浅谈企业不良应收账款产生的原因及应对措施.doc

重庆大学网络教育学院
毕业设计（论文）

题目 浅谈企业不良应收账款产生的原因及应对措施

学生所在校外学习中心
批次 层次 专业 201402批次 专升本 会计学
学 号 W13116749
学 生
指 导 教 师
起 止 日 期 2014.9.1—2014.10.15

摘 要
应收账款是企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。随着我国社会主义市场经济体制逐步建立和完善与发展,经济的市场化程度日益提高,赊销日渐成为企业的竞争手段。企业拥有合理的应收账款对于其扩大经营规模,提高销售量和市场占有率具有很大的促进作用，但又给企业造成了很多经营的风险,制约着企业的发展。目前企业应收账款管理方面存在着较多的问题,企业要根据不同的情况,采取措施对应收账款加强管理。文章介绍了企业核算中应收账款的管理，分析了应收账款问题产生的原因，对企业的影响，并提出了改善应收账款管理的几点措施。
关键词：应收账款 影响 形成原因 应对措施
目 录
摘 要 1
1.引言 4
2.应收账款的定义 4
3.应收账款的特点 4
3.1较高的风险性 4
3.2较低的流动性 4
3.3较长的停留时间 5
3.4较高的回收成本 5
4.我国企业应收账款的现状 5
4.1赊销比例逐年上升，应收账款总体水平居高不下 5
4.2应收账款占流动资金的比例较高。 6
4.3收款不力，坏账比率高。 6
4.4企业之间相互拖欠严重，企业流动资金严重不足 6
4.5上市公司大量关联方交易形成的应收账款 6
5.成因分析 6
5.1企业自身原因。 6
5.2企业外部原因。 7
6.应收账款管理不善的危害 7
6.1增大了坏账出现几率 7
6.2对企业营业周期有影响 7
6.3夸大企业经营成果 7
6.4降低企业的资金使用效率 7
7.加强对企业应收账款管理的对策 8
7.1确定适当的信用标准 8
7.2强化应收账款的风险防范，提高企业风险管理水平 8
7.2.1提高产品市场竞争力 8
7.2.2建立应收账款的监控体系、预警机制 9
7.2.3应发挥内部审计的监督作用 9
7.3建立健全社会信用体系，为企业管理提供良好的外部环境 9
8.总结 9
参考文献： 10
1.引言
应收账款作为企业营运资金管理的一项重要内容，直接影响着企业营运资金的周转和经济效益,合理的应收账款对于扩大企业经营规模，提高销售量和市场占有率有很大的促进作用，反之对应收账款的管理不善，造成过多的坏账，也会给企业带来很大的损失，有越来越多的企业都受到了不良应收账款的影响。过去,企业一般采取事后催收和控制来清除应收账款对企业的消极影响,但现今的经济活动愈来愈复杂,应收账款形成的原因也愈来愈多样化,因此,如何监控应收账款发生以及如何处理企业的不良债权等问题，已经成为现代企业管理中不容回避的一个重大课题，企业必须加强应收账款的管理,正确衡量信用成本和信用风险,做好事前、事中和事后控制,做到知己知彼,以利于账款的及时收回。
2.应收账款的定义
应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。
应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关。通常在确认收入的同时，确认应收账款。该账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。
应收账款表示企业在销售过程中被购买单位所占用的资金。企业应及时收回应收账款以弥补企业在生产经营过程中的各种耗费，保证企业持续经营；对于被拖欠的应收账款应采取措施，组织催收；对于确实无法收回的应收账款，凡符合坏账条件的，应在取得有关证明并按规定程序报批后，作坏账损失处理。
3.应收账款的特点
3.1较高的风险性
由于应收账款仅仅是企业对于客户的一种债权，企业手中并没有掌握实质性的资产，所能代表债权的是一些有关的单证，因此企业实际上是处于一种被动的地位上。这种债权能否收回，关键取决于对方的财务状况、信用状况以及本企业的内部管理水平等。从而使企业存在一种无法收回货款的可能性，即发生坏账。所以企业应收账款实际上均存在一定的风险。
3.2较低的流动性
由于企业的应收账款是不能用以进行出售、抵押等取得的资产，因此，企业对于收款期限未到，即使已过收款期限但对方仍拖延不支付的应收账款，除了催讨收款外，只能长期限挂账。
3.3较长的停留时间
由于多方面的原因，企业的应收账款从其产生到最终收回，往往需要经过一段较长的时间才能完成，造成企业资金长时间被对方占用。
3.4较高的回收成本
在社会主义市场经济发展的促动中,应收账款的管理可谓是资金管理的“瓶颈”,稍有不慎,就会使企业背上沉重的包袱,给企业的发展带来阻碍。一者我国处于社会主义市场机制发育时期，诚信体系不够健全，部分经销商不讲信誉，追求眼前利益，只收货不付款，甚至恶意拖欠卖方资金，使得企业应收账款不断增加，严重干扰了企业资金周转。再加上目前我国企业应收账款的回收工作基本上是靠企业自身催收，社会缺少对应收账款的催收机制，即使诉诸法律，由于地方保护主义作怪，债务人千方百计逃避债务，甚至阻挠执法人员办案，也往往无果而终。再者部分企业缺乏科学、健全的管理制度，没有一套完整的财务管理监控体系，管理手段落后。企业与部门之间大多采取分管指标与各部门经济利益挂钩的管理办法，管理成线而不成片。部门之间为了各自的利益，缺乏沟通与协调，基本上没有完整的应收账款和其他应收款管理制度。无章可循，无据可依，造成企业应收账款和其他应收款越积越多，账龄老化，难以催收。企业为了收回长期挂账的应收账款，往往需要付出较高的回收成本，有时甚至收回的款项抵去回收成本后所剩无几。
4.我国企业应收账款的现状
应收账款是企业采用赊销方式销售商品或劳务而应向顾客收取的款项，作为企业营运资金管理的一项重要内容，应收账款管理直接影响企业营运资金的周转和经济效益。如何监控应收账款发生以及如何处理企业的不良债权等问题，已经成为我们企业管理中不容回避的一个重大课题。
4.1赊销比例逐年上升，应收账款总体水平居高不下。
我国企业的赊销比例在逐年上升，根据有关部门调查，我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家20%的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60%以上。
4.2应收账款占流动资金的比例较高
企业的经营观念尚未转变，一些企业存在着一味抓生产、重产值、抓销售、重收入的观念，而忽视了对资金的管理和资金作为企业经营“血液”的作用，经营者片面追求高收入、高利润，盲目赊账，使其不能正确处理好眼前利益与长远利益的关系，最终造成资源的极大浪费。我国应收账款的坏账损失率、平均拖欠率、管理费用、财务费用、销售费用及应收账款占流动资金的比例较高。
4.3收款不力，坏账比率高
企业盲目赊销，只顾着扩大销售，却忽视了货款回收。企业之间相互拖欠货款现象比较严重，造成正常流动资金被大量的应收账款所挤占。由于没有强有力收款措施，企业坏账比率大幅上升。此时，为了维持企业正常的经营活动，只好借助于银行贷款，而应收账款收不回来，就不能及时偿还贷款，甚至连银行资金也被逐渐转化成了应收账款。这种资金的不良循环，导致银行资金的大量沉淀，最终企业将无法生存下去。 
4.4企业之间相互拖欠严重，企业流动资金严重不足。
国有企业之间“三角债”、“债务链”等问题普遍存在，大部分企业资金不足，特别是一些中小企业因为融资困难，加上应收账款居高不下，更感到企业资金严重不足。
4.5上市公司大量关联方交易形成的应收账款
随着现代企业制度的不断完善，企业公司化进程的加快，一些上市公司关联方之间交易形成应收账款也在加剧。
5.成因分析
商业竞争是发生应收账款的主要原因。在社会主义市场经济的条件下，存在着激烈的商业竞争，竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售，除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，赊销也是扩大销售的手段之一，对于同等的产品价格、类似的质量水平、一样的售后服务，实行赊销的产品或商品的销售额将大于现金销售的产品或商品的销售额。从企业自身和外部环境分析原因如下：
5.1企业自身原因
一是产品缺乏足够的竞争优势。造成产品积压，使企业在销售过程中就不得不做出让步，如产品试用期加长、货款交纳时间放缓等，从而使得企业的应收账款数量增加，回款的速度放缓，应收账款质量恶化加重，进一步增加了企业的负担。二是企业信用管理意识淡薄。企业对客户资信情况认识不足，重视不够，特别是在当前买方市场形成的条件下，饥不择食，产品销售既不签订合同，也不签订分期还款协议，导致企业坏账的增加。三是企业应收账款的风险防范工作不到位。很多企业在加强全程管理的同时，没有充分、有效地利用好应收账款，当债权发生时只限于简单的管理，而没有利用应收账款转移风险、解决应收账款未回收时资金短缺的问题。 
5.2企业外部原因
社会信用体系尚未建立。良好的社会信用是建立规范的社会主义市场经济秩序的保证，是社会主义市场经济健康发展的前提和保证。我国缺乏有效的社会信用监督机制，对违背信用的商户监管力度不够。法院对已生效的判决执行力度不够，加上地方保护主义的干扰，形成法律白条情况屡见不鲜，造成这些企业欠债有理。欠债有利可图思想占据上风，也助长一些企业欺诈行为的产生，破坏市场经济环境，恶意拖欠货款思想在一定时期形成一股风气，见怪不怪已成为一种时尚，严重地破坏社会的信用环境。 
6.应收账款管理不善的危害
应收账款管理不善对生产经营的负面影响有以下几个方面：
6.1增大了坏账出现几率
赊销过程中，有些企业缺乏有效的风险管理，内部控制不健全，对客户的信用了解不够，这就容易导致应收账款无法收回直接成为坏账。 
6.2对企业营业周期有影响
营业周期即从购进货物到销售货物直至收回货款为止的这段时间。不合理的应收账款的存在，延长了营业周期，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业资金短缺，严重时会影响工资的发放和货物的购买，破坏企业正常的生产经营。 
6.3夸大企业经营成果
在权责发生制的要求下，货款没有回笼的销售收入仍需要确认，这势必产生没有现金流入的账上利润的增加，无形中就夸大了营业利润，并最终产生销售税金上缴及年内所得税的预缴。
6.4降低企业的资金使用效率
赊销并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业现金的流出，造成企业资金更为紧张、资金周转不畅，影响企业的正常生产经营工作。 
7.加强对企业应收账款管理的对策
7.1确定适当的信用标准
信用标准，是企业同意向客户提供商业信用而要求对方必须具备的最低条件，一般以坏账损失率表示，企业信用标准越高，坏账损失的可能性就越少。但是，过高的信用标准不利于企业扩大销售；相反，如果企业的信用标准过低，虽然有利于企业扩大销售，但会相应增加坏账损失和应收账款的机会成本与管理成本，因此，企业需要制定一个合乎企业自身情况的信用标准。企业在制定信用标准时，应着重考虑以下三个方面的因素:一是同行业竞争对手的情况，如果竞争对手实力很强，企业就应考虑是否可以采取较低的信用标准，增强对客户的吸引力；反之，则可以考虑制定严格的信用标准。二是企业承担违约风险的能力，当企业具有较强的违约风险承担能力时，就可以考虑采用较低的信用标准，以提高企业产品的竞争能力；反之，如果企业承担违约风险的能力较弱时，则应制定严格的信用标准，谨防坏账的发生。三是客户的资信程度，企业应在对客户资信状况进行广泛调查的基础上，进行分析判断，并决定是否给客户提供商业信用。  
7.2强化应收账款的风险防范，提高企业风险管理水平 
7.2.1提高产品市场竞争力
从源头控制，充分发挥企业自身优势，不断开发新产品，开辟新的市场，拉开与其它同类企业产品间的档次，增强市场竞争能力，使自己的产品成为畅销品，变被动为主动，使企业可以有目的地选择订单，也就是选择客户，以减少资金在应收账款上的占用，从根本上减少赊销行为，最大限度降低应收账款带来的困扰。 
7.2.2建立应收账款的监控体系、预警机制
应收账款的监控体系应包括赊销的发生、收账、逾期风险预警等各个环节。财务部门对应收账款的分析管理，计提坏账准备金，计入当期费用。信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务，在工作中信用部门和销售部门要互相配合，分清各自在跟踪服务中的职责，达到相互监督相互促进，提高应收账款回收率，促进企业销售的目的。 
7.2.3应发挥内部审计的监督作用
不断完善监控体系，改善内控制度；检查内控制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象，有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况，确保应收账款的回收。 
7.3建立健全社会信用体系，为企业管理提供良好的外部环境 
没有人再和他进行商业上的往来，其损失将是不可估量的。就现阶段而言，要狠抓行业监管，加快建立社会信用监督体系，查出故意拖欠行为，以增加失信者的成本。先进的规模化的信息数据库将记录着大量企业与个人的资金往来与商品交易的种种资料，可以提供客户查询，一旦有不良信用记录，在工商注册、银行贷款、消费贷款、个人信用卡服务以及人才聘用等方面，将受到制约。相反，获得守信等级高的企业将可优先发行股票和企业债券，或为其提供高额度的贷款。在西方国家，当某个单位或某个人不讲信用，立即就会出现在“黑名单”上，那么整个社会就会对他“另眼相看”。 
8.总结
综上所述，应收账款管理工作的好坏，直接影响着企业的销售和利润，因此企业必须加以重视，只有加强对应收账款的核算和管理，才能有效控制应收账款的风险。企业经营者应该对应收账款通过正确、科学的分析，采取一切积极可行的策略，加强管理、规避风险，逐步减少企业的不良应收账款，以期加速应收账款的周转率，增加现金流量，减少坏账损失，为企业今后的发展奠定良好地经济基础，从而步入社会主义市场经济的正轨。
参考文献

1.李小芹.企业应收账款管理问题的探讨[J].现代经济信息.2010.23
2.黄春霞.浅谈企业应收账款的控制和清理[J].经营管理者.2011.16.
3.佀建平.张利红.浅析施工企业应收账款管理[J].现代经济(现代物业下半月刊).2008年07期
4.彭晓红.企业应收账款的问题和管理措施[J].现代企业.2008年08期
5.张海霞.中国特色的会计问题研究——浅谈企业应收账款的管理[J].中国乡镇企业会计.2010.01.

重庆大学网络教育学院
学生毕业设计（论文）任务书
批次、层次、专业
校外学习中心
学生姓名 学号 W13116749
一、毕业设计（论文）题目 浅谈企业不良应收账款产生的原因及应对措施
二、毕业设计（论文）工作自 2014 年9月1日起至 2014年10月15日止
三、毕业设计（论文）内容要求：
内 容：1、应收账款的定义；
2、应收账款特点；
3、我国企业应收账款的现状
4、企业应收账款增加的原因
5、应收账款管理不善的危害
6、加强对企业应收账款管理的对策
要 求：1、 选题后，应着手资料收集；
2、 论文中应有相关调查数据佐证；
3、论文的主要内容可以删减，但至少有上述内容的80%；
4、 论文应中心突出、观点明确、论据充分。
四、达到的技术指标及要求：
1、要求论文字数不少于5000字；
2、要调查相关数据，并用数据进行证明；
3、中心突出，语句通顺，层次清晰。
五、主要参考文献：
1.李小芹.企业应收账款管理问题的探讨[J].现代经济信息.2010.23
2.黄春霞.浅谈企业应收账款的控制和清理[J].经营管理者.2011.16.
3.佀建平.张利红.浅析施工企业应收账款管理[J].现代经济(现代物业下半月刊).2008年07期
4.彭晓红.企业应收账款的问题和管理措施[J].现代企业.2008年08期
5.张海霞.中国特色的会计问题研究——浅谈企业应收账款的管理[J].中国乡镇企业会计.2010.01.

指 导 教 师
下 发 日 期 2014-8-29

重庆大学网络教育学院学生
毕业论文开题报告
一、课题的目的及意义
随着经济不断发展，企业的安全持续发展显得尤为重要，目前，有许多企业因未对应收账款采取有效的事前、事中和事后控制，导致企业的资金紧张，甚至陷入财务危机。为此，国内外学术界纷纷对企业应收账款的管理着手进行了研究。
在国内：闫培金从企业内部管理规划与制度、财务会计准则的角度进行了详细的研究，指出经营管理者在企业中要解决的根本问题可归结为两个方面：一是激励问题，二是约束问题（闫培金.2001）；吴蓬生从法律的角度出发，把应收账款看做是债权人和债务人的一种契约，初次提出不良债权的界定意义和范畴（吴蓬生.2002）；陈英新从风险的角度指出，应收账款的风险是由于市场因素的不稳定性和债权、债务关系在清偿时具有不确定性，导致了赊销企业的应收账款在回收时间和回收数额上具有不确定性（陈英新.2007）；李恩柱对企业应收账款的风险防范进行了研究，对应收账款对企业产生的影响进行了系统的分析，并对应收账款风险防范对策进行了研究以确保企业财务的安全性（李恩柱.2007）。
在西方：BenJ.Sopranzetti（1998）教授从企业的融资角度探讨了应收账款保理的问题；Jamesc.Van.Horne（2003）教授认为整体经济环境和公司的信贷政策是影响公司应收账款管理水平的主要原因；Lanny Latham（2004）从企业内部管理出发，提出了“要加强企业应收账款的管理，必须提高产品竞争力，注重客户资信调查和加强企业内部控制力度”的观点。
意义：本论文的意义在于使企业采取切实可行的措施，制定合理有效的管理方法，做好应收账款的事先预防，监督回收等管理工作，以保障应收账款的合理占用水平和收款安全，尽可能减少坏账损失。
二、课题任务、重点研究内容、实现途径
（1）课题任务：
课题任务包括应收账款的定义、特点，我国企业应收账款的现状，企业应收账款增加的原因，应收账款管理不善的危害以及加强对企业应收账款管理的对策。
（2）重点研究内容：
我国企业应收账款存在的问题及原因分析，管理好应收账款给企业带来的利益和不良应收账款的产生对企业的影响，以及应收账款的管理对策。
（3）实现途径
在论文的写作过程中，本人将通过大量地、广泛地阅读专业期刊、杂志、相关学术著作，进行数据调查、统计等方式，在拥有大量材料的基础上去粗取精，提炼出有代表性、有借鉴意义的观点，并采用数据图表分析等方法，提出创新思路。

报告人签名
日 期 2014年9月14日
注：此报告，学生应根据教师下发的任务书，独立撰写，在毕业设计（论文）开始后两周内完成。