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建筑施工企业境外经营财务管理的监督职能及有效发挥措施_胡诗龙.pdf
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1、16财务管理FINANCIAL MANAGEMENT建筑施工企业境外经营财务管理的监督职能及有效发挥措施胡诗龙 中国江西国际经济技术合作有限公司摘要:建筑工程施工周期性、复杂性及境外经营环境的不确定性,决定了财务管理监督职能的重要性,“一带一路”背景下,境外工程项目数量日益增多,而境外经营财务管理受东道国财税政策影响较大,最终使境外经营财务管理风险增加。本文以建筑施工企业为主要研究对象,通过对境外经营财务管理要点进行分析,阐述境外经营财务管理中监督职能发挥存在的问题,提出了提高境外经营财务管理质量的策略。关键词:建筑施工企业;境外经营;财务管理;监督职能引言监督职能是指财务管理人员基于基本会计
2、准则的日常工作规范,针对境外经营活动,主要包括会计核算监督、资金管理监督、资产管理监督、税务管理监督、采购及分包合同监督、外账管理监督等几方面。境外经营财务管理与国内差异较大,需要依据东道国相关法律规范,按照当地财税法规和国际会计准则开展财务管理工作,对财务管理能力和财务监督职能的发挥,提出了更高的要求,如何发挥职能,成了财务管理的核心重点。因此,研究此项课题,具有十分重要的意义。一、境外经营财务管理要求建筑施工企业境外经营与国内环境不同,在财务管理方面有其特殊性,但对财务管理的总体要求是一致的。总体来说,主要包括确保会计核算的真实性与客观性、准确性、完整性、及时性、可比性等;而其特殊性,主要
3、来自外汇管制以及财税政策的不同。在境外经营大都需要签订避免双重征税的规定,需明确具体的项目建设时产生的增值税、个人所得税、预扣税、企业所得税等。这就要求企业在境外经营过程中需按时缴纳相关税费,并做好施工项目成本的归集工作,同时规范具体的核算项目。在外汇管制的情况下,可能还需要同时签订离岸合同和在岸合同,结合境外国家的税负特征,在当地进行投资和项目建设1,必要时,还可以考虑资金串换方案。第一,建筑施工企业境外财务经营管理中,需要切实了解到企业是否严格按照当地的法律法规以及金融政策等注册实体,且是否已经取得了纳税主体资格。第二,建筑施工企业施工项目和经营项目是否具有合法性和合规性。第三,境外经营财
4、务管理设计的转移定价是否符合当地的市场价格要求,是否合情合理。第四,税务谋划过程中,主要核查发票是否符合当地税法规范,税负水平是否过低,是否容易引起税务关注。境外经营财务管理的监督职能发挥需要严格根据当地部门的相关规定,重视成本、资金、合同、税务的监督管理工作,以降低企业境外经营的财务管理风险。二、境外经营财务管理监督职能发挥存在的问题(一)监督管理机制不健全目前,建筑施工企业境外经营财务管理监督职能发挥的过程中,存在监督管理机制不健全的情况,这是由于企业在国外的资源有限,在制度建设和审计监督职能发挥的过程中,存在一定的问题,使得财务管理风险增加。尤其是境外市场环境、政策环境等均与国内有所不同
5、,在财务监督管理工作中仍沿用国内的管理机制和管理模式,且在内控制度上有所不足,难以ACCOUNTING LEARNING17发挥内控制度在财务管理行为上的约束作用。同时,建筑施工企业境外审计工作的开展也存在一定的问题,无法实现审计的常态化和全覆盖,企业在财务管理中未能充分发挥审计对于财务管理行为的约束作用。此外,大部分境外经营东道国没有统一的制式发票,发票形式五花八门,难以对其进行验真,给监管带来巨大挑战。因此,目前建筑施工企业境外经营财务管理中仍存在监督机制不健全的问题,使得财务管理监督职能无法得到有效发挥2。(二)缺乏资金时效性管理资金管理时效性是衡量财务管理中企业资金管理能力的重要指标,
6、由于境外的社会经济发展、文化差异较为明显,受当地的经济水平和基础设施水平的影响,使得资金管理的时效性发生明显的变化。主要表现在境外财务经营管理过程中资金信息反馈不及时、入账不及时等方面,境外财务监督过程中无法及时、准确掌握账目及资金信息,无法实时了解境外工程项目建设过程中的成本支出。尤其是境外企业在投资、融资过程中,由于双方国家的金融政策存在一定的不同,这使得企业资金的监督管理无法满足高效指标。通常情况下,境外经营财务管理中将外汇作为货币计量的依据,在工程量较大的情况下,市场原材料、人工薪酬、设备等对资金要求较高,且周期较长,在长周期的工程项目建设过程中,可能会出现汇率变化的情况。汇率的变动也
7、会使得资金成本发生变化,从而使得财务风险有所增加,影响了财务管理监督职能的有效发挥。在这个方面,要特别关注低外汇储备东道国的汇率波动风险。(三)财务风险控制能力薄弱风险控制是一项系统化的工作,监督管理职能的发挥是确保日常经营和财务管理等工作的风险系数最低,消除对企业经营发展产生的不良影响。境外经营财务管理无疑使得财务监督职能效果有所降低,这主要由于境外经营的金融风险、政策风险、汇率风险等较大,尤其是在缺乏对境外市场科学评估的基础上,使风险类型、内容和后果均有所增加。通常情况下,境外经营风险远比国内经营风险高,监督职能也难以有效发挥,最终会导致企业的成本增加、效益降低3。因此,境外经营的财务管理
8、监督职能的发挥对企业的风险控制能力提出了更高的要求,而企业往往难以实现系统化、规范化的财务风险监督,使得很多风险隐患产生。(四)缺乏高素质财会人员境外经营是国际化的业务交流,其对人才的需求往往比国内更高,尤其是在财务管理监督职能发挥的过程中,企业所需要的人才不仅仅要具备强大的职业素养、技术能力、财务知识,同时也要对企业所在地的财税政策、市场情况等有所了解,可以与境外相关部门及相关人员无障碍交流。目前,境外经营财务管理过程中,由于缺乏高素质的财会人员,使得监督职能无法得到有效的发挥,财务管理人员的素质无法切实满足财务风险规避的要求,在具体的税务管理、资金管理、成本管理过程中,无法切实发挥自身的主
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