。不久,I公司发布了公告说明C公司
5、存在会计违规,2003年和2004年前两个季度的会计报表结果需要进行修正,预计将导致股东权益减少120万美元。在公告公布之后,I公司的股价从每股125美元跌到了05美元。随后I公司的股票被纳斯达克摘牌,并于2005年破产。审计过程在2003年l2月到2004年2月的期间,I公司的独立审计人员对I公司和它的子公司执行了年度审计。作为审计的一部分,审计人员要求A公司提供截止至2003年l1月30日的应收账款确认函。为了隐瞒舞弊,温纳为A公司准备了两份确认函(涉及到了2003年l1月所开出的虚假发票),并让A公司的代表在确认函上签字并提交给审计人员,表明了A公司欠C公司85万美元。另外,为了解释对A
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