浅析中国建设银行内部控制问题毕业论文.doc
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1、浅析中国建设银行内部控制问题摘要中国银行是我国金融业的重要组成部分,中国建设银行在中国银行业占有举足轻重的地位。近年来,尽管建设银行在内部控制建设方面采取了一系列的措施,内部控制制度不断完善,内控能力有所提升,但金融大案、不良资产的增加仍在发生,这无疑暴露出建设银行经营中存在着大量的不安全因素。本文主要从操作风险控制、信用风险控制、市场风险控制三方面着手,对建设银行内部控制的问题、原因进行分析论证,并提出了改进措施和解决方案。 通过对建行内部控制的研究,从而认识到只有进一步完善银行的内部控制,才能有效防范银行风险,保持银行长期稳健的运行。关键字:内部控制;操作风险控制;信用风险控制;市场风险控
2、制Recent Analysis of the internal control issues in China Construction BankAbstractThe Chinas Bank are the important part of the Chinas finance and China Construction Bank plays a decisive role in the Chinas banks. In recent years, China Construction Bank has taken a series of measures in the constru
3、ction of the internal control. Indeed, the system of internal control was constantly improved and internal control ability has been strengthened. However, big financial cases and the increase in non-performing assets are still in occurrence. There is no doubt that these facts expose China Constructi
4、on Bank management is with massive insecure factors. This paper focus on the following three parts: Operation risk control, Credit risk control, Market risk control. It explores the problem and the reason of the internal control of China Construction bank and improved measures and solutions are prop
5、osed in this article.Key words:Internal control Operation risk control, Credit risk control, Market system risk control目 录1绪论12国内外商业银行内部控制制度现状对比22.1我国商业银行内部控制制度的现状22.2美国商业银行内部控制的特点23中国建设银行内部控制概述33.1内部控制的概念33.2商业银行面临的主要风险34中国建设银行内部控制存在的问题及原因分析54.1操作风险内部控制54.1.1最常出现的操作风险类型54.1.2操作风险控制不力的原因54.2信用风险内部控制
6、64.2.1信用风险内部控制存在的问题及原因分析64.2.2信用风险内部控制原因分析74.3市场风险管理控制74.3.1市场风险对建行的影响74.3.2现采用的市场管理风险方式及不足85中国建设银行内部控制的改进建议95.1改进操作风险95.2改进信用风险控制机制95.3改进市场风险管理模式的建议105.4完善市场风险控制的方法11结论12谢辞13参考文献141绪论 金融已经渗透到经济活动的各个方面,其影响力越来越大。世界经济的发展与稳定,离不开金融的发展与稳定。正如美国著名经济学家雷蒙德戈德史密斯在其名著金融结构与金融发展中所说:“金融领域中,金融结构与金融发展对经济增长的影响,如果不是唯一
7、的一个最重要问题,也是最重要的问题之一,几乎每个人都会赞同这一点”。而在整个金融结构中,商业银行是最古老也是最重要的组成部分。这不仅仅是因为它的产生与发展折射出了世界经济的足迹,更重要的是商业银行早已发展成为包罗万象的“万能银行”,对一个国家的金融发展乃至整个经济的稳定起到了举足轻重的作用。近年来,国际金融领域风险不断显现与发生,且有愈演愈烈之势,严重威胁着金融业的安全和发展,对世界经济产生不良的影响。目前,建设银行的经营风险也正在逐步由隐性转向显性,从业人员欺诈与越权经营而产生的操作风险,决策管理层缺乏科学管理和经营而导致的管理风险等。这些风险的产生,无不与建设银行内部控制制度相关联,内部控
8、制是风险防范体系的基础。自2007年建设银行上市以后政府控制权在逐渐减弱,在信息不对称且缺乏有效监督的条件下,由于经营管理人员对银行资产具有较大的自主权,所以很容易出现内部人控制问题,进而产生严重的道德风险。因此,加强建设银行内部管理方面问题的研究,建立全面风险管理体系和内部控制的长效机制,尽快实现合理有效的内部控制对于维护我国金融体系安全运行、实现既定的目标和维持良好的财务状况都是至关重要的。2国内外商业银行内部控制制度现状对比2.1我国商业银行内部控制制度的现状(1)对内控认识不足,未形成良好的内控环境在实际中,对内控的认识仅停留于制度规章,或是上级对下级的一种管理手段上,对内部控制缺乏实
9、践的重视,是内部控制最大的障碍。事实上,内部控制是一种业务运作过程中环环相扣相互制约的动态机制,需要董事会、高级管理层和各级工作人员共同努力才能实现的过程。(2)内控制度不全面,相对滞后内控制度没有全面覆盖商业银行经营风险点,并且分散于各部门岗位中,缺乏整合性。随着我国金融业全面开放,业务不断创新,商业银行没能及时跟进针对新业务开展前瞻性的提高保障,出现风险控制的真空,此外也未根据环节变化而对制度进行修改。(3)内控制度缺乏操作性和强制性由于对内控建设重制度而相对轻落实,从而造成了银行员工有章不循,严重影响了内控制度的实施效果。此外,内控制度的设计不能完全结合实际,存在对决策层和管理层疏于管理
10、的局面,给商业银行留下了巨大的风险隐患。(4)风险识别和评估方法落后面对市场环境的纷繁复杂,商业银行识别和评估依据停留在定性阶段,尚未建立完善的信贷风险监测预警系统和内部风险评估模型未能围绕银行经营所面临的各类风险建立科学的、统一的、可量化的风险评估指针体系。(5)信息系统不完善我国商业银行的信息系统无论在收集、加工处理、传递等都相对滞后,加上内部组织结构不合理,导致银行个部门之间信息交流部够畅通,严重削弱了内控效率。(6)内部稽核监督有效性不足由于内部审计覆盖面窄,审计的广度、深度不够,导致审计盲区和弱化区的存在,此外,内部审计部门只是对已发生的经营行为进行事后监督,没有深入到经营管理的全过
11、程,缺乏前瞻性和预见性。内审部门人员配备不足或者专业水平不够,也使内控效果大打折扣。2.2美国商业银行内部控制的特点 (1)严密有效的组织机构和独立的内部审计机构银行的组织结构师对银行经营进行计划、指挥和控制的组织基础,因此美国商业银行非常重视对银行内部组织结构的设计,做到职责分工合理,使银行能够顺畅地运行和有效的执行领导者的管理意图。美国商业银行为防范各部门和银行员工因经营不善而产生隐瞒欺诈行为,专门设立独立于其他部门的内部审计机构。(2)完善的会计控制体系从某种意义上讲,会计部门是银行内部的第一监控部门,因此美国商业银行赋予了会计主管或财务总监以特别的权利和地位。(3)相互独立的业务部门和
12、明确的职责银行业务的性质要求银行每一项业务至少要有两个人或者部门参与记录、核算和管理,各部门要有相对的独立性,以达到内部控制所要求的双重控制和交叉效果。(4)严格的授权审批程序银行以安全经营为本,每一项交易一旦要有不同的人进行审查和批准,任何人的权限都不能是无限的。所以,美国商业银行在贷款管理和外汇交易控制上设计了一套控制资产风险的授权审批程序。(5)高度的电脑化管理随着金融工具的日益现代化,美国商业银行加强了电脑在内部管理的应用,来改进和完善银行内部控制。(6)合理有序的内部控制制度一是总行业务部门对分行的检查,包括按要求报送的各种财务报表、专题报告,以及召开分行长座谈会听取汇报等;二是总行
13、审计机构对分行的定期全面检查和不定期专项检查;三是银行内部的自我日常检查以及外聘外部专业会计师查账。(7)稽核内部的科学性和严密性美国的商业银行针对制定政策和执行政策进行稽核和评估,一是从系统的管理上检查评价总部制定的各项经营政策是否符合金融法规和商业银行经营原则;二是检查监督全系统在业务经营过程中是否认真执行了总部的政策。(8)集中、权威、超越的稽核组织机构一是建立总部一级制内部稽核组织,直接实施全面稽核监督;二是首席审计官即是高级副总裁,直接向董事会负责和报告稽核工作;三是稽核人员必须由总行稽核部门直接选聘;四是稽核部门均有自己独立的财务预算,稽核人员的薪水、经费一律由总部负责,稽核人员的
14、待遇从优,不低于业务部门。3中国建设银行内部控制概述3.1内部控制的概念一律由总部负责关于内部控制的含义,归纳起来,主要从内部控制范围、内部控制手段、内部控制目的三个方面去进行定义。中国人民银行为促进商业银行建立和健全内部控制体系,防范金融风险,保障银行体系安全稳健运行,制定了商业银行内部控制指引,其中对于内部控制的定义为“内部控制是商业银行为实现经营目标,通过制定和实施一系列制度、程序和方法、对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制”。3.2商业银行面临的主要风险商业银行面临各种内部、外部风险,主要有信用风险、市场风险、利率风险、流动性风险、操作风险、法律风险和声誉风险等
15、风险。根据新巴塞尔资本协定,银行面临的风险损失比例:操作风险控制占整个银行风险控制系统的30%左右,信用风险控制占整个银行风险控制系统的60%左右,市场风险控制占5%左右,其余风险占5%左右。操作风险、信用风险和市场风险之间有非常密切的关系。操作风险可能会引发和放大信用或市场风险。追溯信用风险或市场风险损失发生的深层次原因,都可能存有操作风险的因素。业务流程前段的一项小的人工处理错误,可能会导致系统出现差错,进而导致决策错误,引发财务损失。中国建设银行内部控制主要是由三大点着手,分别是:对操作风险的控制、对信用风险的控制、对市场风险的控制。这三大风险控制是整个风险控制系统的支柱,也是银行内部控
16、制的主要研究对象,建行也不例外。目前中国建设银行内部控制框架如下图所示。、 建设银行内部控制系统市场风险控制 操作风险控制信用风险控制4中国建设银行内部控制存在的问题及原因分析4.1操作风险内部控制4.1.1最常出现的操作风险类型(1)失职违规建设银行违规操作屡见不鲜,其原因为:内控理念缺失,目标设置不当,激励约束机制不完善,发展与内控失衡,违规操作屡禁不止,屡查屡犯,有章不循,规则形同虚设,监督执行乏力,处罚不到位。某支行柜员主管擅自授权,违规冲正银行业务,不按流程处置柜员失职情况。(2)内部欺诈内部人员虚报头寸、内部人员偷盗和在职员的账上进行内部交易,往往涉嫌金额数额较大,诈骗行为比较隐蔽
17、,欺诈行为具有连续性。作案人员在初次作案时,大多具有试探性,在第一次作案得手后未被发现,他们的胆子便越来越大,一般初次作案间隔一段时间后,又再度作案并且连续作案。(3)外部欺诈外部欺诈主要是指第三方故意欺骗、盗用财产或者违反法律。如抢劫、伪造、计算机黑客入侵等。某行储蓄员克隆储户存折,两次作案共窃取200万元。(4)内部流程不健全内部流程方面表现为内部流程不健全、流程执行失败、控制和报告不力、文件或合同缺陷、担保品管理部当、产品服务缺失、泄密、与客户纠纷等。某支行行长利用职务之便,从省融资中心融资,共挪用资金11.9亿元炒股。4.1.2操作风险控制不力的原因(1)操作风险内控理念缺失,目标设置
18、不当建行相当一些机构不能正确认识业务发展与内控管理的关系,只强调业务的拓展,忽视规章制度和操作流程的严格执行。下级为了局部利益,把主要精力用于本单位所承担的各项目标及临时性营销任务方面,甚至把加快发展与强化对立起来,为了完成目标,片面地把一笔业务以有没有风险和有没有损失作为决策的依据,以他行怎么做做参考,虽然不少行的机器风险显现,但破坏规矩,制度观念当然无存,内部控制机制失灵,埋下了严重的风险隐患。(2)激励约束机制不完善,发展与操作风险内控失衡从建行的机制看,侧重于对业务发展的激励,对制度的约束没有放到相应的位置。主要表现在:考核指标仍为规模和速度指标,象征性地涉及质量指标,集中财务等主要资
19、源用于部分业务拓展,奖励很少或是基本上不涉及内控,对质量管理和内控较差或者出现案件的机构和人员处罚力度不够。在这样的激励约束机制驱动下,上级行和管理人员要的是业绩,相关人员要的是升迁和收入,两者在利益上不统一,加之违规成本又低,其分支机构必然是上行下效,大力拓展营销,讲内部控制让位于业务发展。将内控优先理念抛在一边,内控得不到相应加强甚至被削弱,以至于出现打擦边球,钻制度的空子,违规操作,从而造成发展与内控的严重失衡,由偶然的违规操作演变为经常性的违规操作,由潜在的风险演变为现实的风险损失。(3)有章不循,操作风险控制制度形同虚设很多分支机构对规章制度及经营禁令的严肃性认识不够,在业务处理过程
20、中部不讲制度,制度执行力差,不讲标准,不讲程序,有章不循,违规操作,部分柜员甚至有的高管人员在工作中执行制度意识淡薄,以操作习惯、人情、信任代替制度,满足于“习惯做法。如重要岗位超期未轮岗,属于交流的管理人员超期不交流,该双人会同的却一个人独立操作,该定期更换的长期保持不变,该实行专任管理的没有落实专门人员,该实行岗位分离的却一人兼任等。(4)运营环节薄弱这是从建设银行具体业务流程方面考虑操作风险产生的原因,主要包括技术缺失、电子平台的脆弱性、业务链不完善等。业务相关技术的欠缺会引起产品瑕疵或者工作人员因判断失误而采取不正确的交易策略,或者在紧张的交易环境中操作失误。银行业务对信息管理与信息系
21、统的依存度越来越高,对支持业务运作的系统提出了更高的要求,而硬件、电力、动力输送等配套环节的约束常常导致银行业务中断或系统失败,也构成了银行操作风险的一个重要方面。随着银行业务的矿大及分工的专业化,业务的非主要环节往往容易受到忽视部门间的交流协调难度加大,业务链容易出现真空地带,进而引起操作风险的产生。(5)人的一些特性必然会引起操作风险职员的素质和技能与岗位不相符,这就为操作失误留下操作风险隐患。加之道德风险与委托代理关系相伴而生,以及两者利益不完全一致。加之风险偏好不一致,那么银行雇员为了自身的利益可能采取一些对银行有负面影响的行为。人的“有限理性”产生操作风险。银行雇员对信息的真实性以及
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