财务管理基本知识.doc
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1、精品文档就在这里-各类专业好文档,值得你下载,教育,管理,论文,制度,方案手册,应有尽有-第五节 财务管理基本知识 站长在财务方面的自责侧重财务管理。为更好地履行财务管理的自责,站长需了解、掌握相关的财务管理的基本知识。不是要求站长会做会计分录、会记账、会编制报表,而是要求站长知道、看懂财务核算的基本关系,能看懂、能审核本站商流统计报表、会计报表。本节的内容是站长能有效地实施财务管理所必须了解,或掌握的基本知识。 一、会计核算的基本知识1、会计核算的对象会计核算的对象是企业的资金运动。1993年7月财政部颁发的企业会计准则将企业会计核算的对象具体分为六大要素,即资产、负债、所有者权益、收入、费
2、用和利润。2、会计要素会计要素是对会计核算对象具体内容所做的最基本分类。六大会计要素分别从静态和动态两个方面反映全部的财务状况和它们之间的内在联系。资产、负债、和所有者权益所属各个科目从静态角度反映企业某一时点(如某月、季末、年末)的全部财务状况;收入、费用和利润则是从动态角度反映企业一定时期(如一个月、一个季度、一年)的经营成果。 (1)资产资产是企业拥有或控制的、能以货币计量的经济资源,包括各种财产、债权和其他权利。资产按其流动性的强弱程度分为流动资产和非流动资产。流动资产一般指可以在一年内变现或者耗用的资产,如库存的现金和各类存款、短期投资、应收款、预付款、存货等。非流动资产一般变现或耗
3、用期在一年以上的各种资产,如长期投资(不准备在一年内变现的股票、债券和其他投资)、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产等。(2)负债负债是企业承担的能以货币计量的、需用资产或劳务偿付的债务。负债按偿还期的长短,分为流动负债和长期负债。流动负债一般是指将在一年内偿付的债务,包括短期借款(指偿还期在一年内的借款)、应付票据、应付账款、预收货款、应付工资、应交税金、应付利润、其他应付款和预提费用等。长期负债一般指偿还期在一年以上的各种债务,如长期借款、应付债券和长期应付款等。(3)所有者权益所有者权益是指企业投资人对企业净资产(净资产=全部资产全部负债)的所有权。包括企业的实收资本、资本公积、盈余
4、公积和未分配利润。(4)收入收入是指在销售商品或提供劳务等经营业务中实现的营业收入,包括主营业务收入和其他业务收入。前者如加油站的油品销售收入,后者如加油站的非油业务经营收入等。(5)费用费用是指企业在生产经营过程中发生的各种耗费,分为直接费用、间接费用和期间费用。因为商业流通企业的商品成本就是商品进价,所以不存在直接费用和间接费用;期间费用是指不计入商品成本,但须从当期收入中扣除的费用。(6)利润利润是指企业在一定期间生产经营活动的最终财务成果。利润总额等于企业各项收入之和减去全部费用后的差额。这里“全部费用”包括相关的成本、费用、税金、损失以及其他支出后的净额。加油站利润计算的关系式如下:
5、主营业务利润=主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加(21) 营业利润=主营业务利润+其他业务利润期间费用 (22) 利润总额=营业利润+投资收益+营业外收支净额 (23) 税后净利润=利润总额所得税 (24)主营业务利润既油品销售利润;其他业务利润包括兼营的非油品业务(如便利店业务)取得的利润。(7)会计平衡关系式以上六大要素的关系是: 资产=负债+所有者权益 (25) 利润=收入费用 (26)3、会计核算的一般原则(1) 有用性原则指会计核算资料必须有用,以满足企业、上级公司、财政、税务、投资者和债权人等各方面的需要。(2) 谨慎性原则 指企业在组织会计核算时,应尽量减少企业的风险,在
6、符合会计制度的前提下,预计可能发生的损失,从而预先采取预防措施,如坏账准备金的计提等。(3) 债券发生制原则指以收益、费用是否发生而不能以款项是否收到或付出来记录收益和费用帐目的一种记账方法。凡应属本期的收益或费用,不论款项是否已经收、付,均应作为本期收益或费用处理;反之,凡不属本期的收益与费用,即使款项已经在本期收、付,也不能作为本期收益或费用处理。4、记账方法企业会计准则规定我国企业一律采用世界通行的借贷记账法是复试记账的一种。所谓复试记账是指:一笔业务发生时,将相同的金额,同时在两个或两个以上相关联的科目账户加以记录的记账方法。 二、会计人员的配备 各加油站应根据会计核算和财务管理的需求
7、,配备合适的会计人员。独立核算的加油站,至少应配备一名会计、一名出纳。非独立核算的加油站,一般配备一名核算员(或记账人员)。人员的派遣和管理依加油站经济形式的不同而不同。原则上是由投资方(联营企业则由控股方)派遣会计、出纳。实行两权分离、吨油费用包干、模拟核算的加油站,核算员由上级公司派遣,承包人无权外聘或解聘。 按相关法规规定,会计人员均须经培训合格,取得政府主管部门颁发的会计上岗证书,持证上岗。会计人员一般实行定期或不定期的轮换制度。 三、经营成本和费用 站长在经营管理的过程中一个重要的职责是:控制成本、降低费用、照章纳税、追求利润最大化。在经营的过程中,在销售量相同的情况下,只要能做到控
8、制成本、降低费用,利润只是过程的必然结果。1、 成本商品流通企业的成本一般指购入商品(购入是为了卖出)所付出的总金额。加油站的经营成本一般是指成品油的购入成本。 加油站在商流统计时有一个重要的关系式:商品销售收入商品销售成本=毛利 (27) 在加油站的会计核算中,从专业用词的角度,“成本”和“费用”有时是相当的同一词。成本更多地是适用于财务管理方面的概念。(因为广义的成本,可以理解为:为了完成某项目标而必须付出的代价)2、 费用广义的费用指直接费用、间接费用(前两项属可计入产品成本的费用)和期间费用。在这个意义上,式(26)才成立。狭义的费用对加油站而言就是期间费用,包括以下三项。(1) 经营
9、费用 经营费用是加油站在购、销、存的经营环节中发生的各种费用,包括运杂费、装卸费、包装费、保险费、检验费、保管费、商品损耗、广告费、经营人员工资和福利费等。(2) 管理费用 管理费用是指加油站在管理和组织经营活动过程中发生的各种费用,包括工会经费、职工教育经费、业务招待费、管理人员工资、福利费、差旅费、办公费、折旧费、排污费、绿化费、费用性税金(房产税、土地使用税、印花税、车船使用税)、土地使用费、无形资产摊销、开办摊销、坏账损失、存货盘亏(减盘盈)、毁坏和报废等。(3) 财务费用财务费用是指加油站为筹集资金而发生的费用,主要包括利息支出(减利息收入)和金融机构手续费。 二、便利店(一) 便利
10、店的设置 1、便利店的类型和营业面积 (1)加油站设置便利店必须遵照上级公司的相关指示或规定,考虑本站的实际情况,兼顾需要和可能,确定便利店的类型,设计决定营业面积。一般情况下考虑的主要因素是本站的成品油年销售量。销售量很大的站(如万吨级站),可设大型便利店,营业面积一般可在100以上;中型便利店营业面积一般可在60以上;小型的便利店营业面积一般可在30左右;微型便利店营业面积一般可在15以下。 (2)便利店营业面积的确定还要考虑周边的环境、竞争对手的不点、所处商圈的购买能力现状和发展趋势,要留有发展扩大的余地。2、便利店的设施和人员(1)便利店的设施包括内部装修、货架、货柜、收银系统、必要的
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