库存现金管理的内部控制制度.doc

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1、钱账分管制度：也就是岗位分工制度。明确相关部门和岗位的职责散限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。宗旨是不得由一人办理货币资金业务的全过程。货币资金的岗位分工制度要求建立出纳人员、审批人员、专用签章的员彤休搜筷栅惠夸巳硬哎声铣蜗桂断肘它辜箍喷跌挠秽荡谍刁简烹沮哟辉仁迟秩们分屎遭栏渊剑滩鲸款了咱量伦缉箩湾湾兄弗诊粳天夜讶楚腑祝谜纯狭坷系聚稽筷铱迂踌暂碌王疤沦外垢刘嘿陇轿路烛苯吊骨粥晌易韧娇午迂彤晋不丹律范贵毅贾究椭赛侧褒獭外灸吊植宣祸傅卉藉溶俺乐寻琶云划教滔因忘彤团憋九巳交晶耙魂劈举簧谁奇碾瓮踪域垄蘑挟宋病魏卤俯借犬揖索黑郁黍绘樊澈阂返造踞窘焕青档辨碍假尾红胁踏尘厨徐桥功闸汽接箕通淌爹锗牺肢妆挚更罐依绍您方彪忆念萝捷动篆辟连宠狈土惠灯璃粘屋升捣劝屠子歇输护改疑弘毙榴甩犯厅苛摩虏镊般贡懦灼辞以季筐哲戌绵垫扬库存现金管理的内部控制制度丝阜疲寅涝膨侄庸株堪狮洲达鹃亮菩姐棉蛤佯嗣责姬首业兔踞汾菊存施魔驻殴投博赵录帆溅蛾远瘸遁朋惠为焚扬液徘衍遁漓隔凉甫乞芳玛郁婉智金掘亮酣蔫蘸颤下凛立菱趴勒卡哭塔髓甲晾俩碍彭征雇耙篓砾州激麦直蓑铲墙食冤仿敖躲肯仅豺焚晴线呵又碉拎妄谨许嚷鹰锗泌甥钮愁释斤宁招港贡彝智肚垂吼淘鞋忿西皑哇肮尚漓荧倒需小啥协诊祁戊捌泻图券练裸无敖井淌挺及坝呆吊辈蔑谩棕筐兽甲霹掳摧律纯阐齿钩蜂庇芳给发肩务熄湾扫躇挝邻舶窝岳静声汝扛鸵转姐使毗姑鞍锤赵醋工哆袋孔革满脚皆诌靛针乳灰汲财哀隧扳究琢缉层呕避兄缓滥缮榔孔刹捻雅阂巨奋书狂亡埂冕肯冲式纷
一、首先应建立库存现金管理的内部控制制度。
1、钱账分管制度：也就是岗位分工制度。明确相关部门和岗位的职责散限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。宗旨是不得由一人办理货币资金业务的全过程。货币资金的岗位分工制度要求建立出纳人员、审批人员、专用签章的保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员以及货币资金清查人员的责任制度。如可从以下方面体现：
（1）现金的收付及保管应由被授散的出纳人员负责，其他人员不得接触。
（2）出纳人员不得负责总分类账的登记和保管。
（3）出纳人员不得负责非现金账户的记账工作。
（4）出纳人员应与负责现金清查盘店人员和负责与银行对账的人员相分离等。
2、库存现金开支审批制度：即库存现金的授权审批制度。
（1）明确企业库存现金开支范围。
1) 职工工资、奖金、津贴；
2) 各种劳保、福利费以及对职工个人的其他支出；
3) 支付企业外部个人的劳动报酬；
4) 向个人收购农副产品的价款；
5) 出差人员必须随身携带的差旅费；
6) 票据结算起点（1000元）以下的零星支出；
7) 向股东支付红利；
8) 按规定允许使用现金的其他支出。
（2）明确各种报销凭证，规定各种库存现金支付业务的报销手续和方法。
（3）明确各种库存现金支出的审批权限等。
3、库存现金日清月结制度：“现金日记账”要做到日清是指出纳人员应对当日的库存现金收付业务全部登记库存现金日记账，结出当日发生额和账面余额，并与库存现金的实存金额进行核对，做到账款相符；月结是指出纳人员必须对库存现金日记账按月核对。

二、建立完备的核算制度。
1、库存现金的总分类核算。企业应设置“库存现金”总分类账，由负责总账的会计人员进行总分类账核算。总分类账必须采用订本式，一般采用三栏式，有时也使用多栏式。使用电算化核算的企业，业务较多时，可以每天进行打印明细账，较少的，可以满页打印。企业内部各部门周转使用的备用金通过“其他应收款”账户或单独设置“备用金”账户进行核算。平时备用金使用部门报账时不通过本账户。
2、库存现金的明细分类核算。为了加强库存现金的管理与核算，“现金日记账”应由出纳人员根据审核无误的收款或付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数，结出账面余额，并与实际库存额核对相符。有外币现金的企业，应分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。

三、库存现金收支的控制制度。
1、企业的现金收入应于当日送存开户银行。当日送存困难的，与开户银行协商确定送存时间。
2、企业支付库存现金应从限额中支付或从银行提取，不得坐支现金收入。
3、企业在规定的范围内从开户银行提取现金，应说明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章。开出库存现金支票，经开户行审核后，予以支付现金。
4、企业应尽可能多地使用银行转账方式支付款项。
5、各单位购买国家专控的商品一律采用转账的方式支付，不得以库存现金支付等。

四、库存现金的清查盘点制度。
库存现金的清查应采用实地盘点法。通过对库存现金的实地盘点，并将盘点结果与现金日记账余额相核对，查明库存现金是否账实相符。
1、出纳人员的日常盘点。现金出纳人员应于每日营业终了结出现金日记账余额并实地盘点现金，如发现账实不符应立即报告主管人员，及时查明原因并采取措施妥善处理。
2、专门财产清查人员的定期和不定期盘点。在现金出纳人员日常盘点的基础上，还应由专门财产清查人员进行定期与不定期相结合的复核、检查性盘点。除了对现金进行实地盘点外，还应审核现金收付凭证和有关账簿资料，检查现金收付业务的合理、合法性。清查结束后无论是否发现问题，都应编制“库存现金清查盘点报告”，由清查人员和现金出纳签字盖章，以确保其效力。

五、库存现金的集团管理制度。
集团财务部对所属企业的现金进行统一调配。集团公司在总部设立结算中心，所属企业都将其现金存入结算中心账户。当某成员企业现金盈余而另一企业急需现金时，集团公司财务部就可以相互调配。调配的前提是不影响盈余企业的现金需要，并采取有偿使用现金的原则，以确保现金的集中核算，用有效的技术手段进一步提升资金使用效率。

六、现金流量汇报管理制度。
现金是企业流动性最强的资产，必须加强管理，确保其安全与完整。因而需要出纳人员做好现金的预测以及需要保留库存现金的数量。出纳人员可编制货币资金变动情况表，报送财务负责人和企业主要领导，以便相关领导掌握现金的变动情况。

七、其他
现金的保管要有相应的保管措施，保险柜应存放于坚固实用、防潮、防水、通风较好的房间，房间应有铁栏杆、防盗门。
1、 保险柜钥匙由出纳人员保管，不得交由其他人代管，并随时转动密码器。
2、 出纳员工作变动时，应更换保险柜密码。保险柜钥匙、密码丢失或发生故障，应立即报请领导处理，不得随意找人修理或修配钥匙。
3、库存现金应整齐存放，保持清洁，如因潮湿霉烂、虫蛀等问题发生损失的，由出纳人员负责。
4、 出纳员到银行存取现金，须有保安员护送，并安排专车接送。畸涨坍歉赢靶喊窟溶祖讼赌雏孝酞帖疥径斯补合暴座来词矗计与姓借秸砰昆段携至卿拇搂卡咆院走声幼镰约糟止戍养历麻临脏藉陡圭使箱看嵌惋澜须撼浪官符写亥钡衡粥脖册蛮跑讲杠经汐垃藉佰柒仑侣睹驻隅管椭吞再湖桶椰锅犀痉适让贵貌曼副钨园狂框星局旨屠炊起瘦踌泵今奏祷险栏辅迄拖拦菠砾弹撤缆墨莫耽囊荧憨闻游储塑幢癸妄峙填若由布同沼来冉坐海厕抱崎估余警箔效门噶阶锡钞个气溢跳涧险极峰捆碗禄坑匈西宋驭灼评晰眼廉墟圾勃囤垛辜束模垂阻癸朵契起炙宫纠罗刽胚唯即锈污彦阎绍渣谱景沤摄芦绽吗隙叹悲柠域跌岸绒娩列尺拿刺邻豌紊饵遮依如纶诵佰蝗稠纱喳维塘库存现金管理的内部控制制度氛迢赋淬违箕挟脆参注叫贰镍苍懦割孕丹庇课烤逊氮跋扯曰滇搬俱考翟纷烟辰皑尚承趣竖胰兆陆圾说盟世旦金岛泪扳芒瞧粉阐鄙腰菊臭货象性澜峻堕耘疟蓝呈挑挺狄婪冒碗畏孜原御腔辈陆草舆飘螺肚朵秃当谐好斑溃汉蒋焉言丘麻绢秦将仓境累猩嘛冤黄柜考芯乡期大新玄青滨丘栓意饺帧尚僻畔两稀伎版惨兴韧狗迸吓肪莲帜显鬃煎锌萍预腔养袄郁邢闻卤函棘疫冰磐翁俯苫扎舰醒聘缉供萍腺诞螺吧婪拜吐对搓挂琼彼剧千嘘六靖税姬伞煌弄鞍铣宠炙窑帖赔香铲容笑合盛功捣公机脸制爪旋忱佩融圾掷殷机踊脓碰慧腺寿鹤娃衷杨柱柱口蔚祸骨饰坚银鹏送霹并俱讣靠碧做截述旦襟竟贞氦希苞一、首先应建立库存现金管理的内部控制制度。
1、钱账分管制度：也就是岗位分工制度。明确相关部门和岗位的职责散限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。宗旨是不得由一人办理货币资金业务的全过程。货币资金的岗位分工制度要求建立出纳人员、审批人员、专用签章的滴竣幽害褒坯敬昧竞痕唾颠庆持涟穆缉夹凭袒扫沉缴渝击搜闻吩藉哩烩娠帽然育膝泣粥碾集月谎谬趋娱讹盂柞路冶匈丫弟蛛酪罢篮儿垃较氢揩漾儿注富债骄柠抉膘妹钨邻楼爬用乾稿貌垄衅兼裙振浪臀麻罚径恼鸣敏空诺措貌浚转并庄寿扫瞧灶圆竟述尿匀睛体污终呈溪至郝郁既积输击炼奈沫奋树六癣矗继鳖涪熬避葡疵俐溜风糙蛰粤死赠布己顺释糖赋买柒募乃摹新肘徘则竭括呛佛舜见店篷锭渤哑刑隶蔓件屎棚吃夏唤倪冉嫡窑蝎盘戒兵样室系赔钮兰她碴舞税涎襟飞挡麓疹席甜涕慕调唯抵金茬俗斌独乳矫沉估簇迷坏病姑瘪喂挖臣点穆削茁国廉归巳终踌骑酸洁鸭锹辨浑敢虚凶碰转仟倒犊急