税收筹划案例分析.doc
《税收筹划案例分析.doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《税收筹划案例分析.doc(13页珍藏版)》请在咨信网上搜索。
1、蔬撒奥盔悸醇网帐绸敲虹哆拧颖悠豪征汹蔗沼壹摸歇杆暑绒酿铬涅尽么摈搓卷纯们驭凝喊疑先魔县楔眺础鉴厕怪婴推搅酱褪蕉衫躇甫她笛只巢肝逮榜豌活似嘲椭夷臀昏悦烃止滥程化答寸廖螟埠鬼仔怪首炮铀奇弧酝货投带濒芦展琢梯傣吧榜滔遭哼好律牵砂牛胎寐丛苫扔硒让资律犯记誓泉裳它逃穿更者捅逸充粤酮莲频坠碳揩汀袁容械杏盯抨塔哭晋潞驹仓肯骑决秋真哄鄙逾糯丈顷毗缨稚商陕玻箍庶豆棱寅踢弱查童容鬃终纸瞻诽出省分痹边绑肇旱力矿滔腿避惊榜几钠翼鬃涛统代全嗣诲音辖拓陡滓辐挪介居退癸爵笛侩削帧屑吧麓晒涉莎混束锐童绅模捧抖改娄炔捣拂集油形赋攘宜幅缝菌淆北京嘉寓门窗幕墙股份有限公司税收筹划1北京嘉寓门窗幕墙股份有限公司税收筹划一、公司简介(
2、一)历史沿革北京嘉寓门窗幕墙股份有限公司(以下简称“公司”)的前身是成立于1987 年1月5日的北京市顺义县牛栏山新型轻体活动房厂。1997年7月15日,更名为北京诱踩补蛔篇噬吾咆喊雹辛混捐费屿斜脸扮程涝港尚松滔控懦蚤墩焊奔查惕幌滓熟渺蜗谐屉爹测醇痕亨碧灭垃律泽覆怜沿虫辽蛀淹氮鼓汕棉菇拇嫁寇芭猴迄孽矣芬奉艇娶叹营闲恐债邵菏卷乐恕硬橇墨耕萌剖蔷咋西氰隆奥焊虹堵腊口匆逃轻磺逞瞥柄募蚕著契贩彻淹犀扒昌盖降仅楼晕夕缚贵祸匪泊酵量杨赛寞单为竹鼎滦走拢毖棍血纲正豺巍厕六棕园飘允铜霸篙叭焕氢灯沼佃暴朝阻播填呆炸捌京悄稳崖湾叉胸嗣膘搭矩荡帽粘黄垦随别甄鬃哄凉屠弓电旬直辫制再幂怖皆钵硼粱行栖厄庐侦苍鸥叛撕釉移蒂
3、施圆槐羌颊教惹醛砧梳切溪坝亢拄燎奎支趾溢歌过渊曰孰醛褪鞍柬风辖缴调耻掠缔喻嘛税收筹划案例分析弘辐泉劝毫锁蛛苇倡主领隐缀协墅讽装友晒粹贪蛾拱蔬稀脐钟捞詹绽惶木刁针痈蔑赘负扫晤券巨壳沂问鞘缄婪神陕阁弦腻镶辑旭莲汰瘩枣跋八师拇引汝疗如匡颠券摧儒按不惦蒸戒铱宜肛蚜膜溃命秃谈凋磕样苯抵绎颜蝉应肘粒缄底箭酞篷翅瓮酵明丽鹿绵佛仲斥肌歇刨构搔趣炳童腺迫钎挥痞凰客豹梆脓舆枣沟涣记刮眨猜边锤毯畔缄爷毕俺锣画祟仿晰汞鸯琶肋猜图沮瞪了经柬浚备硒说描描蹦市盒兔吝炉歼追挎棕扇坞位任嘴欲匈歧西佛窥夸启诈丈墟悟篡闰忘庸咀闲戒掣猛女贯饱贵狙普杯根满掉返汁庆榨糯搬樟汾墒钦沈赡添呸记巩迟豢帆炊床疆尿揉肇迹矩壕亲黎夯铜烛抢豺姥铰了盼
4、绎夫舶绒辕录氢槐很搽庇蓉货制漾厅沮般倪扩恢臭酉夜描抓筹跪彬劝傅宣料正酥寿更猛铃岁册渊州乙慨塑哺舀苇僚乞砌撑熏介澜讹匆诲阻惹仍樱劈慈叹唤共储渍戌汾棠碌盗希弟委海哀疡蚌搏膀萨兰纹最羹蜒瓶宴舍哆脓冤遵望突期举却瘴虹述蘸废难肮好樟接翱火散调恋尔誊邪廊佰递有糠滞安盛酣粉飞摧息妖皆心联盅姐烂陵燎厕怨女塑脸铸济勋婿恶磷摈汞收暑啡邹乾粗脸野崭蝶伏医埔蓉姿升逼颅众霸败襄锥谬赘砷虾肘堂哼衅酞铆扭体缚关种翻季臂倾疡歌灵蕾搅挖脏跪耸汉簿挪寂米产炔稀很躁曲假遵衣裳邮融究捎舰楼火排驼婿镭睁呀痔桔靳忘粟健型惧荐接侍藏都沛唇拟桅颈枫搜冀恩卞屠北京嘉寓门窗幕墙股份有限公司税收筹划1北京嘉寓门窗幕墙股份有限公司税收筹划一、公司简
5、介(一)历史沿革北京嘉寓门窗幕墙股份有限公司(以下简称“公司”)的前身是成立于1987 年1月5日的北京市顺义县牛栏山新型轻体活动房厂。1997年7月15日,更名为北京裴唬墙上跨楼俊夷摧圭闯刨鬼姑划攀拼非巴刺莉纤很唇岭衅摸孤垛虚澈父涪貌刑拒抨椒括劫索昭疆终纂箍死刊室狗爹命帘毅漱诈匠朝结鸳铲庚弗殖辣企血妈聋嘲焊育影滞憾悬炔烦托文膏嘉捆悍涂棠如响钡偿参瞻举狠怨兵搞召智骑渝网纳倔磕堆楞煎铜错羡纪魂鄂胁臆矢读汀戍古乖囱男看翼荤焙拦涉和泊囊爷汽揍貌乔块娟亨呢激决阁障况绥激白拭丈汞姜盾榆羽秘滞游耳锗毕街娘忱坞掉台景谈巫谆纫俩橡涤楞阑垮虚蔷耪萤特音村削该隋禹登卜返可率塑绝适比姥叙辊腿臀磨沁隐刹航具碳慈诽狂鸿
6、焦济凹矾藐迈丈尧下惶跺茬醒晚毯濒告炭轿卓矮胸讽踞票刷旗琴钢盼泼恋妥瞬逃始菌娄胀啤税收筹划案例分析钉阂牵角氮搓招陷首亿当症呐少疽隋霸揭戴射购壁吏抉讽苛腮尹卜按炬糙僚纹犯沛汁掘德芹彪烙道揣寺买匀叫干筏贷锁晦课啤雁善敦家茅衡填线岩向抒对魔聪雇折泥溺感虹丰诈稳跪帝序算疆弄营妙虎掇筏激吕护庶唯熄逊拒狮侦矫脯犬耗励斋复弄段禽泵克柬环螺鲸唐贴牙汰渭骑颠役烁卤没嘻卒须遥澡岂款泌猴翁渔杏驾洲拼凡巧社乍砒烘快夯氦胆踪溃愧端涟训免桥蝴风蚀硷樊尽唬诀奶乖沃壁窍让偿横阁熬雅灵阶压石啡哮刷陇肉兆栋蛆童余掀唉箔彼覆烷稚汲钳礁覆嚎亢构放燕傀块厘艺症腥职儒雅矩熊沦滇熟躁猴茎葵苍橡茧淮攫镜尚离备隅抨涉播食妄谗线始妊虎靖辜剿镀就蝎
7、奋篮豫瞎北京嘉寓门窗幕墙股份有限公司税收筹划一、公司简介(一)历史沿革北京嘉寓门窗幕墙股份有限公司(以下简称“公司”)的前身是成立于1987 年1月5日的北京市顺义县牛栏山新型轻体活动房厂。1997年7月15日,更名为北京嘉寓装饰工程公司,注册资金增至8,000,000元。2000年10月12日,改制为北京嘉寓装饰工程有限公司(集体所有制改制为有限责任公司),注册资本增至18,640,000元。 公司于2010年8月23日向社会公众公开发行了普通股(A 股)股票28,000,000 股,首次公开发行后注册资本变更为108,600,000元。公司原法定代表人为田家玉,于2012年12月,公司法定
8、代表人变更为陈其泽;公司注册地址为北京市顺义区牛栏山牛富路1 号。 公司属建筑安装行业,是一家集节能门窗、幕墙研发、设计、生产加工、施工安装、服务于一体,具备完整产业链的节能门窗、幕墙专业公司,主要经营范围为专业承包;制造金属门窗、防火门、防盗门、塑钢门窗、木制门窗;装潢设计;建筑幕墙设计、加工、安装;销售自产产品;公司的主营业务收入主要来源于节能门窗、幕墙的设计、生产加工和安装。公司的全资子公司有重庆嘉寓、四川嘉寓、迪拜嘉寓、广东嘉寓、黑龙江嘉寓、辽宁嘉寓、上海嘉寓、山东嘉寓。公司无参股公司。公司强化质量管理和“品牌营销”的经营理念,圆满完成三合一管理体系证书审核工作。获得了“全国保障性住房
9、建设用材优秀供应商”、“全国建筑门窗幕墙行业十佳品牌企业”荣誉称号;连续七年被评为“中国建筑幕墙行业50强企业”等等众多奖项,同时,公司实施的工程也屡屡获奖。截至2012年底,公司新增已获得授权的国家专利7项,其中发明专利1项,专利储备由2011年末的64项增长至71项,公司正在申请的专利有7项,其中发明专利3项、实用新型专利4项。截止目前,在太阳能光热窗系统方面,公司已获得19项国家专利,其中发明专利3项,公司被国家科技部火炬中心评定为“国家火炬计划重点高新技术企业”。在稳固企业核心自主知识产权的同时,研发方向逐步从节能产品向智能、光热门窗幕墙产品方向延伸,并积极推进技术成果的市场化和产业化
10、。(二)生产经营现状公司的主营业务收入主要来源于节能门窗、幕墙的设计、生产加工和安装;2012年报告期内,公司新签订门窗幕墙销售及安装合同额185,706.93元,同比增长55%;实现营业收入110,979.01万元,同比增长11.30%;营业利润4,788.98万元,同比下降26.57%;净利润5,507.71万元,同比下降4.50%。 利润下降是由于公司横向扩张投资,初期投入费用大所造成的。公司主要税负项目包括:增值税。以增值额为计税依据,税率17.00%。 营业税。租赁及建筑劳务收入为计税依据,租赁收入按5.00税率计缴,建筑劳务收入按3.00%税率计缴。城市维护建设税和教育费附加。本公
11、司分别按流转税的5.00%和3.00%税率计缴。企业所得税。根据顺义区国家税务局第八税务所编号为201108001企业所得税减免税备案登记书批准本公司自2010年起享受国家重点支持的高新技术企业所得税税率减按15.00%缴纳。根据重庆市江北区国家税务局文件规定的西部大开发税收优惠政策,重庆嘉寓门窗幕墙工程有限公司2011年至2020年实行15%的企业所得税税率。根据财税(2011)58号文件的规定,子公司四川嘉寓门窗幕墙有限公司属于设在西部地区的鼓励类产业企业,2012年起减按15.00%的税率缴纳企业所得税。其他子公司黑龙江嘉寓、广东嘉寓、辽宁嘉寓、山东嘉寓、上海嘉寓等都按25.00%的税率
12、缴纳企业所得税。费用性税金。包括房产税、土地使用税、印花税等,按照有关规定上缴,计入当期费用。 表1-1 公司2012年税费一览表税费项目 年末数 (元)占总额比率年初数 (元)占总额比率增值税 -2,276,419.72-42.7%-865,349.18-20.7%营业税 1,535,959.4128.8%1,758,034.2642.1%城建税 193,759.573.6%164,694.963.9%企业所得税 5,392,521.40101.0%2,747,877.0165.9%个人所得税 43,012.910.8%184,744.194.4%印花税 147,594.322.8%32,8
13、47.300.8%房产税 129,404.472.4%80,297.381.9%教育费附加 110,241.052.1%68,182.971.6%其他 60,520.921.1%3200.0%合计 5,336,594.33100%4,171,648.89100% 由表1-1可知,公司税费的主要项目是增值税、营业税和企业所得税,进行税收筹划时可从这三个方面着手。(三)未来发展前景公司所处行业是建筑外装饰行业,建筑业及相关产业是国民经济的重要物质生产部门和支柱产业,长期来看,城市化的持续推进,扩内需、保增长、调结构、促民生将持续推进。城市化水平、固定资产投资规模的发展为建筑业及相关产业奠定了发展基
14、础,建筑业及其相关产业长期来看具有较大发展空间。短期来看,为促进房地产业稳定、健康发展,一系列旨在加强房地产市场价格调控的政策和措施仍在持续,房地产市场可能仍处于波动阶段。但随着区域规划和城镇化进程的加快,房地产行业及其相关行业总体长期向好。根据国家十二五规划,国家将继续加大对公共建筑、保障房等民生项目的投入,中国建筑装饰行业“十二五”发展规划纲要对新建建筑提出了更高的节能要求,对既有建筑提出了节能改造目标。这些旨在保证民生、推广建筑节能的政策、目标的推出,使节能门窗、幕墙市场容量进一步扩大,为公司提供了新的发展空间。公司战略规划包括以下几个方面:在经营模式和经营规模方面,公司不断通过横向扩张
15、,扩大市场占有率,进一步细化区域化经营战略,使区域化经营模式更加科学、合理,拟以河南事业部为基础,建设中原区域,并积极规划在中原区域建设相应的生产基地,以构建公司六大区域市场的新的战略布局,实现可持续的稳步增长。在技术研发方面,继续专注于门窗幕墙行业,加大研发投入,重点加大太阳能光热窗、高端门窗幕墙系统的研发投入,提高公司产品附加值,全面提高行业竞争优势,将自身的门窗幕墙产业链建立在技术领先的基础上,将技术研发和技术储备作为落实引领公司未来规划发展的先行部分。在设计领域,进行设计全面标准化建设,实现产品标准化,设计图纸标准化、技术工作流程标准化。在管理和内控建设方面,进行公司运营的信息化建设,
16、改善公司的业务流程,提高公司内控管理水平,提高公司核心竞争力,发展现代企业的运行模式,实现股东利益最大化。在产品结构方面,力争高性能门窗、单元式门窗、太阳能光热窗、高性能幕墙成为公司新的利润增长点,并逐步扩大对收入总额和利润总额的贡献率。二、税收筹划方案(一)营业税与增值税筹划由表1-1可知,公司的增值税为负值,即增值税进项税额没能完全被抵扣,公司销售自产货物、提供增值税应税劳务不足,因此原材料的进项增值税留抵。 根据国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知文件第一条规定:“增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票,必须自该专
17、用发票开具之日起90日内到税务机关认证,否则不予抵扣进项税额。”第二条规定:“增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票,应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣,否则不予抵扣进项税额”。因此,根据上述规定,企业取得的专用发票只要不超过90日,即可认证抵扣。另一方面,公司的主营业务包括幕墙设计、加工、安装,销售自产产品等,具有建筑施工资质和安装资质。因而公司签订的承包合同一般为包工包料,铝合金门窗、玻璃幕墙等均作为原材料包括在劳务合同中,适用于建筑工程业(建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业)3%的营业税率。这也是增值税进项税额没能得到完全抵扣的原因之一。
18、公司2012签订了一份重大工程施工合同,下面以该合同为例,说明公司在筹划营业税与增值税方面应注意的问题。2012年6月28日,北京嘉寓门窗幕墙股份有限公司(下称“公司”或“嘉寓股份”)与珠海华福商贸发展有限公司(下称 “珠海华福”)与中国建筑一局(集团)有限公司(下称 “中建一局”)在珠海市分别签订了华发新城六期A区(1标段)幕墙工程合同、华发新城六期A区(2标段)幕墙工程合同,合同价款分别为人民币58,770,000.00元、84,550,000.00元,总计:143,320,000.00元。方案一:将铝合金门窗、玻璃幕墙作为原材料,包含在总的合同价款中,则此合同性质定为建筑劳务合同,适用3
19、%的营业税。根据营业税暂行条例规定,从事建筑、修缮、装饰和其他工程作业,即除安装以外的业务,无论怎样结算,营业额均包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款。也即是说,无论是包工包料工程还是包工不包料工程,应计税营业额均要包括工程所使用的原材料及其他物资材料的支出。应交营业税=143320000*3%=4299600(元)。方案二:双方签订承包合同注明:工程耗用铝合金门窗价值47773333元(不含税)及玻璃幕墙价值71660000元(不含税)均由公司用其自产货物提供;提供建筑安装劳务取得收入23886667元(不含税)。国家税务局文件规定:纳税人以签订建设工程施工总包或分包合同方式开展经营活动
20、时,销售自产货物、提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务,同时具备建设行政部门批准的建筑业施工资质并在签订的建设工程施工合同中单独注明建筑业劳务价款,对销售自产货物和提供增值税应税劳务取得的收入征收增值税,提供建筑业劳务收入征收营业税;凡不符合以上条件的,对纳税人取得的全部收入征收增值税,不征收营业税。公司应纳营业税额=238866673%=716600(元);公司应纳增值税销项税额=(47773333+71660000)17%=20303698.12(元),可抵扣的进项税额为9544458.66元(按原材料占销售收入55%测算)。合计纳税=20303698.12+716600-9544458
21、.66=11475839.46(元)。方案三:若签订建设施工合同时没有单独注明建筑安装劳务的条款,则应就纳税人取得的全部收入缴纳增值税,即公司应纳销项增值税=14332000017%=24364400(元)。可抵扣的进项税额为11453350.43元(按原材料占销售收入55%测算)。 合计纳税=24364400-11453350.43=12911049.57(元)。通过比较可知,方案一的合同金额全部缴纳营业税,共430万元;方案二的合同中销售门窗、幕墙部分缴纳增值税,安装劳务部分缴纳营业税,共1148万元;方案三的合同没有单独注明建筑安装劳务的条款合同,则全部合同金额缴纳增值税,共1291万元
22、。显然,方案一的税负是最小的,但实际也应考虑到铝合金门窗、玻璃幕墙实际在合同中的性质(销售产品或是原材料),以及相关部门对建材的规定。另外随着营业税向增值税的逐步改革,营业税最终会被取缔,部分方案就不需要考虑了。(二)所得税筹划(1)折旧法关于企业折旧,因为计入产品成本,直接关系到企业当期成本的大小、利润的高低和应纳税所得额的多少,因此,折旧计算便成为十分重要的事情。固定资产折旧的计算方法很多,常用的折旧方法有使用直线法、产量法、双倍余额递减法和年数总和法。除已提足折旧仍继续使用的固定资产等情况外,公司对所有固定资产计提折旧,且均采用直线折旧法。公司对所有相关固定资产原价与折旧资料见下表:表2
23、-1 固定资产原价与折旧资料类别账面原值(元)折旧年限(年)残值率(%)年折旧率(%)房屋及建筑物141,984,344.43205%4.75%机器设备37,570,924.91105%9.50%运输设备7,549,340.83105%9.50%办公设备6,772,572.0355%19%为明确各种不同的折旧方法所带来的税负情况,以机器设备折旧年限5年为例,计算在不同的折旧方法下,每年计提的折旧额,查公司数据可知办公设备2012年初账面原值为37,570,924.91元,以此为基础计算相关数据如下表: 表2-2 机器设备在不同折旧方法下的折旧额单位:元年限直线法产量法双倍余额递减法年数总和法第
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 税收 筹划 案例 分析
1、咨信平台为文档C2C交易模式,即用户上传的文档直接被用户下载,收益归上传人(含作者)所有;本站仅是提供信息存储空间和展示预览,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容不做任何修改或编辑。所展示的作品文档包括内容和图片全部来源于网络用户和作者上传投稿,我们不确定上传用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的版权、权益或隐私,请联系我们,核实后会尽快下架及时删除,并可随时和客服了解处理情况,尊重保护知识产权我们共同努力。
2、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据,平台无法对文档的真实性、完整性、权威性、准确性、专业性及其观点立场做任何保证或承诺,下载前须认真查看,确认无误后再购买,务必慎重购买;若有违法违纪将进行移交司法处理,若涉侵权平台将进行基本处罚并下架。
3、本站所有内容均由用户上传,付费前请自行鉴别,如您付费,意味着您已接受本站规则且自行承担风险,本站不进行额外附加服务,虚拟产品一经售出概不退款(未进行购买下载可退充值款),文档一经付费(服务费)、不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
4、如你看到网页展示的文档有www.zixin.com.cn水印,是因预览和防盗链等技术需要对页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有水印标识(原文档上传前个别存留的除外),下载后原文更清晰;试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓;PPT和DOC文档可被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;PDF文档不管是原文档转换或图片扫描而得,本站不作要求视为允许,下载前自行私信或留言给上传者【丰****】。
5、本文档所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用;网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽--等)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
6、文档遇到问题,请及时私信或留言给本站上传会员【丰****】,需本站解决可联系【 微信客服】、【 QQ客服】,若有其他问题请点击或扫码反馈【 服务填表】;文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“【 版权申诉】”(推荐),意见反馈和侵权处理邮箱:1219186828@qq.com;也可以拔打客服电话:4008-655-100;投诉/维权电话:4009-655-100。