资产负债表及利润表会计分录.doc

以下内容均以旧会计准则为基础，不包括工程类企业会计分录，时间仓促，如有错误请纠正。第一章 货币资金用现金支票从公司账户提取现金，摘要：提现+支票号码+发生日期用公司网银直接转到个人卡（建议打到公司法人或者股东的卡）的方式提取现金，摘要：提现+发生日期，分录如下：借：现金 贷：银行存款-某银行报销费用时，摘要：报销或者支付某项费用+发票号码+单位+日期，分录如下：借：营业费用、管理费用等 贷：现金收到某公司货款（退货款）时，摘要：收+某公司+发生日期，分录如下：借：银行存款-*银行贷：应收账款/应付账款-某公司利息收入，摘要：利息收入+发生日期，分录如下：借：银行存款-*银行借：财务费用-利息收入（金额为负数）付（退）某公司货款时，摘要：付+某公司+发生日期，分录如下：借：应付账款/应收账款-某公司贷：银行存款-*银行手续费，摘要：手续费+发生日期，分录如下：借：财务费用-手续费贷：银行存款-*银行缴税、基金及滞纳金，摘要：缴纳某期某项税费（税费名称不可省略）+发生日期：分录如下借：相关科目等贷：银行存款-*银行其他货币资金（省略） 第二章 短期投资（省略）第三章 应收票据收到承兑汇票，摘要：收+某公司+汇票复印件+汇票号码+发生日期+收款收据，分录如下：借：应收票据-某公司贷：应收账款某公司到期贴现，摘要：收+某公司+汇票复印件+汇票号码+银行托收凭证+发生日期，分录如下：借：银行存款-*银行贷：应收票据-某公司未到期贴现，摘要如上，分录如下：借：银行存款-*银行财务费用-利息支出贷：应收票据-某公司到票据公司贴现的，建议客户提供银行承兑汇票复印件，收款收据，再将同等金额存入公司账户，备注写某公司货款。进行背书转让，摘要：付+某公司+汇票复印件+汇票号码 +发生日期+付款收据，分录如下：借：应付帐款-某公司贷：应收票据-某公司第四章 应收股利（省略）第五章 应收利息（省略）第六章 应收账款收到公司开出的增值税发票，摘要某公司+发票号码+发票日期，分录如下：借：应收账款-单位名称（负数发票时，金额为负）贷：主营业务收入 应交税金-应交增值税-销项税（除小规模纳税人，出口业务）收到地税开具的发票（负数发票时，金额为负），摘要： 某公司+发票号码+发票日期，分录如下：借：应收账款-单位名称贷：主营业务收入公司账户收到货款，见第一章公司收到现金货款，建议超过一定金额的货款存入银行账户中，并备注末公司货款，再开具一张收据第七章 其他应收款付某单位保证金/借款或某人借款（确定要还款的），摘要：付+某单位（某人）+保证金、借款（附收据）+发生日期，分录如下：借：其他应收款-某单位/某人贷：银行存款-某银行（或现金）收到上述款项，摘要：收+某单位（某人）+保证金、借款（附收据）+发生日期，分录如下：借：银行存款-某银行（或现金）贷：其他应收款-某单位/某人第八章 预付账款（省略） 第九章 应收补贴款发生出口退税时，月末根据免抵退税汇总申报表中计算出的“应退税额”做如下会计处理：借：应收补贴款-出口退税贷：应交税费应交增值税（出口退税）收到出口退税款时，做如下会计处理：借：银行存款-某银行贷：应收补贴款-出口退税第十章 存货购进商品或原材料，摘要：某单位+发票号码+发生日期，分录如下：借：库存商品/原材料 （采购价+关税等） 应交税金增（进）贷：应付账款某单位 /现金（附收据）材料已到，月末发票账单未到，摘要：暂估本月商品 附清单，分录如下：借：原材料 贷：应付账款暂估注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理发出本月商品或原材料，摘要:发出本月商品/领用某材料，付清单，分录如下：借：主营业务成本/生产成本贷：库存商品/原材料 /委托加工物资（省略）包装物（省略）低值易耗品（省略）第十一章 待摊费用发生跨年费用时（时间12个月），摘要：单位+费用名称+发生日期，分录如下：借：待摊费用-某费用贷：银行存款-某银行（现金）每月摊销时，分录如下：借：费用类科目贷：待摊费用-某费用第十二章 一年内到期的长期债权投资（省略）第十三章 其他流动资产（省略） 第十四章 长期股权投资投（省略）第十五章 长期债权投资（省略）第十六章 固定资产一次性付款购入固定资产，摘要：发票号码+购入资产名称+日期+单位，分录如下：借：固定资产-资产具体名称（含购置税）应交税金-增（进）贷：银行存款/现金融资租赁购入时（未开具固定资产发票），摘要：发票号码+某单位+产品名称+日期，分录如下： 根据融资合同，借：固定资产-融资租赁固定资产-资产具体名称长期应付款-融资租赁进项税未确认融资费用 贷:长期应付款：应付融资租赁款收到融资公司开具的发票，并确认利息 摘要：发票号码+某单位+日期，分录如下：借：应交税金-增（进）贷：长期应付款-应付融资租赁款借：财务费用-利息支出贷：未确认融资费用银行付款时：摘要：付+某公司+发生日期，分录如下：借：长期应付款-应付融资租赁款贷：银行存款-某银行融资租赁购入时（开具固定资产发票），售后回租，根据融资合同，摘要：发票号码+某单位+产品名称+日期，分录如下：借：固定资产-资产（含购置税） 应交税金-增（进）贷：银行存款/现金长期应付款-融资公司名称收到融资公司开具的发票，摘要：发票号码+某单位+日期，分录如下：借：财务费用-利息支出应交税金-增（进）贷：应付账款-融资公司名称银行付款时：摘要：付+某公司+发生日期，分录如下：借：长期应付款-应付融资租赁款 应付账款-融资公司名称（开具的发票金额）贷：银行存款-某银行计提每月折旧，摘要：计提本月折旧，分录如下：借：成本费用类科目贷：累计折旧 第十七章 工程物资 在建工程（省略）第十八章 固定资产清理根据发票，首先固定资产转入清理，摘要：某资产名称转入固定资产清理，分录如下：借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产-资产名称借：现金贷：固定资产清理应交税金-增（销）缴纳增值税时，摘要：缴纳转让固定资产增值税+日期，分录如下：借：应交税金-增（销）贷：现金/银行存款缴纳地税时，摘要：缴纳转让固定资产地税+日期，分录如下：借：应交税金-城建税其他应交款-教育费附加其他应交款-地方教育费附加贷：现金/银行存款如果是损失时，摘要：某资产转让确认损失，分录如下：借：营业外支出-处置固定资产净损失贷：固定资产清理如果是收益时， 摘要：某资产转让确认收益，分录如下：借：固定资产清理贷：营业外收入 第十九章 无形资产/递延税款（省略）第二十章 短期借款向银行借款时，摘要：某银行+贷款+日期，分录如下：借：银行存款-某银行贷：短期借款-某银行 按月缴纳利息，摘要：本月贷款利息+日期，分录如下：借：财务费用 -利息支出贷：银行存款-某银行到期还款时，摘要：某银行+贷款还款+日期，分录如下：借：短期借款-某银行贷：银行存款-某银行 第二十一章 应付票据（省略）第二十二章 应付账款 购入材料，未付款及当月暂估商品， 摘要及分录见第十章 现金支付款项，摘要：付+某公司+现金支票号码（或者收据）+发生日期，分录如下：借：应付账款/其他应付款贷：现金银行支付款项，摘要及分录见第一章背书转让支付款项，摘要及分录第三章 第二十三章 预收账款（省略）第二十四章 应付工资支付职工工资，摘要：发放上月职工工资，分录如下： 借：应付工资贷：应交税金应交个人所得税其他应交款-代扣代缴社保 -应交住房公积金 现金月份终了计提职工工资，摘要：计提本月职工工资，分录如下：借：生产成本（生产工人） 制造费用（车间或分厂管理人员） 管理费用（厂部行政管理人员） 营业费用（专设销售机构人员） 贷：应付工资第二十五章 应付福利费（省略）第二十六章 应付股利（省略）第二十七章 应交税金一、增值税销项税摘要及分录见第六章出口退税及出口抵减内销产品应纳税额核算方法及分录如下： A、对“免、抵、退”税办法处理公式：（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格(出口货物征税率-出口货物退税率) （2）当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价外汇人民币牌价(出口货物征税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额（3）免抵退税额=出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物退税率（4）当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期留抵税额实行“免、抵、退”政策的账务处理也相应有三种处理办法。 一是，应纳税额为正数，即免抵后仍应缴纳增值税，免抵税额=免抵退税额，即没有可退税额(因为没有留抵税额)。此时，分录如下：借：应交税金应交增值税(转出未交增值税) 贷：应交税金未交增值税 借：应交税金应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 贷：应交税金应交增值税(出口退税) 二是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录，当留抵税额大于“免、抵、退”税额时，可全部退税，免抵税额为0，当期留抵税额当期免抵退税额，则：当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=0此时，分录如下：借：应收补贴款 贷：应交税金应交增值税(出口退税) 三是，应纳税额为负数，即期末有留抵税额，对于未抵顶完的进项税额，不做会计分录，当留抵税额小于“免、抵、退”税额时，可退税额为留抵税额，免抵税额=免抵退税额-应退税额。当期末留抵税额当期免抵退税额，则：当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额此时，分录如下：借：应收补贴款(当期应退税额)应交税金应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) (当期免抵税额)贷：应交税金应交增值税(出口退税)（当期免抵退税额）B、对“免、退”税办法处理公式：摘要及分录见第九章进项税转出企业购进的货物发生非常损失（非经营性损失），以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其抵扣的进项税额应通过“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目，不予以抵扣，具体分录如下：借：应交税金应交增值税进项税转出贷：应交税金应交增值税进项税借：主营业务成本及相关科目等贷：应交税金应交增值税进项税转出 转出多交增值税（省略）进项税 摘要及分录见第十章已交税金及减免税款（省略）转出未交增值税摘要：转出本月增值税，分录如下：借：应交税金应交增值税(转出未交增值税) 贷：应交税金未交增值税二、未交增值税(1)月度终了，将本月应交未交增值税额目“应交税金应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，转出本月增值税，摘要及分录见上文(2)本月交纳上期未交的增值税，摘要：缴纳上月增值税+日期，分录如下：借：应交税金未交增值税贷：银行存款-某银行三、应交消费税按营业额和规定的税率，计算应交纳的消费税，分录如下：借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交消费税缴税时，摘要及分录见第一章四、应交营业税按营业额和规定的税率，计算应交纳的营业税，分录如下：借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交营业税缴税时，摘要及分录见第一章五、应交所得税计算出当期应交的所得税，摘要：计提本季/本月应交所得税，分录如下：借：所得税贷：应交税金应交所得税缴税时，摘要及分录见第一章六、应交城市维护建设税按规定计算应交纳的城市维护建设税应纳税额=（增值税应纳税额+当期免抵税额+消费税+营业税税额）*适用税率，分录如下：借：主营业务税金及附加贷：应交税金应交城市维护建设税 缴税时，摘要及分录见第一章七、应交个人所得税按规定计算应代扣代交的职工个人所得税，摘要及分录见第二十四章交纳个人所得税，摘要及分录见第一章第二十八章 其他应交款该科目的明细科目有教育费附加、地方教育费附加、印花税、代扣代缴社保及应交住房公积金按规定计算应交纳的教育费附加、地方教育费附加、印花税、教育费附加、地方教育费附加的应纳税额=应纳税额=（增值税应纳税额+当期免抵税额+消费税+营业税税额）*适用税率，分录如下：借：主营业务税金及附加贷：其他应交款教育费附加 -地方教育费附加印花税应纳税额=（当期发生的购销合同金额+加工承揽合同金额+建设工程勘查设计合同金额+建设工程承包合同金额+财产租赁合同金额+货物运输合同金额+仓储保管合同金额+借款合同金额+财产保险及技术合同金额）*适用税率另外产权转移书据、营业账簿(含实收资本)及权利许可证照的印花税为发生时缴纳，分录如下：借：管理费用-印花税贷：其他应交款印花税缴税时，摘要及分录见第一章扣代缴社保及应交住房公积金缴纳时，摘要，代扣代缴某月社保+住房公积金+发生日期，分录如下：借：成本费用类相关科目 其他应交款-代扣代缴社保应交住房公积金贷：银行存款/现金第二十九章 其他应付款收某单位保证金/借款、某人借款（确定要还款的）及社保补贴，摘要：收+某单位（某人）+保证金、借款（附收据）或社保补贴+发生日期，分录如下：借：银行存款-某银行（或现金）贷：其他应付款-某单位/某人付上述款项时，摘要：付+某单位（某人）+保证金、借款（附收据）或社保补贴+发生日期，分录如下：借：其他应付款-某单位/某人贷：银行存款-某银行（或现金）第三十章 预提费用及预计负债（省略）第三十一章实收资本（或股本） 注册资本全额缴纳时，摘要：缴纳本公司注册资金+发生日期借：银行存款-某银行贷：实收资本-某人注册资本分批缴纳时，摘要：分批缴纳本公司注册资金（附章程）+发生日期借：其他应收款-某人贷：实收资本-某人借：银行存款/现金-某人贷：其他应收款-某人第三十二章资本公积（省略）第三十三章盈余公积盈余公积明细科目为法定盈余公积和任意盈余公积，法定盈余公积提取金额=（公司净利润-弥补以前年度亏损）*10%，不应包括企业年初未分配利润，法定盈余公积累计额已达到注册资本的50%时可以不再提取；任意盈余公积主要是企业按照股东大会的决议提取。摘要：提取某年度法定盈余公积和任意盈余公积，分录如下：借：利润分配提取法定盈余公积提取任意盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积 任意盈余公积 第三十四章本年利润及利润分配将本年利润转入利润分配，摘要：结转某年度本年利润，分录如下借：本年利润（亏损时在贷方）贷：利润分配未分配利润结转利润分配，摘要：结转某年度利润分配，分录如下借：利润分配未分配利润贷：利润分配提取法定盈余公积提取任意盈余公积第三十五章主营业务收入摘要及分录见第六章第三十六章主营业务成本 工业及商贸类企业摘要及分录见第十章及第二十七章 运输类企业，主营业务成本明细科目为过路费、油费、修理费、工资及补贴及保险费，摘要：费用名称+发票号码+日期+单位名称，分录如下：借：主营业务成本-相应科目名称应交税金-增值税（进）贷：现金应付账款第三十七章主营业务税金及附加 摘要及分录见第二十七章及第二十八章第三十八章其他业务利润(省略)第三十九章营业费用 营业费用明细科目为通讯费、交通及差旅费、工资及补贴、房租及水电、折旧、运费及吊费、保险费、社保费、福利费、租赁费、广告费及业务宣传费，摘要及分录见第一章第四十章管理费用 管理费用明细科目为办公费、业务招待费、印花税、车船使用税、工会经费、住房公积金、折旧、咨询顾问费及会议费，摘要及分录见第一章第四十一章财务费用 财务费用明细科目为手续费、利息收入、利息支出、及汇兑损益，摘要及分录见第一章，汇兑损益（省略）第四十二章投资收益（省略）第四十三章补贴收入及营业外收入（省略）第四十四章营业外支出 营业外支出明细科目为滞纳金、基金、处置固定资产净损失，摘要及分录见第一章及第十六章第四十五章所得税（省略）