建设公司财务管理制度汇编样本.doc

目录第一章 总则 1第二章 财务管理和会计核实体系2-4第三章 资金管理5-10第四章 费用报销制度及报销步骤11-16第五章 存货管理17-18第六章 固定资产管理19-21第七章 成本核实管理22-第八章 相关处理会计核实若干问题要求第九章 财务工作交接及其档案管理第一章 总则第一条 为提升企业财务管理和会计核实水平，逐步实现规范化、制度化、信息化科学管理，达成对经济活动及收支全过程实施有效监控，同时提升财务运作效率目标。依据中国会计法、中国企业法、企业会计制度、企业会计准则和其它相关法规，结合企业特点和管理要求制订本制度。第二条 本制度制订标准和宗旨是：改制先行、规范管理、稳健高效、量入为出。充足调动全员主动性、发明性，努力争取最合理、最有效地利用一切资源，用最少物化劳动及活劳动，获取最大经济效益及社会效益，使企业不停发展壮大。第三条 本制度是企业在经济活动中财务管理和会计核实总纲。第四条 本制度经必需程序讨论经过后，自年7月1 日起施行。本制度由董事长签署转发总经理实施，并授权财务部负责具体解释。第二章 财务管理和会计核实体制第五条 财务工作管理 1、会计年度自一月一日起至十二月三十一日止。2、会计凭证、会计账簿、会计报表和其它会计资料必需真实、正确、完整，并符合会计制度要求。 3、财务工作人员办理会计事项必需填制或取得原始凭证，并依据审核原始凭证编制记账凭证。会计、出纳员记账，全部必需在记账凭证上签字。4、财务工作人员应该会同总经理及办公室专员定时进行财务清查，确保账簿统计和实物、款项相符。 5、财务工作人员应依据账簿统计编制会计报表上报总经理，并报送相关部门。 会计报表每个月由会计编制并上报一次，会计报表须会计署名或盖章。6、财务工作人员对本企业实施会计监督 财务工作人员对不真实、不正当原始凭证，不予受理。对记载不正确、不完整原始凭证，给予退回，要求更正、补充。7、财务工作人员发觉账簿统计和实物、款项不符时，应立即向总经理书面汇报，并请求查明原因，作出处理。 财务工作人员对上述事项无权自行作出处理8、财务工作应该建立内部稽核制度，并做好内部审计。 出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权和债务账目标登记工作。 第十七条 财务审计每季一次。审计人员依据审计事项实施审计，并做出审计汇报，报送总经理。 9、财务工作人员调动工作或离职，必需和接管人员办清交接手续 财务工作人员办理交接手续，由总经理、办公室主任、副总经理监交。第六条 财务机构设置1、总经理负责企业财务工作全方面管理。2、依据企业规模大小，企业财务部设会计1名、出纳1名。第七条 财务工作岗位职责 一、会计关键工作职责 1、根据国家会计制度要求记账、复账、报账做到手续完备，数字正确，账目清楚，按期报账。2、审核各部门交来原始凭证和报账票据正当性、合理性、真实性，手续是否齐全，对不真实、不正当票据不予受理，记载不正确、手续不齐全票据给予退回。3、进行成本估计、计划、控制、核实和分析，督促企业相关部门降低消耗，节省费用，提升经济效益。4、负责定时查对企业债权、债务往来款项，配合相关部门催收欠款。5、依据当月会计账薄编制会计报表，报送相关部门和企业领导，并按时进行纳税申报。6、根据经济核实标准，定时检验，分析企业财务、成本和利润实施情况，挖掘增收节支潜力，考评资金使用效果，立即向总经理提出合理化提议。 7、妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表和其它会计资料。 8、完成总经理交付其它工作。 二、出纳关键工作职责 1、认真实施现金管理制度。 2、严格实施库存现金限额，超出部分必需立即送存银行，不坐支现金，不得白条抵库。 3、登记库存现金日志账、银行存款日志账和票据备查簿。4、建立健全现金出纳多种账目，严格审核现金收付凭证。 5、严格支票管理制度，编制支票使用手续，使用支票须经总经理签字后，方可生效。6、负责管理企业现金、银行存款，进行日常收支，款项结算，工资发放。7、主动配合银行做好对账、报账工作。 8、配合会计做好多种账务处理。 9、完成总经理交付其它工作。 第三章 资金管理第八条 现金管理 1、企业能够在下列范围内使用现金： (1)职职员资、津贴、奖金； (2)个人劳务酬劳； (3)出差人员必需携带差旅费； (4)结算起点500元以下零星支出；(5)向个人收购农副产品和其它物资价款；(6)总经理同意其它开支。 2、财务人员支付个人款项，超出使用现金限额部分，应该以支票支付。确需全额支付现金，经会计审核，总经理同意后支付现金。 3、企业固定资产、施工材料必需采取转账结算方法，不得使用现金。 4、库存现金不得超出限额，不得以白条抵作现金。现金收支做到日清月结，确保库存现金账面余款和实际库存额相符，银行存款余款和银行对账单相符，现金、银行日志账数额分别和现金、银行存款总账数额相符。 5、财务人员支付现金，能够从企业库存现金限额中支付或从银行存款中提取，不得从现金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情况确需坐支，应报开户银行审核同意，并核定坐支范围和限额。6、财务人员从银行提取现金，应该填写现金领用单，并写明用途和金额，由总经理同意后提取。7、企业职员因工作需要借用现金，需填写借款单，经会计审核。交总经理同意签字后方可借用。超出还款期限即转应收款，在当月工资中扣还。 8、符合现金支付范围，凭发票、工资单、差旅费单及企业认可有效报销或领款凭证，经手人签字，会计审核，总经理同意后由出纳支付现金。9、发票及报销单经总经理同意后，由会计审核，经手人签字，金额数量无误，填制记账凭证。10、工资由财务人员依据总经理、办公室及各部门每个月提供核发工资资料代理编制职职员资表，总经理审核并签字，财务人员按时提款，当月发放工资，填制记账凭证，进行账务处理。 11、差旅费及多种补助单(包含领款单)，由责任人签字，会计审核时间、天数无误后，送总经理复核并签字，填制凭证，交出纳员付款，办理会计核实手续。 12、因公出差、经总经理同意借支公款，应在回单位后七天内交清，不得拖欠。非因公事需经总经理同意，未经同意，任何人不得借支公款。 13、不管何种汇款，财务人员全部须审核汇款通知单，分别由经手人、责任人、总经理签字。会计审核相关凭证。14、出纳人员应该建立健全现金账目，逐笔记载现金支付。账目应该日清月结，每日结算，账款相符。第九条 银行存款管理1、 企业银行账户应依据国家相关要求开立，并用于办理结算业务、资金信贷和现金收付，具体可设基础存款账户、通常存款账户、临时存款账户和专用存款账户，各账户功效以下所表示。(1)基础存款账户：办理企业日常转账结算和现金支付账户，如日常经营活动资金支付，工资、奖金等现金支取等；(2)通常存款账户：办理企业借款转存、借款归还和其它结算资金收付，此账户只可办理现金缴存，不可办理现金支付；(3)临时存款账户：办理临时机构或存款人临时经营活动发生资金收付，在国家现金管理要求范围内可办理现金支取；(4)专用存款账户：此账户是企业为特定用途资金进行管理和使用而开，如基础建设资金、更新改造资金、证券交易结算资金、期货交易确保金、信托资金、社保基金、住房基金等。2、实施国家对银行存款各项管理措施，随时了解和掌握银行存款收支动态和余额，搞好货币资金调度，确保企业生产经营需要。 3、在银行开立帐户，只供本企业业务经营范围资金收付，不准出租、出借或转让给其它单位或个人使用。 4、严格遵守中国人民银行颁布结算纪律，现有结算凭证均按结算要求规范、正确地填列。5、企业应该严格遵守银行结算纪律，不得签发没有资金确保票据或远期支票，套取银行信用。不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务票据。不得无理拒绝付款，任意占用她人资金。不得违反要求开立和使用银行账户。6、认真审核收付款结算凭证，尤其对原始凭证审核，要根据结算纪律实施。发票有涂改现象一律不予受理。对于违反财经政策、财经要求及手续不完备开支一律拒收、拒付。经过审核后各项银行结算凭证，应据以填制银行存款收款凭证和付款凭证，并登记入帐。 7、多种银行存款收付款凭证，必需如实填明款项起源和用途，不得巧立名目，弄虚作假，套取现金，套购物资，严禁用帐户搞非法活动。 8、立即、正确地登记“银行存款日志帐”，重视对帐工作，发觉不符，立即和银行联络，立即查对清楚。月末，编制银行存款余调整额表，调整表上未达帐，此月处理完成，银行制单人员要对出纳员银行存款余额调整表进行审核。 9、银行存款收付凭证和“银行存款日志帐”必需做到“手续完备，凭证齐全，会计处理，帐户登记”，做到正确立即，日清月结。第十条 现金、银行存款盘查 1、出纳人员在每七天完成出纳工作后，应将库存现金、银行存款上存、收入、支出、结存情况，编制“出纳汇报表”，并对由出纳保管库存现金，由会计或总经理指定人员于每星期五下午及每个月终了进行定时对帐盘查，其它时间进行抽查。 2、出纳应依据银行存款日志帐帐面余额和开户银行转来对帐单余额进行查对，对未达帐项应由会计编制“银行存款余额调整表”进行检验查对。 3、其它依据相关会计制度及法规实施。 第十一条 票据及相关印章管理1、支票由出纳员或总经理指定专员保管。支票使用时须有支票领用单，经总经理同意签字，然后将支票按同意金额封头，加盖印章、填写日期、用途、登记号码，领用人在支票领用簿上签字备查。2、支票付款后凭支票存根，发票由经手人签字、会计查对(购置物品由保管员签字)、总经理审批。填写金额要无误，完成后交出纳人员。出纳员统一编制凭证号，按要求登记银行帐号，原支票领用人在支票领用单及登记簿上注销。 3、财务人员月底清账时凭支票领用单转应收款，发工资时从领用工资内扣还，当月工资扣还不足，逐月延扣以后工资，领用人完善报账手续后再作补发工资处理。 4、对于报销时短缺金额，财务人员要立即催办。 凡一周内收入款项累计超出10000元或现金收入超出5000元时，会计或出纳人员应用文字性汇报通知总经理。凡和企业业务无关款项，不分金额大小由承接人签字6、企业财务人员支付(包含公私借用)每一笔款项，不管金额大小均须总经理签字。总经理外出应由财务人员设法通知，同意后可先付款后补签。7、企业应该加强银行预留印鉴管理。财务专用章应该有专员保管，个人印章应该由本人或其授权人员保管，不得由一个人保管支付款项所需全部印章。财务专用章、企业法人章及支票必需分开保管，企业法人章由办公室主任负责保管，财务专用章和支票由出纳负责保管。办公室主任或出纳不在单位期间，印章应由法定代表人指定专员保管。印章代管须办理交接手续，代管人员必需对印章使用情况进行登记。第四章 费用报销制度及报销步骤第十二条 日常费用管理制度及报销步骤一、招待费用管理制度1、 企业管理人员费用报销，须经企业董事长同意后财务方可报支。2、包含应酬等非正常费用，由企业董事长同意。3、企业行政费用现金支出范围为：向职员支付工资、奖金、津贴、差旅费，向个人支付其它款项及不够支票起点500元零星开支。4、企业职员报销行政费用应填写报销单，由经办人员填写，企业领导签字认可后报送财务部根据本制度相关要求进行审核后报总经理签字，并按相关要求进行审批支付。5、应酬、礼品费用支出实施事前申报制,同意后方可实施。6、凡未含有报销条件(如没有对方单位收款凭证)，需领用支票或现金者必需填写借款单，借款单留财务存底，待借款还回时财务开冲账，收据给经办人。7、支票领用单，借款单必需由经办人填写，总经理签字，财务审核后，由财务部直接支付。8、银行支票如发生丢失，相关责任人应立即向财务部和开户银行汇报，对于空白支票丢失所造成损失，丢失人员负有赔偿责任。二、车辆维修费及汽油费管理制度1、企业车辆维修保养由办公室统一管理，应指定维修点，维修费用通常采取现金方法结算。 2、车辆易损备品备件由办公室统一安排采购，以现金支付。需用时应办理领用手续，并由办公室建账给予核销使用。 3、企业汽油票由办公室统一保管并设账登记使用。三、办公费用，会议费用及其它费用管理制度1、全部办公用具、用具购置统一由办公室报经总经理同意后方可购置。 2、全部用具必需统一由办公室专员管理并办理登记领用手续。 3、个人领用办公用具、用具要妥善保管，不得随意丢弃和外借，工作调动时，必需办理移交手续，如有遗失，照价赔偿。四、日常费用报销注意事项1、因工作需要购置物品，需先填写采购申请单，经总经理审核同意后方可采购。2、购置物品后需先填写报销单(确保提供正规发票等)，经部门经理确定、会计审核，并由总经理签字同意，方可向出纳支取款项。3、报销人将原始票据（正规发票）粘贴规整后，填制费用报销单。费用报销单上需写明报销人、报销日期、报销人所属部门、报销事由、后附单据数量及报销金额。其中报销金额大小写须相符，且费用报销单表面不得涂抹。 4、填好费用报销单需先交由报销人所属部门经理审核，部门经理应确定各项费用为应该发生，方可签字。5、部门经理审核签字后，报销人将报销单交至财务部，由会计审核签字。财务部审核应本着以下标准： (1)审核单据粘贴是否规范，字迹有没有涂抹； (2)审核各项费用金额大小写是否和后附原始单据金额相符； (3)审核各项费用发生是否切合实际，有没有虚报、多报； (4)审核签批手续是否齐全。 若以上四条有一项不符合要求，财务部有权将该报销单退还报销人，要求其重新填写。6、会计将财务部复核后费用报销单，上报总经理签字审批，总经理签字后视为同意财务部付款。7、会计将签字审批手续齐全费用报销单交至财务部，要求出纳员通知报销人并给付款。出纳员看到审批手续齐全费用报销单方可向报销人付款，同时，报销人在领款凭证上签字。如有一项手续不全，出纳员不予支付。五、费用报销步骤图示：报销人整理报销单据并填写费用报销单部门经理审核签字财务部门复核总经理审批到出纳处报销第十三条 差旅费报销制度及步骤差旅费报销制度。 1、 费用标准: 职 务 交通工具 住宿标准 伙食标准 市内交通费用 通常职员 火车硬卧120元/天50元/天 30元/天 部门责任人 火车硬卧 150元/天60元/天 40元/天 总经理及以上 飞机实报实销 实报实销 实报实销 2、费用标准补充说明： (1)住宿费报销时必需提供住宿发票，实际发生额未达成住宿标准金额，不予赔偿；超出住宿标准部分由职员自行负担。 (2) 实际出差天数计算以所乘交通工具出发时间到返回时间为准，12：00以后出发（或12：00以前抵达）以半天计，12：00以前出发（或12：00以后抵达）以一天计。 (3) 伙食标准、交通费用标准实施包干制，依据实际出差天数结算，标准上采取额度内据实报销形式，特殊情况无相关票据时可按标准领取补助。 (4) 宴请用户需由总经理同意后方可报销招待费，同时按百分比（早餐20、午餐或晚餐40）扣减出差人当日伙食补助。 (5) 出差时由对方接待单位提供餐饮、住宿及交通工具等将不予报销相关费用。 报销步骤 ：1、出差申请：拟出差人员首先填写出差申请表，具体注明出差地点、目标、行程安排、交通工具及估计差旅费用项目等，出差申请单由总经理同意。 2、借支差旅费：出差人员将审批过出差申请表交财务部,按借款管理要求办理借款手续，出纳按要求支付所借款项。 3、返回报销：出差人员应在回企业后五个工作日内办理报销事宜，依据差旅费用标准填写差旅费报销单，部门经理审核签字，财务部审核签字，总经理审批；标准上前款未清者不予办理新借支。 第十四条 借支管理要求及借支步骤一、借款管理要求1、出差借款：出差人员凭审批后出差申请表按同意额度办理借款，出差返回5个工作日内办理报销还款手续。 2、其它临时借款，如业务费，借款人员应立即报帐，标准上不许可跨月借支。 3、各项借款金额超出5000元应提前一天通知财务部备款。 4、借款销账要求：(1) 借款销帐时应以借款申请单为依据，据实报销，超出申请单范围使用，须经主管领导同意，不然财务人员有权拒绝销帐；(2) 借领支票者标准上应在5个工作日内办理销帐手续。 5、借款未还者标准上不得再次借款，逾期未还借支者转为个人借款从工资中扣回。 二、借款步骤 1、借款人按要求填写借款单，注明借款事由、借款金额（大小写须完全一致，不得涂改）、支票或现金。 2、审批步骤：主管部门经理审核签字财务经理复核总经理审批。 3、财务付款：借款凭审批后借款单到财务部办理领款手续。 第五章 存货管理存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售产成品或商品，或为了出售仍然处于生产过程中在产品，或将在生产过程或提供劳务过程中耗用材料、物料等。施工企业存货关键包含各类库存材料、周转材料、低值易耗品、委托加工物资、在建施工产品、施工产品等。第十五条 材料采购付款报销步骤1、先填写采购申请单，注明材料名称，规格型号，数量，估量价格，金额，运费、供货单位及付款方法(现金、支票、电汇等)，并由申请人签字确定，交项目责任人审核落实，由会计认可，并由总经理签字同意，方可向财务部办理借款手续并支取款项(现金或支票等)。2、采购完成后采购员应在一周内报账，采购员持有效单据到财务部结算，即必需附有正确及有效票据来证实支出，收据、发票必需是正本，并加盖对方公章，复印件、白条将不予受理，采购员采购时应尽可能要求供给商开发票（注：若不能取得收据原件应取得收据传真并同时注明该传真件和原件同具法律效力），交回财务部，方便财务做账。第十六条 存货按实际成本计价。 1、购入，按买价加运杂费、采购保管费和税金等计价。 2、建设单位供给，按协议确定价值计价。 3、自制，根据制造过程中各项实际支出计价。 4、委托外单位加工，按实际耗用原材料或半成品加运杂费和加工费等计价。 第十七条 企业购置材料数量按2至3个工作日内所需材料数量进行采购，尽可能降低库存成本和材料短缺对企业造成经济利益损失。第十八条 企业领用低值易耗品按受益对象，一次摊入工程 成本和管理费用；周转材料按受益对象，分次摊入工程成本和管理费用。第十九条 企业对存货应该定时或不定时盘点，年度终了前必需进行一次全方面盘点清查。对于盘盈、盘亏、毁损和报废存货应该立即查明原因，分别情况立即处理。 (1)盘盈存货，冲减管理费用。(2)盘亏、毁损和报废存货，扣除过失人或保险企业赔款和残料价值后，计入管理费用。存货毁损属于很损失部分，扣除过失人或保险企业赔款和残料价值后，计入营业外支出。 第六章 固定资产管理第二十条 固定资产是指使用期限超出十二个月房屋及建筑物、机器、机械、运输工具和其它和生产经营相关设备、器具、工具等。不属于生产经营关键设备物品， 单位价值在元以上，而且使用期限超出两年，也应该作固定资产。 企业依据实际情况，制订固定资产目录。 第二十一条 固定资产计价方法： 1、购入，根据买价加上支付运输费、保险费、包装费、安装调试费和缴纳税金等计价。 2、自行建造，根据建造过程中实际发生全部支出计价。 3、在原有固定资产基础上进行改、扩建，根据固定资产原价加上改、扩建发生支出 减去改、扩建过程中发生固定资产变价收入后余额计价。 4、投资者投入，根据评定确定或协议、协议约定价值计价。 5、融资租入，根据租赁协议或协议确定价款加运输费、保险费、安装调试费等计价。 第二十二条 专题工程发生报废或毁损，根据扣除残料价值和过失人或保险企业等赔款后净损失，计入专题工程成本。单项工程报废和因为很原因造成报废或毁损，其净损失，在筹建期间，计入创办费；在生产经营期间，计入营业外支出。 第二十三条 企业计提固定资产折旧通常采取平均年限法和工作量法。第二十四条 企业固定资产折旧年限，按固定资产可使用寿命进行确定。第二十五条 固定资产管理1、固定资产实施三级管理：财务部、工程部、使用部门。账务管理关键由企业财务部负责，实物管理由工程部固定资产管理员及实际使用资产部门负责（部门责任人有义务管理好部门使用资产），应建立固定资产账卡及明细账，同时建立固定资产增减变动(包含废弃更新)处理和登记手续。2、企业财务部须指定专员对固定资产进行专门管理，登记固定资产卡片，对资产转移、增减立即掌握，变更对应登记资料。3、企业要根据谁使用谁管理标准，落实使用管理部门，该使用部门经理即为该项固定资产管理责任人，然后部门经理需落实实物管理责任人。4、在固定资产交接、验收、清查盘点时，企业财务部和使用部门经理和责任人均需署名确定，呈报总经理财务部立案。5、企业财务部每十二个月定时组织盘点一次，如有盈亏问题，必需认真查明原因，经总经理提出意见后报董事长立即处理。对于盘亏固定资产必需追查清楚，如属失窃，除追究当事人经济或法律责任外，还要追究使用部门责任人和实物管理责任人经济责任。对于损毁固定资产，使用部门责任人和实物管理责任人写出书面解释，同时查明原因，如因人为责任或渎职行为造成损毁，要追赔经济损失，如有意破坏，则经过法律路径追究法律责任。6、对专业性强设备，必需签订操作规程，并指定专员操作，无企业许可上岗条件者，绝对不许可操作；汽车标准上一人一车，专员负责，不许可非专职司机驾驶，对已取得驾照但无驾龄也不许可驾驶，特殊情况需经总经理、总裁同意。第二十六条 固定资产增减1、固定资产属于人为残损报废，原值在5000以下，由企业使用部门经理提出当事人应该赔偿金额，并填写余额部分报损单交总经理审批，报财务部立案。属于自然残损按程序分别由总经理、董事长审批，企业财务部按资产隶属关系调整账面统计。2、凡资产大修及添置、更换，必需推行对应审批程序及手续，10000元以内由总经理同意办理，超出部分报经董事长同意后办理，协议报财务立案。3、凡固定资产变卖或向外转移，调出调入(含内部调动)，原值在10000元以内，经企业总经理同意后办理；超出10000元报经董事长立案、核批，企业内部转移由总经理审定。第七章 成本核实管理第二十七条 成本核实任务和要求1、施工企业成本核实基础任务是：实施国家相关成本开支范围、费用开支标准、工程预算定额和施工预算、成本计划，核实施工及生产经营过程中发生各项费用，计算工程和产品、作业、材料实际成本，立即提供可靠成本汇报和相关资料，促进企业改善经营管理，降低成本，提升经济效益。2、企业必需加强成本核实各项基础工作。建立多种财产物资收发、领退、转移、报废、清查、盘点制度；建立、健全和成本核实相关各项原始统计和工程量统计制度；制订或修订工时、材料、费用等各项内部清耗定额和材料、结构件、作业、劳务内部结算价格；完善多种计量检测设施，严格计量检验制度，使成本核实含有可靠基础。3、企业必需按季计算建筑施工工程成本；计入当期工程、产品、作业和材料成本材料消耗和费用开支，应和工程、产品、作业量和材料采购数量起讫日期一致，不得提前或延后。4、企业必需依据计算期内已完工程和材料采购数量和实际消耗和实际价格，计算工程、产品、作业和材料实际成本。不得以估量成本、预算成本或计划成本替换实际成本。5、企业进行成本核实时，其实际成本核实范围、项目设置和计算口径，应和国家相关财务制度、施工图预算、施工预算或成本计划取得一致。投标承包和投资包干工程，其实际成本核实范围、项目设置和计算口径，应和按中标价或协议价编制施工预算取得一致。6、企业应按权责发生制标准计算成本。通常当期成本应负担费用，不管款项是否支付，均应计入当期成本；凡不属于当期成本负担费用，即使款项已经支付，也不应计入当期成本。当期一次支付或发生数额较大、受益期较长费用，能够作为待摊费用分期摊销。7、必需划清当期成本和下期成本界限；不一样成本核实对象之间成本界限；未完施工成本和已完工程成本界限；承包工程成本和专题工程成本界限。8、企业及其内部独立核实单位对施工、生产经营过程中所发生各项费用，必需设置必需账册，以审核无误、手续齐全原始凭证为依据，根据成本核实对象、成本项目、费用项目和单位、部门进行核实，做到真实、正确、完整、立即。9、企业相关职能部门，应该根据国营企业成本管理条例和国营施工企业成本管理实施细则要求，立即为成本核实提供真实可靠相关资料，配合财务部做好成本核实工作。第二十八条 成本核实对象企业应该依据本企业施工组织特点、承包工程实际情况和加强成本管理要求，确定施工工程成本核实对象。1、建筑施工工程通常应以每一独立编制施工图预算单位工程为成本核实对象。2、一个单位工程由多个施工单位共同施工时，各施工单位全部应以同一单位工程为成本核实对象，各自核实自行完成部分。3、规模大、工期长单位工程，能够将工程划分为若干部位，以分部位工程作为成本核实对象。4、同一建设项目，由同一个单位施工、同一施工地点、同一结构类型、开完工时间相靠近若干个单位工程，能够合并作为一个成本核实对象。5、改建、扩建零星工程，能够将开完工时间相靠近、属于同一建设项目标各个单位工程，合并作为一个成本核实对象。6、土石方工程、打桩工程，能够依据实际情况和管理需要，以一个单项工程为成本核实对象，或将同一施工地点若干个工程量较小单项工程合并作为一个成本核实对象。第二十九条 成本项目建筑施工工程成本由直接费和间接费组成。通常应该设置人工费、材料费、机械使用费、其它直接费和施工间接费五个成本项目。1、人工费：包含根据国家要求支付给施工过程中直接从事建筑安装工程施工工人和在施工现场直接为工程制作构件和运料、配料等工人基础工资、工资性津贴和应计入成本多种奖金。2、材料费：包含在施工过程中所耗用、组成工程实体材料、结构件和有利于工程形成其它材料和周转材料摊销费和租赁费。3、机械使用费：包含施工过程中使用自有施工机械所发生机械使用费。使用外单位施工机械租赁费，和根据要求支付施工机械进出场费。4、其它直接费：包含施工现场直接耗用水、电、蒸汽等费用，施工现场发生二次搬运费，冬雨季施工增加费，夜间施工增加费，流动施工津贴，特殊地域施工增加费，铁路、公路工程行车干扰费，送电工程干扰通讯保护方法费，特殊工程技术培训费等。5、施工间接费：包含企业为组织管理工程施工所发生工作人职员资、生产工人辅助工资、应提取职员福利基金及工会经费、办公费、差旅费、固定资产使用费、工具用具使用费、劳动保护费、检验试验费、职员教育经费、利息支出、房产税和车船使用税，和定额测定、预算编制、定位复测、工程点交、场地清理、现场照明等其它费用。企业能够依据主管部门要求，结合本单位具体情况，对上述成本项目作合适增减和合并。如使用结构件较多工程，能够单列“结构件”成本项目等等。第三十条 生产费用聚集和分配1、在施工生产过程中，根据国家要求支付给生产工人基础工资、工资性津贴和应计入成本奖金，耗用多种材料，使用自有和租入施工机械、运输设备费用，应该依据相关部门提供手续完备凭证和资料，在“人工费”“材料费”“机械使用费”“其它直接费”和“管理费”等成本项目内进行聚集，直接计入或按要求方法分配计入相关成本核实对象。2、生产工人计件工资，直接计入相关成本核实对象；计时工资应按实际工时或定额工时进行分配，计入相关成本核实对象。工资性津贴和根据要求应计入成本多种奖金，比照计件和计时工资分配方法，直接计入或分配计入相关成本核实对象。支付给分包单位人工费，直接计入该分包工程“人工费”成本项目。3、直接用于工程施工多种材料，凡能够确定受益成本核实对象，应直接计入受益成本核实对象；由多个成本核实对象共同使用材料，应确定合理分配标准，在受益成本核实对象之间进行分配。(1)租用周转材料租赁费，应直接计入受益成本核实对象。使用自有周转材料摊销价值，应按要求摊销方法分次计入受益成本核实对象。(2)施工现场贮备材料，应该作为企业库存材料处理，不得计入成本。实际耗用材料，必需按成本计算期内实际耗用数量计算，不得以领代用。已领未用材料，下期不用，应立即办理退料手续；下期继续使用，要办理“假退料”手续。(3)工程完工后，应将剩下材料退回仓库，已经计入工程成本，要冲减成本。现场回收可利用废料，按可利用价值或回收价值，冲减成本。4、租用施工机械支付租赁费，凡能确定受益成本核实对象，应直接计入相关成本核实对象；由多个成本核实对象共同受益，应确定协议分配标准，在相关成本核实对象之间进行分配。(1)自有施工机械在施工过程中发生各项费用，应按一定方法在各相关成本核实对象之间进行分配，通常只包含直接费，不包含管理费。实际发生管理费，直接列入相关成本核实对象“施工间接费”项目。(2)施工机械安装、拆卸、辅助设施和进出场费，应直接计入相关成本核实对象“机械使用费”项目。5、施工生产过程中实际支付其它直接费，能分清受益对象，应直接计入受益成本核实对象“其它直接费”项目；和若干个成本核实对象相关，应按要求方法分配计入相关成本核实对象。6、各项间接费用，应分别管理部门和要求费用项目进行聚集，将属于应由工程成本负担部分，采取合理分配方法计入相关成本核实对象“施工间接费”项目。7、固定资产折旧费，应按国营企业固定资产折旧试行条例要求，按月提取，并按固定资产使用单位和部门进行分配。属于工程成本负担，应按不一样成本核实对象分配计入“机械使用费”和“施工间接费”项目。固定资产修理费用，要严格分清大修理费用和常常性中小修理费用。固定资产大修理费用，应按要求提取率按月提取大修理基金，分配计入相关成本核实对象。实际发生大修理费用，在提取大修理基金中开支。实际发生中小修理费用，一次或分次计入相关成本核实对象。8、领用低值易耗品，应按要求摊销方法，一次或分次计入相关成本核实对象“施工间接费”项目。低值易耗品报废时残值和向过失人收回赔偿款，应冲减当期摊销数。9、对一次支付、分期摊入成本费用，应在费用支出时列作待摊费用，并分别费用项目，按受益期限确定分摊额，分期摊入成本，不得多摊、少摊或不摊。分摊期限通常为12个月，最长不得超出2年。待摊费用和预提费用项目、内容，要根据要求加强管理。一切不属于待摊费用和预提费用范围支出，不得作为待摊费用或预提费用处理。待摊费用和预提费用通常内容要求以下：（1）一次发生数额较大大型施工机械安装、拆卸、辅助设施和进出场费；（2）新建单位一次大量领用低值易耗品摊销；（3）在施工、生产经营活动中支付数额较大契约、协议公证费和鉴证费，科学技术和经营管理咨询费；（4）一次支付财产保险费；（5）一次支付数额较大劳动力招募费、职员探亲路费和探亲期间工资；（7）预付报刊订阅费；（8）其它经主管部门同意待摊费用和预提费用。第三十一条 未完施工、已完工程和完工工程成本1、企业必需照要求成本计算期计算未完施工、已完工程和完工工程实际成本。2、企业在期末应对未完施工进行盘点，根据预算定额要求工序，折合成已完分部分项工程量；再依据分部分项工程预算单价计算期末未完施工成本。3、本期已完工程实际成本依据期初未完施工成本、本期实际发生生产费用和期末未完施工成本进行计算。4、工程完工后，企业应该依据成本统计聚集各项生产费用，核实自开工起至完工止全部工程实际成本。第八章 相关处理会计核实若干问题要求为了加强会计核实，提升财会人员业务水平，依据企业财会工作现实状况，特对急需处理会计核实中若干问题，作出要求：第三十二条 会计凭证、账薄、报表打印、装订、上报时间、期限、会计期间要求1、 账证装订时间要求：多种明细账，总账每三个月打印装订成册。多种凭证每个月装订成册。2、 报表上报时间要求：多种会计报表月报为次月10日前上报：六个月报为次月15日内上报：年报（年度终时）第二年45日内上报。3、会计期间要求：会计核实应该划分会计期间，依据实际业务情况，会计期间即结账确定：为每个月最终一天。第三十三条 会计科目、会计账簿设置和使用，会计报表及其勾稽关系：1、会计账薄使用三栏式总账和明细账，记账本位币为人民币。2、 会计科目标使用。一级科目即总账科目标使用，严格根据国家企业会计制度要求实施，二级科目设置在国家许可要求范围内设置。新增减会计科目须经企业财务部同意，方可实施。3、总账、明细账和报表勾稽关系。总账及其科目发生额及其它额应等于所属相关明细账之和。资产负债表年初数、本期数应和所属相关总账数额相符合，其中相关数额应和利润表中相关数额相符合。会计报表应和相关会计报表数额相符合。其中能够抵减、计算填列均应抵减计算填列。会计报表和相关经济技术指标反应数额应保持计算口径一致，使会计报表真实全方面反应一定时间经济活动及其结果。务必做到账账、账表、账实、账卡、账单相符。第三十四条 货币资金核实要求1、 现金和银行存款等货币资金，应该设置日志账，根据业务发生次序逐日逐笔进行登记。2、出纳员按周填报现金存款收支日报表，由财务部汇总上报企业，方便财务部、董事长立即掌握资金运作动态。3、按月填报银行存款余额调整表。由出纳员于次月初取回全部银行对账单，并于5日前和银行对账单对账完成后，交会计查对资金账簿。由出纳员对银行未达账项进行调整，并填报调整表，连同会计报表一同上报。4、 全部货币资金收支（费用、差旅费报销等）审批，一律按前述制度要求实施。第三十五条 往来账项核查要求1、财务部对全部往来账项均应按月核查对账，对未达账项立即进行调整。 2、对应收账款、其它应收款等债权业务要关键清理、对账立即和债务单位联络对账相符。、坏账准备计提，按年末其它应收款、应收账款等账面余额，不高于3% 计提坏账准备金。上十二个月度如有坏账准备金结余，应于抵减。第三十六条 工程成本管理制度1、企业全部工程经济协议和包含工程成本一切指标、确保、,承诺及其它经济签证均需由董事长签署或授权委托签署。2、企业工程部关键负责工程造价估计及审核，工程招投标文件编制，工程决算审定3、财务部关键负责工程成本总体控制工作。 参与相关工程经济协议谈判工作，立即正确地了解企业各项工程成本组成及用款计划。 负责工程进度款复核工作，参与工程造价确实定和最终决算审定工作。第三十