浅析个人所得税存在的现状及改革建议.doc
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1、 浅析个人所得税存在的现状及改革建议摘 要随着中国经济的发展和全民收入水平的提升,个人所得税在中国经济发展中扮演的角色也愈发重要。个人所得税是对个人(即自然人)取得的各项应税所得征收的一种税。它不仅能缩小个人收入差距,缓解社会分配不公的矛盾,而且在调节社会经济发展速度,增加国家财政收入等方面都有着积极的促进作用。但随着当前收入差距不断拉大,物价不断上涨的现实背影下,我国个人所得税制度存在的问题越来越明显,全社会要求改革的呼声也日益高涨。我国个人所得税制度的改革已经拉开了帷幕,我们必须以税制为契机,制定出一套适合我国国情,适合市场经济需要的个人所得税体系,真正发挥个人所得税在我国税收种的重要作用
2、。综合世界各个市场经济国家,个人所得税都是最重要饿税种之一。本文在前人研究基础上,追溯我国个人所得税的发展历程,结合我国的现实状况,从多个方面分析了个人所得税体制存在的问题,并借鉴国际通行做法,根据我国实际情况探讨了个人所得税制度的改革方向。关键词: 个人所得税制 税制模式 改革措施AbstractWith the development of the national economy, Chinas personal income tax system problems become more and more obvious.In order to meet the requirement
3、s of the development of a market economy, Chinas personal income tax system reform has begun. Personal income taxes have played an important role in our country; we must reform the tax system todevelop a set of suitable conditions for our country. But with the current income gap pull ceaselessly big
4、, rising prices of real shadow, Chinas personal income tax system existence question is more and more obvious, the whole society calls for reform is also growing.Chinas personal income tax system reform has been pulled open heavy curtain, we must take the tax system as an opportunity, to develop a s
5、uitable for Chinas national conditions, suitable for the needs of the market economy the system of individual income tax, real play of individual income tax in China and the important role of tax.Based on previous studies and combined with the reality of the situation of our country,from various asp
6、ects of personal income tax system,this chapter discusses the direction of reform. Key words: Personal Income Tax Actuality Reform 目 录 1.个人所得税11.1 个人所得税的含义11.2 个人所得税的作用11.3 个人所得税改革发展历程及评析22.个人所得税的重要作用52.1 个人所得税具有重要的财政意义52.2 从社会政策观点来看,个人所得税可起到对所得进行再分配的作用52.3 从经济政策观点来看,个人所得税是一个重要的经济调节杠杆53.我国个人所得税存在的突出
7、问题63.1税制模式不公平合理 6 3.2 税收征管制度不健全,征管手段落后63.3 个税税率设计还不够完善73.4 纳税人的权利有限84.个人所得税制改革的目标与原则8 4.1近期改革措施 8 4.2 中长期的改革目标85、我国个人所得税改革政策的建议5.1实行分类综合所得税制,个人所得税作用.9 5.2完善我国个人所得税的征管制度.10 5.3调整个人所得税税率及合理设计累进级 .115.4实行政务公开.12致 谢 13参考文献1414 1个人所得税1.1个人所得税的含义依照个人所得税的规定,个人所得税,是指以个人(即自然人)取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。作为征收对象的的个人
8、所得,有狭义和广义之分。狭义的个人所得,仅限于每年经常、反复发生的所得。广义的个人所得,是指个人在一定期间内,通过各种来源和方式所获得的一切收益,不论这种收益是偶然的,还是临时的,是货币、有机证券,还是实物。目前包括我国在内的世界各国所实行的个人所得税,大多以这种广义解释的个人所得概念为基础。根据这种理解,个人取得的各种可分为毛取得和净取得、财产取得和劳动取得、经常取得和偶然取得、自由支配取得和非自由取得、交易取得和转移取得、应收取得和实现取得、名义取得和实际取得、积极取得和消极取得等1.2个人所得税的作用 我们都知道个人所得税是公民参与国家税务系统最直接的税种,依据1980年9月10日第五届
9、全国人大第三次会议通过的中华人民共和国个人所得税法及其实施条例的规定,在中国境内有住所的个人,或者无住所而在中国境内居住满年的个人,应当就其从中国境内、境外取得的全部所得纳税。在中国境内无住所又不居住,或者无住所而在中国境内居住不满年的个人,应当就其从中国境内取得的所得纳税。所以,个人所得税是和每一个中国人和生活在中国的外国人是直接相关的。 国家作为一个行政主体,对国民征收税务是理所当然的事情。个人所得税的征收因与国家每一名公民的切身利益直接相关,对于国家实行具体的经济调控政策具有最广泛的影响力与号召力。同时,个人所得税的征收,又能够对国家进行经济宏观调控政策起到了较大的作用。 但是,我们知道
10、一个硬币都有双正面,同样税务的征收也会给国家带来一些负面的影响。12.1据有关统计,如今个人所得税在我国税收收入中越来越占有重要的组成部分,个人所得税征收带来的积极作用也是显而易见的,主要表现在以下几个方面:(1)个人所得税征收能够对收入分配产生调节作用,这是由税收对经济的调节职能所决定的。税收调节可以从两个方面实现对经济的调节,即一方面通过较为优惠的税收政策促进某些需要鼓励和保护的行业、产业的发展;另一方面则采取高税负等措施来抑制某些行业、产业的发展。一般而言,作为间接税的流转税,其调节收入分配的作用非常有限,主要原因就是流转税的税负容易转嫁,从而使税收政策的调节目的难以实现,而个人所得税则
11、是直接对纳税人的货币收入征税,纳税人的税负不容易转嫁,所以可以有效的发挥调节收入分配的作用。我国的个人所得税采用的是超额累进税率,同时对劳务报酬所得一次收入畸高的采取加成征收的办法,这就使高收入者在取得大额收入的时候缴纳较多的税收,从绝对数上减少其对收入的拥有量,而对于低收入者,由于个人所得税规定了一定的费用扣除标准以及适用较低的税率,将他们排除在课税范围之外,或者实行低税政策,因而能够实现对高收入者多征税,对低收入者少征税的政策目标,起到调节收入分配的作用。(2)个人所得税在调节贫富差距现象的作用,也是十分巨大的。众所周知,个人所得税是调节人民收入均衡的一种重要的手段。在一个国家当中,当收入
12、不均衡发展到一定的阶段,便会出现较大的贫富差距。贫富差距扩大之后,很多的社会问题便会随之产生。因此,通过调整个人所得税的起征点和税率,能够较好的调节分配,控制贫富差距的扩大。在经济危机的形式下,适当放缓个人所得税的征收力度,能够促进国民的消费信心。而在通货膨胀等时期,又可以通过加大征收力度,达到调控的目的。 1.2.2个人所得税是我国宏观调控下税收中重要的政策,但是也会产生一些消极的影响消极的作用,主要有以下方面:(1)从经济学的角度上看,征收个人所得税会对劳动力市场的供给和需求都造成一定程度的影响。对于劳动者来说,税收从一定程度上减少了其个人的收入。举例说明:如某纳税人原本月收入为4300元
13、,该人不适用附加减除费用的规定。除去1600元,要交纳个人所得税的部分为2700元,税率为15%,速算扣除数为125元,因此,其所要缴纳的个人所得税为280元,其最终所得的收入为4020元。由于税收而引起的收入的减少,所以劳动者选择的效用水平将会下降。(2)个人所得税的征收也是导致偷税现象的直接原因。由以上我们知道个人所得税是公民参与国家税务系统最直接的税种,所以,在国家进行征收个人所得税的时,不免会产生偷税漏税的现象发生。那么为什么有些人会进行偷税行为呢?我觉得还是税制不公平,导致民众收入不公平,对社会不满情绪日益上升,所以才会使偷税漏税现象泛滥。1.3个人所得税改革发展历程及评析1.3.1
14、发展历程(1)我国个人所得税制的历史沿革个人所得税作为世界各国普遍征收的一个税种,从其产生到现在,已有200多年的历史,并已成为很多经济发达国家主要的税收来源之一。在改革开放前一个相当长的时期里,我国对个人的所得是不征税的。党的十一届三中全会以后,我国实行对外开放政策,随着对外经济交往的不断扩大,来华工作、取得收入的外籍人员日益增多。为了维护国家的税收利益和保障外籍人员的合法权益,第五届全国人民代表大会根据国际惯例,于1980年9月10日公布了中华人民共和国个人所得税法(简称个人所得税法),开征个人所得税,统一适用于中国公民和在我国取得收入的外籍人员,这是新中国成立后制定的第一部个人所得税法。
15、1986年9月25日国务院发布了中华人民共和国个人收入调节税暂行条例,自1987年1月1日起,把对中国国内公民的个人所得征收的个人所得税改为征收个人收入调节税,从此,个人所得税成为对在中国有所得的外籍人员征收的一种涉外税收。第八届全国人大常委会第四次会议于1993年10月31日审议通过公布了第一次修订关于修改(中华人民共和国个人所得税税法)的决定,国务院于1994年1月28日发布了中华人民共和国个人所得税税法实施细则,从1994年1月1日起施行。这次修改个人所得税法的主要内容之一,就是将个人所得税、个人收入调节税和城乡个体工商业户所得税合并为统一的个人所得税,结束了中国个人所得税税制不统一的局
16、面,使中国个人所得税制步入统一、规范与符合国际惯例的轨道。1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议第二次修订个人所得税法,同日进行实施,这一次是小幅修改。2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议通过关于第三次修订中华人民共和国个人所得税的决定,2006年1月1日起施行。2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议关于第四次修改中华人民共和国个人所得税法的决定。2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议进行关于第五次修改中华人民共和国个人所得税法的决定。(2)个人所得税起征点的由来与修订1981年,
17、个人所得税正式开征,当年个税收入只有500万元。月均收入能够达到800元起征标准的中国公民少而又少,其余都是外籍在华高级职员缴纳的。1986年9月,国务院发布了中华人民共和国个人收入调节税暂行条例,规定对本国公民的个人收入统一征收个人收入调节税,纳税的扣除额标准(即起征点)降低至400元。而外籍人士的800元扣除标准并没有改变,内外双轨的标准由此产生。2005年8月23日,拖延数年的新一轮个税改革终于开启帷幕,十届全国人大常委会第17次会议开始审议国务院提交的个人所得税法修正案(草案)。此次改动最大之处是个人所得税起征点从800元调至1500元;同时高收入者实行自行申报纳税。2005年9月27
18、日,中国个人所得税“工薪所得减除费用标准”立法听证会举行。这次听证会由全国人大法律委员会、财经委员会和全国人大常委会法工委共同作为听证人,这也是立法法规定立法听证制度以来全国人大常委会立法中举行的第一次听证会。第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议通过修订的个人所得税第六条第一款第一项修改:“工资、薪金所得,以每月收入额减除费用1600元后的余额,为应纳税所得额。”2007年12月29日十届全国人大常委会第三十一次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定。个人所得税起征点由1600元提高到2000元。个人所得税,是对我国居民的境内、外所得,以及非居民的境内所得征收的一种税1。个人所得税在
19、筹集财政收入,调节收入分配,促进经济增长方面起着及其重要的作用,它有利于促进经济改革的深入发展,保障社会安定团结。随着我国社会主义市场经济建设的不断发展,以自然人为核心的社会财富流动和分配占整个社会财富流动和分配的比例必然会越来越大,形式起着重要的作用,个人所得税已成为税收收入的重要组成部分。 新税制实施以后,我国个人所得税尽管在征管中取得了很不错的成绩,但是仍然存在着许多的不足以及有待进一步改进的地方。我国的个人所得税起步相对比较晚、还不是很成熟,随着国际税收竞争的加强和我国国民经济的增长,城乡、行业、地区之间贫富差距的扩大,个人所得税在组织财政收入、调节收入分配方面起着很重要的作用,但是。
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