项目动态成本管理流程学习.doc

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项目动态成本管理流程
1．目的
1. 规范项目开发过程中成本的管理过程，加强动态成本控制，建立动态成本监督预警机制
2. 适用范围
适用于公司开发项目实施阶段动态成本的管理控制工作。
3. 术语和定义
3.1. 动态成本：指工程项目中的即时成本，主要包括项目工程成本、设计类成本和营销类成本。
4. 职责
4.1. 成本部
4.1.1. 负责项目目标成本管理；
4.1.2. 负责根据项目开发目标成本，按月度定期（每月30日完成）编制项目成本信息报告；
4.1.3. 根据项目开发阶段，负责审核项目相关责任主体的目标成本调整申请；
4.1.4. 对各项目成本责任主体的成本执行情况进行考核；
4.1.5. 负责对工程供应商采购进行成本控制
4.2. 项目现场成本管理员
4.2.1. 负责权限范围内对项目现场的设计变更、工程进度款、材料进度款、现场签证管理；
4.2.2. 负责定期（每月25日）向成本部提交相关成本信息资料。
4.3. 项目部
4.3.1. 负责项目工程签证的成本控制；
4.3.2. 负责项目现场的工程成本管理，包括设计变更的执行监督管理、签证的执行监督和审核、进度款的形象进度审核、材料设备的验收和付款审核。
4.4. 设计技术部
4.4.1. 负责项目设计类目标成本控制；
4.4.2. 负责按照限额设计要求完成设计工作，确保项目成本不超过目标；
4.4.3. 负责对设计供应商采购、设计变更进行成本控制；
4.4.4. 负责定期（每月25日）向成本部提交相关成本信息资料。
4.5. 物资部
4.5.1. 负责项目材料设备类目标成本控制；
4.5.2. 负责对材料设备供应商采购进行成本控制；
4.5.3. 负责定期（每月25日）向成本部提交相关成本信息资料。
4.6. 营销策划部
4.6.1. 负责项目营销类成本的控制；
4.6.2. 负责对营销供应商采购、营销费用进行成本控制；
4.6.3. 负责定期（每月25日）向成本部提交相关成本信息资料。
4.7. 主管副总/总经理
4.7.1. 负责按权限审核/审批目标成本的调整申请。

5. 工作流程
6. 项目目标成本制定
4.7.2. 在方案设计结束后，成本部根据以审定批准的项目初步目标成本，分解目标成本并与相关部门签订目标成本控制责任书。
（附表：目标成本控制责任书）
4.7.3. 各责任部门主要负责的工程类成本费用如下：
5.1.1.1 设计技术部：负责按照成本限额设计的要求完成设计及控制设计变更、设计费用等设计类成本等；
5.1.1.2 成本部：负责控制工程供应商采购成本；
5.1.1.3 项目部：负责控制项目工程签证成本；
5.1.1.4 物资部：负责控制材料设备类成本；
5.1.1.5 营销策划部：负责控制项目营销类成本；
5.1.2 项目成本管理员属于成本部，派驻现场，负责权限范围内对项目现场的设计变更、工程进度款、材料进度款、现场签证的管理。
5.1.3 项目部负责项目现场的工程成本管理，包括设计变更的执行监督管理、签证的执行监督和审核、进度款的形象进度审核、材料设备的验收和付款审核。
5.1.4 公司与项目工程总承包单位，通过项目工程承包合同形式建立甲乙方关系。
5.1.5 在签订目标成本控制责任书后15天内，各责任部门编制工作进度计划表和费用支出
计划表，提出资金支付计划需求及安排。
（附表：成本费用计划表）
7. 项目工程成本动态控制
5.1.6 工程进度付款控制
5.1.6.1 在工程开工之前，项目部组织确定工程施工进度计划，拟定单项工程形象进度计划；
5.1.6.2 承包商按照合同提出工程进度款支付申请，项目部进行工程进度付款审核，现场成本管理员和成本部负责复核工程进度和目标成本，并按照公司《责权手册-资金管理》办理工程进度款支付手续；
5.1.6.3 现场成本管理员每月定期向成本部报送工程进度付款等相关报表。
（附表：工程月形象进度表）
（附表：工程月成本费用报表、工程成本费用记录台帐）
5.1.7 甲供材料设备成本控制
5.1.7.1 在工程开工之前，根据项目部对材料设备的需求，物资部拟定单项工程的甲供材料设备供应计划；
5.1.7.2 物资部根据供应计划按照《材料设备采购管理流程》按期完成甲供材料设备的准备工作，按需供应；
5.1.7.3 物资部、项目部按照材料设备采购合同和样板等验收甲供材料；
5.1.7.4 物资部、项目部按照相关材料设备验收资料并按照公司《责权手册-资金管理》办理甲供材料设备款支付手续；
5.1.7.5 物资部每月定期向成本部报送甲供材料设备相关报表。
（附表：材料设备月成本费用报表、材料设备成本费用记录台帐）
5.1.8 现场签证成本控制
5.1.8.1 现场签证按照《工程现场签证管理流程》规定的时间要求、审批规定办理；
5.1.8.2 在工程签证申报内容实施前，提出单位填写《现场签证单》，注明适用的单项工程、
引起工程量变更的部位范围、成本变化估价，由监理单位、甲方现场代表在3日内对《现场签证单》的内容进行审核签字；
5.1.8.3 在工程签证申报内容完成后的3日内，施工单位报送《现场签证单》，由监理单位、甲方现场代表对签证工程的工期、质量、工程量的增减变化进行审查签字；
5.1.8.4 对于完工后可能隐蔽的签证工程量，在隐蔽之前需由施工单位、监理单位、甲方代表和造价员共同测量确认签字；
5.1.8.5 现场成本管理员每月定期向成本部报送现场签证相关报表。
5.1.9 设计变更成本控制
5.1.9.1 设计变更按照《设计变更管理流程》执行。
5.1.10 其他各责任部门（设计技术部、营销策划部）每月定期完成相关成本费用记录台帐，并向成本部报送成本费用报表。
（附表：设计成本费用报表、设计成本费用记录台帐）
（附表：营销成本费用报表、营销成本费用记录台帐）
5.1.11 各部门可根据相关成本费用记录台帐的统计，预计下一阶段资金支付需求。
5.1.12 成本部通过合同管理的方式监控管理项目各项工程成本费用，每月向公司总经理办公会汇报项目工程成本的动态运行情况，每季度对各责任部门的成本控制成效进行评价和考核。
（附表：项目动态成本记录表）
5.1.13 在相关部门/项目部支出成本可能超出目标控制成本时，成本部及时启动预警机制，向责任部门发出预警通知书，并要求提出改进措施。
（附表：成本控制预警通知书）

8. 项目工程目标成本调整
5.1.14 成本部在项目开发的主要阶段审核目标成本的执行情况，根据实际情况提出相关目标成本调整建议，并按照目标成本调整审批权限经审批后，作为新的项目目标成本控制考核目标下发执行。
5.1.15 因外界影响在项目工程成本可能发生重大变化时，相关部门/项目部提出申请，经成本部进行审核，并经公司主管副总经理、总经理审核批准后（审批权限按照《责权体系手册》执行），
5.1.16 对于总体工程目标成本3%以内的调整，由主管副总审核，总经理审批；对于超过3%的调整，由决策委员会审议批准；
5.1.17 成本部办理项目的目标成本调整手续，并及时更新项目成本信息库。
（附表：目标成本调整申报表）
5.1.18 对于未经目标成本调整的无补充预算的项目又未在工程量清单中列出的其他发生项目成本在项目竣工结算中不予考虑。

5. 支持文件
3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)
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B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
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C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
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C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
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中。×
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G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
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P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
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S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
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Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)

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