民营企业的内部控制探讨毕业论文.doc
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1、民营企业的内部控制探讨 摘 要民营企业作为一种特殊的经济实体,在社会主义市场经济中占据着重要的地位。随着市场经济的蓬勃发展,民营企业也在不断地进行着成长,民营企业不像一些公有制的企业拥有严格地规范制度,民营企业从成立之初到发展阶段的过程中,大多遵循自由的运营制度,由此出现了内部控制薄弱,管理水平低下,成本分析粗劣,财会人员素质偏低等问题。但事实证明,一套科学且规范的内部控制制度设计对民营企业的长期发展而言也是至关重要的,民营企业必须考虑到自身的组织特点,如何分析民营企业内部控制中所体现出来的难题,由此加以解决,这已经成为一个重要的课题。本文阐述了民营企业、内部控制的相关概念,强调了民营企业在市
2、场经济中的重要性,在此基础上,结合相关案例,对其内部控制组织结构、内部控制制度、业务流程中的内部控制机制等方面进行了详细地描述,并根据分析结果,提出了可以进一步完善案例企业内部控制系统的建议。关键词 民营企业;内部控制;制度设计INTERNAL CONTROL OF PTIVATE ENTERPRISESABSTRACTPrivate enterprise as a special economic entities in the socialist market economy occupies an important position.With the rapid development
3、 of market economy, private enterprises are constantly engaged in growing,unlike some public ownership of private enterprises enterprises have strict regulatory regimes,private enterprise from its inception to the development stage of the process, most of the free operating system to follow,hence th
4、ere are weak internal controls, poor management, cost analysis poor, low quality accountants and other issues.But the fact that a scientific and standardized internal control system designed for long-term development of private enterprises and is also crucial,private enterprise must take into accoun
5、t the characteristics of their own organization, how to analyze internal control over private enterprise reflected the problems to be addressed thus, it has become an important issue.In this paper, private enterprises, internal control related concepts, emphasizing the imporyance of the private ente
6、rprises in the market economy,on this basis, combined with related cases, the organizational structure of its internal control, internal control systems, business processes and other aspects of the internal control mechanism is described in detail and based on the analysis results, the case can furt
7、her improve the internal control system recommendations.KEY WORDS private enterprises; internal control; system setup,目 录中文摘要I英文摘要II前言11 概述11.1 民营企业11.1.1 民营企业的界定11.1.2 民营企业的地位及意义11.2 内部控制的内涵22 民营企业内部控制的现状22.1 民营企业的控制环境方面32.2 民营企业的风险评估方面32.3 民营企业的控制活动方面32.4 民营企业的信息系统与沟通方面42.5 民营企业的监督方面43 构建民营企业内部控制体
8、系43.1 建立健全民营企业内部控制制度43.2 加强民营企业内部控制活动54 案例研究54.1 浙江龙生汽车部件股份有限公司基本情况54.2 浙江龙生汽车部件股份有限公司内部控制现状及分析64.2.1 龙生公司内部控制制度现状及分析64.2.2 龙生公司业务流程中内部控制现状及分析84.3 完善龙生公司内部控制体系的建议105 结束语11参考文献12致 谢13前言经济全球化的趋势给我国经济发展带来了无尽的动力,民营企业这一特殊经济体所占比例也越来越高。改革开放30年来,民营企业也在不断地进行着改革与发展,例如企业所涉及的业务范围愈加广泛、所聘用的员工愈加壮大、设立部门日趋增多等,在这种情况下
9、,自身的内部控制是否合理显得尤为重要。内部控制是每个民营企业必须关注且实施的一方面,企业内部控制制度的健全与否、执行好坏都直接关系到一个企业的发展走向,由此可见科学、有效地内部控制制度对企业的重要性。我将从民营企业的概念方面着手,结合民营企业的内部控制的发展状况进行分析探究,通过浙江龙生汽车部件股份有限公司的案例,从控制环境、风险评估、信息系统与沟通、控制活动以及对控制的监督这五个有关内部控制的要素出发,结合一些重要的业务流程,提出有利于保障民营企业长期有效发展的对策。1 概述1.1 民营企业1.1.1 民营企业的界定民营企业是指在我国境内除国有企业、国有资产控股企业和外商投资企业以外的所有企
10、业,包括个人独资企业、合伙制企业、有限责任公司和股份有限公司。另外对于一些与国家有合作或与外商有合资的企业,但其无法自主经营企业并加以控制的有限责任公司和股份有限公司也可称为“民营企业”。从广义上来看,民营仅与国有独资企业相对,而与其他非国有独资企业是相容的,包括国有持股和控股企业。因此,非公有制独资企业均为民营企业。从狭义的角度来看,“民营企业”仅指私营企业和以私营企业为主体的联营企业。“私营企业”这个概念由于历史原因不易摆脱色彩,无论是私营企业的老板、经营者、建设者或者有意推动私营企业发展的社会工作者,都倾向于使用“民营企业”这个中性的名称,这就使私营企业在多种情况下被称之为民营企业。本文
11、的民营企业的界定主要是在于它的狭义的含义。1.1.2 民营企业的地位及意义在社会主义市场经济发展势头越来越好之时,民营企业在市场经济中的地位也越来越凸显,并成为市场经济中的中流砥柱。首先,我国的经济刚开始发展时,公有制经济总是占据了重要地位,这样的经济结构显得不够合理。在不断变化的市场经济中,单一的经济结无法分散经济风险。民营企业的出现很好地解决了这个难题,不可否认,民营企业在市场经济中具有良好的灵活性,同时也优化了我国的经济结构。其次,民营企业充分调动了生产者的积极性,给许多城乡人员提供了可观的就业机会,减轻了社会压力。最后,民营企业不同与国有企业,作为非公有制企业,其能与一些公有制企业建立
12、良好的合作关系,共同发展。因此,要建立良好的社会主义市场经济体制必须得把非公有制经济考虑在内。1.2 内部控制的内涵在我国,广义的内部控制是由企业高层、中层管理者和基层工作者共同完成的,目的是为了实现与财务报告有关的内部控制目标的过程。简而言之,内部控制就是一个监督和控制企业运营的过程。内部控制的目标是合理保证企业合法合规地进行业务往来、留存的资产没有危险性以及对外提供的财务信息可信,提高自身的运营效益,促进企业发展。站在狭义的角度,内部控制的目标就是为了能给企业经营者以及外部投资者呈现科学、真实、准确地财务报告。根据国外关于内部控制的报告的内容,内部控制主要由控制环境、风险评估、控制活动、信
13、息与沟通、监督这五项要素构成,它的目标是帮助企业实现经营目标减少经营过程中的风险。对于企业而言,控制分为外部和内部。外部控制主要是企业以外的关注企业盈利的投资者对企业经营的监督;而内部控制则是来自于企业管理部门的控制,根据区分标准的不同可分为:表1-1 企业内部控制的分类特征分类权限股权控制、经营管理权控制控制范围战略控制、经营控制专业特点和职能人事控制、财务控制、会计控制、生产控制控制进程和时序事前控制、事中控制。事后控制控制程序集权控制、分权控制控制力度结果控制、过程控制控制者态度积极控制、消极控制控制力来源借力控制、自力控制控制对象行为控制、事务控制控制层次制度控制、观念控制2 民营企业
14、内部控制的现状内部控制可以说是在企业运行是否成功的枢纽,因此民营企业是很迫切地需要一套科学的内部控制制度以及控制流程。实际上,我国的民营企业在内部控制与流程的设计和执行方面存在较大的缺陷。从内部控制的五个要素着手分析企业内部控制流程问题,并进行相关探讨以保证民营企业持续健康地发展。民营企业从出现至今,在我国市场经济中所占比例很高,但它的内部控制制度却存在很大漏洞。根据COSO理论,内部控制的五方面因素是解析内部控制的关键所在,以下就结合这五方面内容对民营企业进行详细、深入的剖析,以寻找提高民营企业内部控制与流程设计水平的途径。2.1 民营企业的控制环境方面不管是企业内部还是外部,总是存在一些对
15、企业控制起到决定性作用的因素,这些就称之为控制环境。民营企业的控制环境比其他形式的企业存在的问题更为严重:在市场经济较为宽松的形式下,一些民营企业在初尝甜头及其后的经营过程中存在着某些观念问题;在人力资源政策与实务方面,民营企业的企业主是集决策、经营等为一体,并通常采取任人唯亲的做法来提拔人才,没有考虑什么样的人应该在哪个岗位的问题;在经营理念和经营风格方面,重短期生产所获得的效益,急功近利的心态十分普遍。而内部控制的构建、实施以及反馈都是一个长期且动态的过程,企业主往往不愿意投入成本到这项短期内看不见收益的过程中;在组织结构设置方面,由于企业主缺乏对企业未来发展的准确把握,管理理念落后又只看
16、重利益,机构设置通常缺乏一种科学的合理性,反而随意性大,表现在某些岗位在短期内设置以后又很快撤销。2.2 民营企业的风险评估方面在如今这个高速发展和开放的市场经济环境下,企业所面临的发展机遇是和风险并存的。然而在这样的背景下,许多民营企业主仍只看重眼前的利益,风险防范意识薄弱,平时更没有建立一套风险防范体系来发现和化解风险。许多民营企业主在经历企业的创业期之后,往往会自诩眼光,遇到风险总习惯凭借自己的经验处理,或者找家人商量,却始终没有去寻找处理风险的科学依据和有效的技术支撑。2.3 民营企业的控制活动方面民营企业控制活动中的一个共性问题就是职责不清。从初创期进入成长期,企业规模不断扩大,以前
17、集权的创业者也开始放权,但在分权的过程中,逐渐会出现授权不明确且缺乏连续性和不能充分放权的问题。同时随着企业规模的不断扩大,企业的组织结构也日趋复杂,往往一个决策从最高决策者地方经过高层。中层管理者最后到达基层执行者手中就需要更加复杂的过程。对具体业务流程的设计不够明确导致执行过程中出现混乱。2.4 民营企业的信息系统与沟通方面企业主是决策者,与企业经营相关的重要资料自然为他们所知晓,而员工一般对这些信息所知甚少。在档案管理过程中,各业务环节的资料档案管理制度不完善,同时各业务环节之间的信息传递也没有明确规范的制度,当人员更迭或流失之后很容易造成重要信息的遗失,最后导致具体业务的实施。这些也会
18、对民营企业发展的其他方面造成影响。2.5 民营企业的监督方面企业要实行有效地内部控制就需要监督和评价。只有企业存在经营活动,那时时刻刻就必然需要监督活动的正常进行;评价活动的实行就需要企业使用懂得如何审计的员工来进行这一项活动。由于以上四方面的原因,民营企业的内部控制往往寸步难行,懂得如何审计的员工也是少之又少,这些就会影响内部控制的执行,对控制的监督也就不够及时和准确了。3 构建民营企业内部控制体系3.1 建立健全民营企业内部控制制度第一,可以在完善公司治理结构上下功夫。民营企业的股东大多是家族中人,随着企业发展带来的规模扩大,如果仍然只凭借董事会里部分人的想法决策,这样的行为肯定是不利于企
19、业的发展的。在这种情况下,民营企业可以设立顾问团,聘请专家,借助他们的力量对企业的内部控制与流程设计提出有效地意见。第二,必须要提高员工的素质,树立企业内部控制与流程设计的理念。其实如果没有人员的配合,一项制度设计就算再科学完善也不会发挥很大的作用民营企业的管理层应该带头遵守公司颁布的有关控制制度的规范条例。在人员的招聘上,应该多从社会上挖掘出高素质的人才,对已经在企业中工作的员工,更应该对他们进行岗位培训,将学习型的企业文化渗透到每个员工身上。第三,必须要健全内部控制体系。企业的最终目标是盈利,在不断建设内部控制与流程设计的过程中会产生一定的费用,企业在做好关键控制的前提下,可以不必把大把的
20、精力投入其中;民营企业不像一些公有制企业拥有充足的资金,处于成本考虑,民营企业的员工往往是一人司多职,在这种情况下,企业必须要加强不相容职务的分离控制,对一些人员的权限必须要加以控制;民营企业可以把经营目标细化到每个部门的每个员工身上,并把目标作为一种考核标准,让每个员工觉得自己有义务把自己承担的那部分责任完成,由此也提高了企业在内部控制与流程设计的水平。第四,在必要情况下企业也可以借助外部的力量。比如民营企业可以聘请外部设计机构例如会计师事务所等对企业自身的内部控制与流程设计进行分析,并提出有效的措施。3.2 加强民营企业内部控制活动在另外一大方面,民营企业也必须要加强自身的内部控制活动,首
21、先在业务授权与审批方面,众所周知,内部控制的两种主要方法是岗位分工和授权批准。企业必须要明确什么人干什么工作,建立严格的分工规范,这样才能在不同的岗位之间形成相互牵制的联系,如果民营企业能够建立严格的授权批准制度,就能有效地保证自身的业务合乎法规,在符合自身经营条件下运行。与此同时,民营企业还可以建立相关的岗位责任制,将每一项业务的职责权限划分清楚,并将这种责任落实到人,这样也可以便于进行业绩考评。其次,不管是外来的原始凭证还是自制的原始凭证,这两者都是企业存货进出企业计量的重要凭据,由此可见这两者凭证的重要性,所以企业应该对这些凭证的真实性、合法性及合规性进行审计,为的就是保证会计记录的真实
22、完整。同时,负责这些凭证记录的会计人员也要进行严格分工,遵循内部牵制的基本原则,每个人负责属于自己的部分责任,这样也便于进行业绩考核。最后,企业的实物资产作为企业的固定资产在企业资产中所占分量十足,有些民营企业对这些实物资产从取得到报废并没有明确的管理规定,这其实在无形之中给企业造成了很大的损失。在这种情形下,民营企业应该把握这些实物资产的购进、耗用、报废等各环节的控制,可以通过一些实物盘查制度,定期盘点企业现存的实物资产,这样便于企业掌握企业资产的动态,在明确了资产的现存情况以后就可以针对性地提出加强管理的建议。4 案例研究4.1 浙江龙生汽车部件股份有限公司基本情况杭州市汽车内饰件有限公司
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