项目动态成本管理.doc

项目动态成本管理流程

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1. 目的
规范项目开发过程中的成本管理，加强动态成本控制，建立动态成本监督预警机制。
2. 适用范围
适用于开发项目实施阶段动态成本的管理控制工作。
3. 术语和定义
3.1. 动态成本：指工程项目中的即时成本，主要包括项目工程成本、设计成本和营销成本。
4. 职责
4.1. 成本管理部
4.1.1. 负责项目目标成本综合管理，并协助各部门完成其成本控制任务；
4.1.2. 负责根据项目开发目标成本及实际运行情况，每月30日前编制完成《项目动态成本记录表》；
4.1.3. 根据项目开发阶段，负责审核项目相关责任主体的目标成本调整申请；
4.1.4. 对各项目成本责任主体的成本执行情况进行考核；
4.1.5. 负责管理项目工程目标成本，对设计变更、工程进度款、材料进度款、现场签证进行成本审核。
4.2. 工程管理部
4.2.1. 负责项目设计类目标成本控制并于每月25日前向成本管理部提交相关成本信息资料。
4.3. 市场营销部
4.3.1. 负责项目营销类目标成本控制并于每月25日前向成本管理部提交相关成本信息资料。
4.4. 副总经理/总经理
4.4.1. 负责按权限审核/审批目标成本的调整申请。
5. 工作程序
5.1. 项目目标成本制定
5.1.1. 在施工图设计结束后，成本管理部根据已审批的施工图预算确定项目开发目标成本，编制项目目标成本控制指导书，分解目标成本并与相关部门签订目标成本控制责任书
5.1.2. 各责任部门主要负责的项目成本费用如下：
5.1.2.1. 工程管理部：负责控制设计变更、设计费用等设计成本；
5.1.2.2. 市场营销部：负责控制项目营销成本；
5.1.2.3. 在签订目标成本控制责任书后15天内，各责任部门编制工作进度计划表和费用支出计划表，作为资金支付计划需求表。
5.1.3. 各责任部门是本部门目标成本控制第一责任主体；成本管理部是项目成本整体管理与控制的责任主体。
5.2. 项目工程成本动态控制
5.2.1. 工程进度付款控制
5.2.1.1. 在工程开工前，工程管理部编制工程施工进度计划表，拟定单位工程形象进度计划；
5.2.1.2. 工程供应商按照合同提出工程进度款支付申请，工程管理部进行工程进度付款审核，成本管理部负责复核工程进度和目标成本，并按照《资金费用审批权限表》办理工程进度款支付手续；
5.2.1.3. 成本管理部每月定期向副总经理报送下述报表：
《工程总进度计划表》、《工程进度月报表》、《工程进度与付款台帐》
5.2.2. 甲购材料设备成本控制
5.2.2.1. 在工程开工之前，工程管理部根据施工组织设计编制工程施工进度计划表，拟定单位工程的甲购材料设备供应计划、投资计划；
5.2.2.2. 成本管理部根据供应计划按照《材料设备采购管理流程》按期完成甲购材料设备的准备工作，按需供应；
5.2.2.3. 成本管理部按照相关材料设备验收资料并按照《资金费用审批权限表》办理甲购材料设备款支付手续；
5.2.2.4. 成本管理部每月定期向副总经理报送《甲购材料进度月报表》。
5.2.3. 现场签证成本控制按照《工程现场签证管理流程》执行；
5.2.4. 设计变更成本控制按照《设计变更管理流程》执行；
5.2.5. 工程管理部、市场营销部每月向成本管理部报送《成本费用月报表》；
5.2.6. 成本管理部监控管理项目各项工程成本费用，每月完成《项目动态成本记录表》，向经理办公会汇报项目工程成本的动态运行情况，每季度对各责任部门的成本控制成效进行评价和考核；
5.2.7. 在相关部门支出成本可能超出成本控制目标时，成本管理部及时启动预警机制，向责任部门发出预警通知书，并要求提出改进措施。
5.3. 项目工程目标成本调整
5.3.1. 成本管理部在项目开发的主要阶段审核目标成本的执行情况，并根据实际情况提出相关目标成本调整建议，并按照目标成本调整审批权限，经审批后，作为新的项目目标成本控制考核目标执行；
5.3.2. 因外界影响在项目工程成本可能发生重大变化时，相关部门提出申请，经成本管理部进行审核，并经城市公司或集团管理层审批后，办理项目的目标成本手续，并及时更新项目成本信息库；
5.3.3. 对于未经目标成本调整的、无补充预算的项目而且未在工程量清单中列出的其他项目成本在竣工结算中不予考虑。
6. 支持文件
6.1. RZ-CB-LC001 《项目成本管理流程》
6.2. RZ-SJ-LC002 《设计供应商管理流程》
6.3. RZ-YX-LC001 《营销供应商管理流程》
6.4. RZ-CG-LC001 《工程供应商采购管理流程》
6.5. RZ-CG-LC003 《材料设备供应商采购管理流程》
6.6. RZ-SJ-LC008 《设计变更管理流程》
6.7. RZ-GC-LC003 《工程现场签证管理流程》
7. 相关记录
7.1. RZ-CB-LC002-01 《目标成本控制责任书》
7.2. RZ-CB-LC002-02 《成本费用计划表》
7.3. RZ-CB-LC002-03 《成本费用月报表》
7.4. RZ-CB-LC002-04 《项目动态成本记录表》
7.5. RZ-CB-LC002-05 《成本预警通知书》
7.6. RZ-CB-LC002-06 《目标成本调整申请表》
7.7. RZ-CB-LC002-07 《工程总进度计划表》
7.8. RZ-CB-LC002-08 《工程进度月报表》
7.9. RZ-CB-LC002-09 《工程进度与付款台帐》
7.10. RZ-CB-LC002-10 《甲购材料进度月报表》
表格编号: RZ-CB-LC002-01
目标成本控制责任书
记录编号：
项目名称

责任部门

成本管理部

日期

副总经理

日期

总经理

日期

序号
成本费用名称
目标成本
备 注

有关说明：
接收部门

经理

日期

注：1、本表流向：成本管理部->相关责任部门；
2、记录编号格式：项目名称-类别-年-月-日-序号
表格编号: RZ-CB-LC002-02
成本费用计划表
责任部门： 记录编号：
序号
成本费用名称
目标成本
年度计划
年度合计
进度计划
1月
2月
3月
4月
5月
6月
7月
8月
9月
10月
11月
12月

注：1、本表流向： 相关责任部门->成本管理部
2、记录编号格式：项目名称-类别-年-月-日-序号
表格编号: RZ-CB-LC002-03
成本费用月报表
责任部门： 记录编号：
序号
合同号
成本费用名称
目标成本
合同额
单位名称
工作进度
应付款
累计付款
欠款
本月付款
备注

合计

注：1、本表流向： 相关责任部门->成本管理部
2、记录编号格式：项目名称-类别-年-月-日-序号

表格编号: RZ-CB-LC002-04
项目动态成本记录表
记录编号：
项目名称

考核期

序号
成本费
用名称
目标
成本
预测动态
总成本
实际已发生成本
实际已支付款项
成本
偏差额
责任
部门

有关说明：
制表人：
成本管理部经理：
注：1、成本偏差额 =目标成本－预测动态总成本
偏差额为正值则成本费用节约，为负值则成本费用超支；
2、记录编号格式：项目名称-类别-年-月-日-序号
表格编号: RZ-CB-LC002-05
成本预警通知书
记录编号：
项目名称

提出部门

部门负责人

经办人

主 题

主要内容
接收部门

日期

经理

经办人

注：1、本表流向：成本管理部->相关责任部门；
2、记录编号格式：项目名称-类别-年-月-日-序号
表格编号: RZ-CB-LC002-06
目标成本调整申请表
记录编号：
项目名称

提出部门

日期

经理

经办人

目标成本
调整前目标成本

调整值

调整后目标成本

主题

调整内容
成本管理部

副总经理

总经理

注：1、本表流向：提出部门-> 成本管理部->副总经理->总经理
2、记录编号格式：项目名称-类别-年-月-日-序号

表格编号: RZ-CB-LC002-07
工程总进度计划表
记录编号：
序号
分部分项工程

年度

年度合计
1月
2月
3月
4月
5月
6月
7月
8月
9月
10月
11月
12月

形象进度

投资计划
目标成本：

资金计划

形象进度

投资计划
目标成本：

资金计划

形象进度

投资计划
目标成本：

资金计划

合计

制表人：

注：1、本表流向：工程管理部->成本管理部
2、记录编号格式：项目名称-类别-年-月-日-序号
表格编号: RZ-CB-LC002-08
工程进度月报表
记录编号：
序号
合同号
工程名称
工程供应商
合同
造价
形象
进度
本月
核定
进度
总
进度
合同控制线
累计
付款
欠款
欠款
累计
付款比例
本月
付款
备注

合计

制表人:
注：记录编号格式：项目名称-类别-年-月-日-序号 表格编号: RZ-CB-LC002-09
工程进度与付款台帐
记录编号：
序号
合同号
工程名称
工程供应商
造价
总
进度
累计
付款
年度进度
年度
合计
1月
2月
3月
4月
5月
6月
7月
8月
9月
10月
11月
12月

制表人：

注：记录编号格式：项目名称-类别-年-月-日-序号 表格编号: RZ-CB-LC002-10
甲购材料进度月报表
记录编号：
序号
合同号
工程名称
材料设备供应商
合同
造价
本月
核定
进度
总
进度
合同控制线
累计
付款
欠款
欠款
累计
付款比例
本月
付款
备注

合计

制表人：

注：记录编号格式：项目名称-类别-年-月-日-序号 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)
3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)