浅析企业内部财务预算控制.doc

会计制度设计课程论文 院 系 专 业 学 号 姓名 目 录摘要2关键词2正文2 企业财务预算内控存在的问题2 企业在财务预算内控运用的方法2 万科集团的财务预算内控制度4 加强财务预算内控的建议4参考文献5 浅析企业内部财务预算控制 东南大学成贤学院 陈洁 03409104摘要本文主要通过对企业财务预算控制研究，简要分析了现代企业在财务预算控制方面的发展现状、不足以及今后在加强财务预算控制上需要努力的方向，研究发现虽然企业在财务预算控制上取得了一些成就，但在风险预警，控制监督上尚不完善，需要进行改革。经过对万科集团在财务预算控制上的分析，发现其在这方面值得我们学习借鉴。关键字财务预算控制 监督机制 监控防线 万科集团从企业内部结构看，企业内部财务制度的控制已成为企业内部全面控制的一个重要组成部分，是企业自我约束至关重要的一环，能帮助企业管理层实现有效地经营管理，合理组织运用企业资金，提高企业资源利用率，提高经济效益，有效防止重大经济错误，实现企业合规高效运作。现代企业发展已经打破了传统的企业发展模式，不再单一地追求盈利，更注重企业内部健康有序地发展，在内部管理模式上的变更则体现了这一变化，企业内部预算制度从原来的单一预算发展为全面预算，配备专门的预算管理人员，从传统的预算到完善的信息化预算，从陈旧的粗放型预算转化为创新有效的预算，于此同时，现代企业预算控制还存在许多问题。一是缺乏有效的财务预算控制制度，全面财务预算所表述的是一个理想中的经济活动状态，在企业实际操作中往往会受到多种因素的影响，使得实际结果与预算目标之间具有很大的差异性，导致企业不能有效地控制企业经营成本，增加不必要的费用。二是中编制轻执行，许多企业往往只重视预算编制，为预算而预算，而在执行过程中不执行预算，只注重预算的形式，不注重预算在具体实施过程中的运用。三是缺乏有效的预算激励制度，在预算执行过程中缺乏有效地激励制度，导致员工执行预算的积极性减弱，从而影响预算的实施。四是与业绩评价结合不紧密，预算数据与最后的实际数据没有形成紧密联系，是预算形同虚设。五是预算编制过度理想化，不符合企业实际情况，使预算难以执行，实际操作大大偏离预算。在企业的全面整合形势下，全面财务预算管理体现了“权力共享前提下的分权”的哲学思想，通过“分散权责，集中监督”促进企业资源有效配置、实现企业目标、提高生产效率。为加强企业的财务预算控制，企业应积极制定相应的有效合理的对策，是预算能有效执行，更好的控制企业成本，增加企业利润。首先我们应该了解什么是财务预算，什么是财务预算管理，什么是财务预算控制。财务预算是指是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金的取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所做出的具体安排。财务预算管理是企业预算管理的一个分支，也是预算管理的核心部分。企业的预算是一个综合性的财务计划，包括经营预算、资本预算和财务预算。经营预算是对企业收入、费用和利润作出的预计；资本预算是对企业的资本性投资方案所进行的计划和评价；财务预算则是在经营预算和资本预算的基础上所作出的现金流量的安排，以及一定时期内的损益表和一定时期末的资产负债表的预计。财务预算控制是指在企业实际操作中，使用一系列方法将企业的实际财务费用控制在一定的预算范围之内，现金流量控制是企业预算控制的核心。在企业财务预算管理控制中，企业内部财务管理的社会化是保证财务预算管理实施的关键 ，企业财务预算涉及了企业的各个部门，涵盖了企业各项业务，体现的内部资产的社会化。一、加强企业内部财务预算的控制，企业应展开全员全程全方位控制活动首先，应该让全员参与财务预算管理，企业内部的各个部门编制预算表，交由相关专业部门审核，再提交上级财务部门，由上级财务部门分类整理并提交预算管理委员会，由其监督实施，进行不定期抽查。其次，企业应当全过程实施财务预算管理。在财务资金的筹集，管理，运用，分配，收回上制定运用标准，禁止过度偏离预算，使各项财务费用控制在预算范围之内。全方位开展财务预算管理。由各部门互相配合，协调完成预算管理。最后，全方位的开展财务预算管理，使每个部门和个人对自己的工作有了控制标准和评价依据，以利于客观公正的考核各自的工作绩效。二、建立有效地预算激励制度，在企业内部制定相应的预算奖惩制度，进行分级管理，采取问责制度，使权、责、利相统一，更好地激励员工参与财务预算的控制活动，提高其积极性，进行必要的无知奖励与精神奖励，避免不必要的日常开支，并鼓励个部门之间的监督，对不合理的行为及时举报，建立举报有奖制度，对预算项目的考评应重点应放在节支增效上。三、加强货币资金的预算控制管理，货币资金的预算编制通常都来源于现金流量表，加强对现金流量表的比较、分析和研究是控制的关键。在会计年度末应当比较预算与现金流量的差距，查明原因，提高下一年的预算编制的有效性。四、财务预算管理体制的建立和完善，财务预算的控制是财务预算管理体制的一个重要方面。建立完善的财务预算管理体系是加强财务控制的根本方法。预算管理体制的核心部分就是企业预算管理组织体系，预算管理组织体系的好与坏直接影响预算管理职能的发挥。在企业实际运行中应强化预算管理委员会的职能，突出其在预算实施过程中各个层面的作用，预算管理委员会应定期召开会议，各部门定期报告预算执行情况，形成制度化、规范化管理。加强财务部门在财务预算控制中的作用，建立完善的分级预算管理体制，完善预算控制职能。以万科集团为例，万科集团成立于1984年，是目前最大的专业住宅开发企业，在企业财务内部控制方面做得比较成功。在财务管理管理控制方面实行计划管理，资产负债管理，权益项目管理，或有事项管理，税务管理，票据管理制度。在费用控制上，公司实行预算费用控制制度，由企业个部门编制预算计划经过财务部门审核，交至总经理办公室，再由董事会通过，各部门严格按照预算计划实行管理，对费用进行预算控制，如果超过预算计划个部门将专题报告总经理办公室，由总经理办公室按程序批报。在企业运作过程中实行过程预算控制制度，对设计变更，工程招标，工程合同等程序进行严格的控制审批制度，对各项项目费用的支出实行报告审批。在人员培训方面，定期不定期开展预算培训课程，明确员工职责的划分，提高员工预算控制能力，树立预算控制意识，做到全员参与，全程参与。在成本预算控制上，建立成本预算管理体系，制定成本预算管理细则，严格控制成本，降低企业不必要的费用开支。企业严格遵循其设计的预算控制原则，相互牵制原则，岗位责任原则，协调配合原则，系统网络原则，重视财务预算控制制度建立与执行，为企业财务支出控制奠定了基础。但企业在财务预算制度的创新上有所欠缺，一是企业仍立足于原来的财务预算控制制度，对现代企业财务预算控制制度没有重新定位，因此会受某些条件的限制，预算制度得不到充分有效的发挥。二是法人治理结构不够规范，企业没有将最高管理者行使财务权利的过程纳入财务预算控制中，企业内部财务监督机制不够完善，使不法分子钻企业漏洞，损害企业利益。经上述对财务预算内部控制的综合分析，本人认为现代企业财务内部控制取得了重大的发展，但仍需进一步完善。企业应构筑严密的内控体系，建立健全财务风险预警系统，企业财务内控体系应该包裹三个层次：第一层次是在企业一线建立“产供销”过程中融入相互牵制，相互监督的制度，建立以防为主的监控防线，明确各管理层的权限和责任，对重要任务实行双牵制，复核制度，防止财务犯罪。第二层次是设立事后监督，在会计部门常规性审核的基础上，对各个岗位和各个业务实行日常性和周期性检查，建立以堵为主的监控防线。第三个层次是建立一个独立的审计委员会，对企业各部门财务预算进行不定期检查，对企业财务预算进行防堵查的递进式监督制度，有效地防范企业风险。在预算管理人员的选用方面，企业应经过严格的考核程，完善企业的用人制度，提高预算管理人员的专业素质，强化道德教育和职业操守教育。企业内部财物预算管理人员定期上交思想汇报和企业财务预算控制报告，加强内部预算人员的行为约束，减少技术错误。企业还应与时俱进，根据企业内部具体情况进行完善和创新，通过参加财务预算交流会等积极吸取同业经验，取其精华，弃其糟粕，全面科学地运用财务预算控制制度，使财务预算能有效地发挥其相应的作用，促进企业健康有序地发展。参考文献： http:/首席财务官.net/index.php/News/index/id/20110.html .hk/search?client 5