项目直接成本管理办法.doc

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成本管理办法
（讨论稿）

第一章 总则
1、为加强上海***房地产有限公司（以下简称“公司”）成本管理，结合公司的实际情况，制定本办法。
2、工程成本必须实行精细化管理，公司将逐步推广实施公开招标、工程量清单计价、闭口合同。
3、本办法适用所有我公司及我公司控股或实际控制的项目。

第二章 投资管理
4、 项目拓展阶段的投资管理
4．1投资发展部深入研究市场需求，寻求投资发展机会，确定拟投资项目，运用财务分析、风险分析等方法，编制拟投资项目可行性报告。
4．2计划财务部收集、汇总拟投资项目所在地政府颁布的可能影响投资和工程成本的地方性法规、各项收费标准、建筑市场行情和信息；
4．3设计部、工程部、营销部的技术人员深入研究拟投资项目所在地的社会人文环境、自然环境，研究拟投资项目的土地开发价值，编制不同项目开发方案。
4．4计划财务部针对不同开发方案、规划参数，编制拟投资项目投资估（匡）算。
4．5计划财务部复核拟投资项目可行性研究报告的现金流、盈利能力、偿还能力等财务指标，对拟投资项目进行财务评价；复核拟投资项目可行性研究报告的敏感性分析，作出风险评价。

第三章 项目工程成本管理
5、项目设计阶段的工程成本管理
5．1设计部应树立严格控制工程成本的理念，组织做好从项目开发过程中的各项设计工作，及时向营销部、工程部、计划财务部提交项目方案设计、扩初设计、施工图设计等各阶段的设计文件，组织各部门进行讨论。
5．2营销部参与设计各阶段工作，在满足营销要求的前提下，提出节约工程成本的合理化建议；
5．3工程部参与设计各阶段工作，在满足规范的前提下，研究设计文件的可操作性和合理性，提出节约工程成本的合理化建议；
5．4计划财务部参与设计各阶段工作，对不同方案进行成本分析，提出限额设计等造价控制要求；编制项目投资估算；对设计院编制的概算进行修正，编制修正概算；提出合理的造价指标；经总裁批准的估算、概算一般不允许调整，如确实需要调整的，须报总裁重新审批，并作为设计各阶段的依据。
5．5设计部组织营销部、工程部、计划财务部进行施工图纸会审，提高图纸质量，解决图纸中潜在的结算时有争议的问题，施工图纸移交施工单位前须流转计划财务部审批；经审定的施工图纸，未经分管总裁的批准，不得作大的变更；
5．6工程部编制项目开发计划，计划财务部根据项目开发计划，完成项目目标成本预算、年度资金使用计划、月度资金使用计划的编制工作，经总裁批准的上述计划原则不允许调整。确实需要调整的，须报总裁审批，根据经批准的成本、开发计划等变动，动态调整项目目标成本预算、年度资金使用计划、月度资金使用计划。

6、项目施工阶段的工程成本管理
6．1施工合同的计价方式须采用工程量清单方式，如不具备进行工程量清单招标条件的，须报计划财务部详细方案，经批准后方可实施；
6．2施工合同须采用闭口合同形式，除设计变更、现场签证（含技术核定单、工作联系单等）、改变选定材料设备等情况之外，合同总价不可调整；如不具备采取闭口合同条件的，须报计划财务部详细方案，经批准后方可实施；
6．3设计部须严格控制设计变更，凡涉及费用的设计变更应事前及时流转计划财务部，经审批同意后才能签发给施工单位；设计变更涉及的费用超过贰拾万元以上的，须经分管总裁批准后方可实施；
6．4工程部应严格控制现场签证（含技术核定单、工作联系单等），凡涉及费用的现场签证应事前规范地签署，并及时流转计划财务部审批同意后才能签发给施工单位，预算人员应及时到达现场进行工程量的复核，在壹周内签署准确的工程量及合理的价款；一般情况下严禁事后签证，对特殊事件需事后办理的，也须事前征得计划财务部认可；现场签证涉及的费用超过拾万元以上的，须经分管总裁的批准后方可实施；（如何预防签证量化整为零？是否按总预算的一定比例加上签证总量控制？）
6．5设计部、工程部负责甲供材料设备、甲指乙供材料设备的选型及变更，计划财务部负责价格的确定，材料设备的选型及变更选定材料设备应及时流转计划财务部审批同意后才能签发；工程部必须做好样品的封存；变更选定材料设备涉及的费用超过贰拾万元以上的，须经分管总裁的批准后方可实施；
6．6工程部、计划财务部必须掌握相关的法律法规以及项目现场的实际情况，根据施工合同，利用合同条款随时解决工程造价方面的纠纷，做好索赔和反索赔相关工作；
6．7工程部必须将当月的工程进度款、设备材料款等应付款项在当月25日前上报计划财务部，计划财务部在贰周内完各成款项的审核；同一施工单位一个月付款仅限一次，特殊情况须提前壹周报计划财务部审批，经总裁批准后方可支付；
6．8设计部、工程部必须严格控制各种可能影响工程成本的因素，确保工程成本不超目标成本预算。对严重影响目标成本预算的变更，须报分管总裁批准后方可实施。

7、项目结算阶段的工程成本管理
7．1工程部会同设计部、计划财务部、审计中心对竣工图纸、竣工资料的审查工作，竣工图纸、竣工资料的交接书须流转设计部、计划财务部、审计中心审批同意后后才能签收；
7．2审计中心审核竣工结算资料的合法性、有效性、完整性，签发竣工结算资料交接书；
7．3审计中心对施工单位提交的竣工资料进行审价，出具审价报告；如需委托社会审价机构进行审价的，要对审价过程进行全过程跟踪，强调审价纪律，掌握审价进度，控制关键点，配合审价机构进行现场收方等。
7．4审价合同、审价报告须经总裁审批方可签发。

8、施工、服务、材料设备采购招标的工程成本管理
施工、服务、材料设备采购招标的工程成本管理遵照《上海***房地产有限公司招投标工作管理办法》执行。

9、项目工程成本管理的后评估
根据项目审价报告，审计中心对各阶段的项目投资估算、目标成本预算及各造价指标进行评估，分析产生差异的原因，总结经验，编写项目后评估报告。

第四章 外地项目工程成本管理
10、上海地区以外项目的工程成本管理
10．1上海地区以外项目公司应根据公司的部门设置，参照本办法制定相应的成本管理办法；
10．2 项目估算、概算、目标成本预算、年度资金使用计划的确定须报总部计划财务部审批，经总部总裁批准的上述计划原则不允许调整。估算、概算、目标成本预算、年度资金使用计划的调整，须说明调整的原因，并报总部计划财务部审批，经总部总裁批准同意后方可调整；
10．3 外地公司须参照《上海***房地产有限公司招投标工作管理办法》，根据公司部门的设置，建立完善的招投标制度。贰佰万元以上的招投标活动，外地公司须在完成评标工作后，向总部工程部、计划财务部提交一套招投标过程中的所有文件和评标意见书，并经总部总裁审批后方可签发中标通知书；
10．4 贰佰万元以上的施工总包合同、专业分包合同、材料设备采购合同、服务合同等重要合同参照附件合同样本，同时须报总部计划财务部审批，经总部总裁批准后方可签发；
10．5 壹佰万元以上的招投标活动，须向计划财务部提交一套招投标过程中的所有文件备案；
10．6 壹佰万元以上的工程竣工结算审价由审计中心统一组织实施，并报总部总裁审批；
10．7工程类罚款、滞纳金支出须报总部计划财务部审批后方可支付。

第五章 附则
11、必须严格遵守以上相关规定，如有违反，公司将追究责任部门负责人及相关责任人的责任，并作为年终考核重要指标；对由此造成的经济损失，公司将依法进行追缴。
12、本办法由公司计划财务部负责实施、解释、修订和调整。
13、本办法经公司总裁批准后正式生效。
14、后附流程图为本办法的组成部分。

上海***房地产有限公司
2010年 月 日
3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)
3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)

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