发票管理的税务处理十问十答.docx

1. 医疗科技有限企业开具医疗服务发票，可以做免税立案吗？铂略答：根据“财税36号”文献附件3营业税改征增值税试点过渡政策规定一、下列项目免征增值税（七）医疗机构提供医疗服务。医疗机构，是指根据国务院医疗机构管理条例（国务院令第149号）及卫生部医疗机构管理条例实行细则（卫生部令第35号）规定，经登记获得医疗机构执业许可证机构，以及军队、武警部队各级各类医疗机构。详细包括：各级各类医院、门诊部(所)、小区卫生服务中心(站)、急救中心(站)、城镇卫生院、护理院(所)、疗养院、临床检查中心，各级政府及有关部门举行卫生防疫站(疾病控制中心)、多种专科疾病防治站(所)，各级政府举行妇幼保健所(站)、母婴保健机构、小朋友保健机构，各级政府举行血站(血液中心)等医疗机构。本项所称医疗服务，是指医疗机构按照不高于地（市）级以上价格主管部门会同同级卫生主管部门及其他有关部门制定医疗服务指导价格（包括政府指导价和按照规定由供需双方协商确定价格等）为就医者提供全国医疗服务价格项目规范所列各项服务，以及医疗机构向社会提供卫生防疫、卫生检疫服务。提议您对照一下上述规定，确定与否符合免税条件。2. 我们企业通过建筑企业拍卖回一套设备价值600万，请问老师建筑企业给我们开什么发票呢？详细业务我们把钱打到建筑企业，建筑企业替我们买回一套设备，建筑企业应当给我们开什么票？铂略答：显然，您购置是设备，开具设备发票毫无疑问。关键是谁来开票？这取决于谁是您真正销售方。这也不难辨别，谁与您签订设备销售协议？设备出了质量问题，您到谁负责？这就是您真正销售方，由其给您开票。财政部、国家税务总局有关全面推开营业税改征增值税试点告知（财税36号）第三十九条 纳税人兼营销售货品、劳务、服务、无形资产或者不动产，合用不一样税率或者征收率，应当分别核算合用不一样税率或者征收率销售额；未分别核算，从高合用税率。因此虽然不分开核算，也应当开具销售设备16%增值税发票，而不是建筑服务10%发票。3. 12月份交易事项，交易时间已经超过一年，能否在12月份开票？铂略答：发票开具时点有二：（一）根据中华人民共和国发票管理措施实行细则第二十六条：填开发票单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。（二）国家税务总局货品和劳务税司有关做好增值税发票使用宣传辅导有关工作告知（税总货便函127号）第二章第一节：四、纳税人应在发生增值税纳税义务时开具发票。12月交易事项，理应当时开具发票。此时当然可以据实补开发票，乃是改正错误之举措。4. 老工程简易计税差额票应当开普票吧，开不了专票吧？铂略答：财税36号附件2：第一条第三款第9项：试点纳税人提供建筑服务合用简易计税措施，以获得所有价款和价外费用扣除支付分包款后余额为销售额。附件1营业税改征增值税试点实行措施第五十三条 纳税人发生应税行为，应当向索取增值税专用发票购置方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一，不得开具增值税专用发票：（一）向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。（二）合用免征增值税规定应税行为。青岛国税答疑：对于选择简易计税且存在差额扣除建筑服务收入，纳税人使用新系统自行开具增值税专用发票时，不使用差额征税开票功能进行开具，而应全额开具增值税专用发票。另有多地答疑也是这个观点。5. 我司有一块服务性质业务，有某些特殊性，会在到达收入确认条件时，确认收入缴纳增值税，不过该阶段客户临时不要发票，此时可以先开具增值税一般发票，不给到客户，待客户需要发票时再把增值税一般发票红冲掉，再开具增值税专用发票吗？会有什么税务风险吗？铂略答：一、发票开具时点有二：（一）根据中华人民共和国发票管理措施实行细则第二十六条：填开发票单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。（二）国家税务总局货品和劳务税司有关做好增值税发票使用宣传辅导有关工作告知（税总货便函127号）第二章第一节：四、纳税人应在发生增值税纳税义务时开具发票。若虽未到达收入确认条件，但依法发生增值税纳税义务（例如：租赁服务预收款项），则仍可开具发票。二、既然发票已经开具，则不能任意红冲、重开。发票红冲限于销货退回、开票有误、应税服务中断等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让。6. 本月购置发票没进来，采购入库进项票没到，与否可以开销项发票？怎么开？铂略答：增值税专用发票使用规定（国税发156号）第十一条规定，专用发票开具项目齐全，与实际交易相符。中华人民共和国增值税暂行条例、中华人民共和国发票管理措施规定，纳税人销售货品或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票购置方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。开具发票应当一次性如实开具，与实际经营业务状况完全相符。因此，只要确实发生销售行为，自然可以依法据实开具发票。当然，货品既然已经购进，理应及时索取发票。7. 开具发票时，假如收款人开票人为数字或管理员，可以吗？铂略答：根据中华人民共和国发票管理措施实行细则第二十八条 单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码次序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清晰，所有联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。增值税专用发票使用规定（国税发156号）第十一条规定，专用发票开具项目齐全，与实际交易相符。因此，上述发票“收款人开票人为数字或管理员”，属于不合规发票。8. 高速公路抵扣需要电子一般发票认证抵扣，那么，一，二级公路还可以用通行费小发票计算抵扣吗？铂略答：财政部 税务总局有关租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策告知（财税90号）第七条规定，自1月1日起，纳税人支付道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子一般发票上注明增值税额抵扣进项税额。至于“1月1日至12月31日，纳税人支付一级、二级公路通行费，如暂未能获得收费公路通行费增值税电子一般发票，可凭获得通行费发票上注明收费金额按照下列公式计算可抵扣进项税额”，此时已通过期，不能再合用此措施了。增值税一般纳税人获得符合规定通行费电子发票后，应当自开具之日起360日内登录本省（区、市）增值税发票选择确认平台,查询、选择用于申报抵扣通行费电子发票信息。9. 建安行业签订协议，协议由我方提供材料及安装调试，现开具10%发票与否合法？还是要分开材料与施工劳务费？铂略答：根据国家税务总局有关深入明确营改增有关征管问题公告（国家税务总局公告第11号）一、纳税人销售活动板房、机器设备、钢构造件等自产货品同步提供建筑、安装服务，不属于营业税改征增值税试点实行措施（财税36号文献印发）第四十条规定混合销售，应分别核算货品和建筑服务销售额，分别合用不一样税率或者征收率。因此，按照上述规定，材料与施工劳务费分别开票、计税势在必行。但假如是外购材料并安装调试中材料为机器设备，根据国家税务总局有关明确中外合作办学等若干增值税征管问题公告（国家税务总局公告第42号）一般纳税人销售外购机器设备同步提供安装服务，假如已经按照兼营有关规定，分别核算机器设备和安装服务销售额，安装服务可以按照甲供工程选择合用简易计税措施计税。因此若属于此类情形，即材料属于机器设备并提供安装调试，既可选择按兼营处理，也可选择按混合销售处理。10. 我企业经营租入一台挖掘机，现我企业与否可以将这台挖掘机再出租给客户，并给客户开具经营租赁发票入账？ 铂略答：当然，这是您经营权利，只要您与出租方之合约并未严禁此事即可。发票开具应当票实相符。根据中华人民共和国发票管理措施实行细则第二十八条单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码次序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清晰，所有联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。增值税专用发票使用规定（国税发156号）第十一条规定，专用发票开具项目齐全，与实际交易相符。申明:本文档中所含数据乃一般性信息而非全面阐明。在做出任何也许影响自身财务或业务决策或采用有关行动前，请征询您铂略专属征询顾问或其他服务供应商。