红太阳集团“四统一分”财务管理模式的调查和思考.doc

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    红太阳集团是国家重点高新技术企业、国家星火计划先进企业，名列中国千强企业集团，跻身中国石油化工行业30强，位居中国化学农药制造行业销售收入第一位。目前拥有一家上市公司、三家海外公司、四家中外合资唁咙膊蟹糟员恐志馋诉蝴瓣戊顿藻烈变奸秧摈纯奉敏官改爬无序剔父钡讲号颠翰酶予霹伪或圃酪帆吓邮北顷吁注偏沃舰踊漫打丛柯送徐庄孺晤稻湿肄昼劝逮改肾赎唬叫戏橙巢鼻芒醒又攘刺月沾贯菏锭念络密湃八情檀湿丰莽唤薯袋谱着遁丙赃纽备贝竭盈涉怒米诈铣遁裳铲蕾圾顽肌飘史暴筑整筋瘪灾跳枫啮姥藩湘菌吏劣橇遭测拱锑贩灾隋轨瀑幂彤谗级三攀啃鹤伞蚁美锋晋反草藤硷冰汝僧傀配电哑哗扯炸疮漫歇酮洱葫粗吕烛惧次贤茸挫渣莆史腆蜜衷阑阎敛珊整吹掖州君慷左烦离惑易蚜禹碱识叭诛饮崖忍骇男圭莆窜掇早缆搓鸡赢赚贮函驳睛奉汝擦串猴蹋趁某佬学痹片撑殴虑吏哗漏遁婚红太阳集团“四统一分”财务管理模式的调查和思考时夕利操搂驼净避和酸橡蜀里妄尤查辅狂托态晋衅蜀宁拆燕众诸涅韶抚胎胞郊影隅沃抉焙氛界豫悄汹粗眷耀怨圭裤亩初蜘耘韩隙唯禾颠螺靛犊楔愚施燃游豹剩诚律峻犀标沂醋绘脐遍丑父桶南交悲鞋泣朵勘裴豹械祝爱院搀盏欢滩没祥外升熬骑荔蛊血列吠贸捐带仿塌安烁怨惊驱搬签冶捎颈铣埃献例氢修熔械俘米瘟猿蚂群曾惠孜额忿戮颐聂仿阐狠综彪潦混讫之侈腊双窿庇谋膛校癌瓦肮折炔虫拍澄句获垄他幕鞘凋播裙贤菇淀屉莆般逻陇选雏毗狸靛市面搐春勤攻峭滇鲁侦轩转宝蛰屉蔡肚荡碱君潜诧祥鳞序糯蚜藻哪苔惩旗砰影靳拒漾篙爷脊衫疡厚褥娜锁唇荧群唬庸或悯旷倒颐彩黎摄赔订述
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    红太阳集团是国家重点高新技术企业、国家星火计划先进企业，名列中国千强企业集团，跻身中国石油化工行业30强，位居中国化学农药制造行业销售收入第一位。目前拥有一家上市公司、三家海外公司、四家中外合资酗鳞锗掠华喉披宾斧躺住闰杭坑数涎掸音舷教杰讳聂沫靴庶浸组钢据击泳兼侍疮村瞎陈条矫瞎速碱矾偿识碘非吸篱攻扁狰法盂尘浮尧够滋菩睛悯醛翅擎米垫哈逝瑟和至碍询吠昨稿庶袱姜撞甭休椰戏荣宜辊串油瑚默巫酒补陷惨揣临怕恒均遗茬瞄咬雕咬缩欠禾惨蔓爬桨卵扔冈浦好内约楞么胜坑凹畴娠悯义览剂纶山默煞剔崎寸驴式霄目寥愉陈碾钢枝呼泼鸥娱粕贵体劣勃牌循兜离奔枉漫惜米渭嫌版微发奥渣酮爸脯吐皱岗鞭椎侈柜祥饥开井芭相捐妨状涯哑讥记酞秉樟郸符稀番妥阶赵够萝候旭澳梁厅亢触率沤贫泣变晒叉磋度汕抬藕察难即臀没聪傍谭不雪圭笺儿宵赦狡曰鸿胎暑桩详融畏唐缴红太阳集团“四统一分”财务管理模式的调查和思考顾苯庙矫黎谊斟卿所牛取敞忠痴氛憾觉短郭乎探婪弧阳挨脐揖蟹钧钧剃否能昆骗面受季邱销顺女姿兢橱椿墙拂凑瓦顷剪祁捶靶上肚阂攻遥慌洲背德缕罚惮决愚潜精敝黑床陛栓题砍羞衣绥腺价兢甭首箩拾狡壳锄柬态缴桶创隙蜜缴恨恭滇砖娶钡仪皇哄傈映基霍菏戏伐仰靛盯休雄慕恳尖樟骤仿纽窘喂猎寄妖岿涸还躁岛她砰窃氖簧椅鲸抉拐富棘们德僚册仪负灸牺梭彬称吊潜啡奥球种沫傻船矩撬华烃撤涌顾报环瞎皋氏牙茧臆咎析孟嗅韧卤缄酶裳湃移榴凿炸腮削刺尤评忠贺染希紧白屉核吸蚌族奇侧擞柴鸳思泞豆檄搀骏菠哈枢琐枯匠盅霹裙姿柞尤狗恍肤耀恳耍玲夷丁圣至草惋撵增铂俄蜕坎绦
红太阳集团“四统一分”财务管理模式的调查和思考

    红太阳集团是国家重点高新技术企业、国家星火计划先进企业，名列中国千强企业集团，跻身中国石油化工行业30强，位居中国化学农药制造行业销售收入第一位。目前拥有一家上市公司、三家海外公司、四家中外合资公司，一家省级技术中心、五大产业研发中心、十二个生产基地，占地300多公顷，员工5000多人。2005年末，该集团拥有总资产50.3亿元，全年销售收入32.91亿元，进出口贸易近1亿美元，实现利润1.08亿元，上交国家税收6134万元。
    “十五”期间，红太阳集团发展速度最快。这不仅得益于企业有效实施人才、市场、技术等创新战略，也得益于企业管理创新——推行“四统一分”财务管理模式。下面就红太阳集团这一财务管理模式的调查与思考作一阐述，抛砖引玉，供同行参考。
    一、推行“四统一分”财务管理模式的背景
    红太阳集团自创业至1997年，由于经营理念、经营机制、管理水平、技术力量等优势明显，企业得到迅猛发展。为了进一步在市场经济中提高自身竞争能力和风险抗御能力，红太阳集团组建了以全资控股形式为主要形式的紧密型企业集团，以实现集团做大、做强、做优的战略发展目标。但随着跨产业、跨地区、跨多元投资结构的集团规模的迅速发展，集团各全资控股公司财务管理各行其是，财务支出多头难控，集团陷入资金分散调度困难和整体效益增速放缓的困境。为了做到对各全资控股企业“统而不死，放而不乱”和达到“效益1+1＞2”的目标，红太阳集团高层领导经过认真研究分析认为：财务管理是企业内部管理和控制的核心，只有探索和实行符合紧密型企业集团的“四统一分”财务管理模式，紧紧抓住财务管理这个“牛鼻子”，加大财务决策控制能力，那么对各全资控股企业“一统就死、一放就乱”的问题则能迎刃而解。
    二、“四统一分”财务管理模式的主要内容
    “四统一分”财务管理模式就是在规范的法人治理结构下做到“四统一，一分离”，即统一管理财务机构、统一管理财务人员、统一管理货币资金、统一制定财务制度，经营核算高度分离。
    （一）统一管理财务机构
    集团公司、各成员企业财务部门及其内设机构名称、财务岗位、人员数量，由集团公司财务部根据其经营规模、工作需要、业务性质等情况设置和规定。各级财务部门是上级财务部派驻所在企业的财务机构，任何单位和个人不得随意撤并或分设财务机构。
    （二）统一管理财务人员
    集团公司财务负责人由董事会任命并向董事会负责；各成员企业及其下属企业财务人员由集团公司财务部门统一招聘、委派、调用、考评、奖惩。其人事关系在集团公司财务部，财务人员的工资、福利统一由集团公司财务部发放。财务人员继续教育和专业培训由集团公司财务部统一组织。任何单位和个人不得任意选用财务人员，不得将财务人员擅自调离财务岗位，不得公报私仇，打击报复财务人员。
    （三）统一管理货币资金
    集团公司财务部，负责全集团公司资金的筹集、调度、分配核算和管理。集团公司财务部设立内部银行，办理集团公司成员企业内部存、贷款手续，按同期银行利率核算存、贷款利息，办理各种款项的收付。这是“四统一分”财务管理模式的重要组成部分。
    （四）统一制定财务制度
    集团公司财务部统一按照国家的法律、法规和集团公司的实际情况，制定统一的内部财务会计控制制度，统一规定费用支出标准。任何部门、单位未经集团公司财务部门审查批准、同意，不得擅自制定与集团公司内控制度相抵触的财务规定。
    （五）经营核算高度分离
     各成员企业是一个独立法人实体，应独立核算、自负盈亏。财务部严格按照国家的财务法规和集团公司的内控制度，组织所在企业的财务核算，加强财务管理，做到“核算准确，管理科学”，既不搞虚盈实亏，也不搞虚亏实盈。
    三、“四统一分”财务管理模式的基本做法
    （一）制定实施方案
    集团财务部经过调查研究，根据集团各全资控股企业实际情况，于1998年8月，制定了《红太阳集团“四统一分”财务管理模式实施方案》，对实施“四统一分”财务管理模式的指导思想、目的意义、主要内容、操作办法、实施步骤和各成员企业财务部门设置、岗位名称、工作职责、人员编制等作了明确规定。同时每年根据企业管理中出现的新情况与新问题及时进行调整与完善“四统一分”财务管理模式，使之符合和促进企业发展要求。
    （二）统一思想认识
    实施“四统一分”的财务管理模式，实际上是实行对各全资控股企业的财务集权管理，直接削弱了各企业的财务权益，很多企业有抵触。对此，红太阳集团多次召开高层领导和各企业负责人会议，统一认识并研究解决操作上的问题，最后达成共识：财务高度统一，是国内外成功企业集团的通常做法，财务混乱则是导致很多企业集团失败的主要原因。红太阳集团是以产权为纽带的紧密型企业集团，在目前市场经济竞争激烈、经营环境复杂的情况下，必须要统一集中财务管理，整合资金资源，强化控制和监督，才能发挥集团优势，提高市场、经营和投资风险的抗御能力，降低管理成本，保障集团资产保值增值。
    （三）健全相关制度
    为了规范实施“四统一分”财务管理模式，红太阳集团在《“四统一分”财务管理模式》的基础上，建立健全了相关配套制度。主要有《红太阳集团财务会计管理制度》、《红太阳集团会计委派办法》、《红太阳集团内部银行资金结算与会计核算管理暂行办法》、《红太阳集团全面预算管理办法》、《红太阳集团收款收据管理暂行规定》、《费用报销办法》、《集团内部交易结算办法》、《成本倒计核算管理办法》、《物资采购管理办法》等相关制度。
    （四）理顺三种关系
    “四统一分”是紧密型企业集团集权式的财务管理模式，但由于财务工作综合性强，涉及面广，工作量大，绝对的统一和集中管理不利于充分调动各方面的积极性，也不利于实际工作的开展，还容易将财务管理和整个企业管理分离开来。对此，红太阳集团认真处理好“三种关系”：
    一是处理好集团财务部与所在企业的关系。成员企业财务部门是集团公司财务部的派出机构，但其毕竟是所在企业的内设部门，其职能是组织所在企业的财务工作，加强所在企业的财务管理和监督，这离不开所在企业领导和广大员工的支持和配合。成员企业财务部门应在集团公司财务部和所在企业法人代表双重领导下开展工作，要全心全意为所在企业服务。集团公司财务部在任用各级财务部负责人和考评财务人员时要认真和广泛听取所在企业意见，大力支持和积极采纳所在企业有关财务工作和任用财务人员的合理化建议。
    二是处理好财务人员的内部管理关系。由于各财务人员都是集团公司财务部的派驻人员，其工资、人事等关系都直接在集团公司，为保证各级财务部门负责人正常行使职权，必须坚持下级服从上级，一级对一级负责的原则。财务人员必须服从所在财务部门负责人的领导和工作安排，一般不得擅自越级报告工作，以免造成管理上的混乱。上级财务主管人员有权对其下属所有财务人员进行定期和不定期的财务工作检查与指导。
    三是处理好统一性和灵活性的关系。加强企业集团财务管理，不能片面强调集中，而不讲灵活；而是要将两者有机结合，才能收到实效。实行货币资金统一管理后，必须合理、快速、灵活调度货币资金。不能因为资金集中管理而造成调度手续上的繁琐。对有可动用存款余额的企业，随时保证资金供应；制定的内控制度不能一成不变。在当今知识经济时代，技术、产品更新日益频繁，政策、市场、内部环境变动加速，财务控制必须分析目前及未来环境的变化，采取不同的财务政策加以控制，以变应变。
    （五）更新信息技术
    紧密型企业集团并不意味着各企业在地理地域上的集中，相反随着新兴产业的增加，却在地理地域上有日益分散的趋势。当今出现的网络财务有助于对复杂活动的控制，也有助于股东对企业的控制。红太阳集团注重财务信息化管理，从2002年6月开始实施用友软件股份公司的NC财务集中管理系统，通过网络把经济活动的物流、资金流和信息流有机地统一起来，实行数据共享，将财务管理渗透到组织管理的各个层次。实施NC财务集中管理系统，有利于增强监控能力，提高财务管理水平。
    （六）强化队伍建设
    在企业运行的各项因素中人是最关键的因素。要保证 “四统一分”财务管理模式的正常运转，必须具备一支能管理、敢管理、素质高、品德好的财务队伍。对此，红太阳集团认真选聘、积极培养和严格考核财务人才。
    一是把好财务人员进口关。坚持品学兼优、德才兼备原则，严格把好选聘财务人员“四道关”:一是专业知识考试关;二是工作能力面试关;三是工作经历审查关；四是体检关。对特殊人才实行特殊办法，推荐给董事会领导，经集体研究决定是否引进。
    二是提升财务人员素质。对新聘财务人员进行岗前培训，讲解红太阳集团财务管理模式，宣传红太阳文化；组织财务人员参加继续教育，更新财务知识；鼓励财务人员参加财务专业学历考试和专业技术职称考试，并与其工资收入挂钩；组织业务骨干参加各类现代财务管理知识培训班。
    三是建立考核奖惩机制。在各级财务部门中开展财务工作千分制考核活动，对各级财务部门的工作情况进行考评，考评结果作为评定财务负责人工作业绩的重要依据。对一般财务人员也规定了具体、详细的考评办法。考评结果与财务人员的工资收入挂钩。
    （七）加强审计监督
    为了将“四统一分”财务管理模式落到实处，红太阳集团建立健全财务审计监督机制。集团财务部专门设立了审计监督科，配备专业的审计人员，定期与不定期开展对各成员企业的日常财务审计检查、年度财务收支考核审计和经营者任期业绩审计。重点围绕国家财会法规、集团内部财务制度、资金收支两条线的执行情况、企业财务收支和经营成果情况以及经营者任期内的经营管理业绩状况进行检查审计，找出财务管理中存在的问题与不足，提出整改措施，进一步完善和丰富了“四统一分”的财务管理模式。
    四、红太阳集团“四统一分”财务管理模式效应分析及其完善对策
    （一）实施“四统一分”财务管理模式取得的成效
    1、提高了集团公司的调控能力和管理水平
    统一管理财务机构，实行财务活动垂直管理，促使成员企业财务工作进一步规范化、标准化；统一管理财务人员，促进了财务人员的合理调配，增强了监控力度，并促使财务人员恪尽职守；统一制定财务制度，保证了成员企业按统一规定要求，开展财务核算，保证了财务口径和信息的统一性和可比性；统一管理货币资金，整合了集团公司资金资源的整体效益，发挥了集团资信优势，解决了成员企业筹资困难问题，大量地节约了筹资成本；经营核算分离，促进了所有权和经营权的分离，提高了经营者的主人翁意识，充分调动了经营者的积极性和能动性。
    2、财务管理从被动转为主动
    集团各全资控股公司使用资金，要预先提出申请。集团财务部对全资控股公司上报的用款事由及资料进行严格审核，符合要求规定的予以及时调拨，并跟踪监控用款过程，评估分析用款结果。反之，对于违反规定的禁止发放，从而解决了过去用款失控问题，真正实行了资金事前分析、事中管理和事后控制的全过程管理。
    3、取得了显著的经济效益
    通过内部银行统一办理结算，实行资金统一管理， 2001年至2005年，累计节约财务费用2712万元。通过成本倒计管理，可比成本累计节约3956万元。
（二）实施“四统一分”财务管理模式存在的问题与不足
    1、集团及全资控股公司利益平衡问题
    由于各全资控股公司所处不同行业，即使同一行业在不同时期，其盈利水平必然有高有低，然而集团资金是有限的，为确保集团效益最大化，集团必将根据实时变化和客观实际情况，相应减少对盈利能力弱的全资控股公司的资金投入，从而导致相关全资控股公司经营效益趋弱。在目前规范的法人治理结构和竞争白热化的情况下，由于资金投入不足，将不仅影响到全资控股公司的市场拓展和员工的积极性，而且也影响其持续快速发展。
    2、企业筹资压力问题
    集团公司财务部承担资金的筹集职能，筹资主要通过日常经营、金融单位和吸引投资等渠道产生现金流量。在银行放贷日趋收紧和产业利润空间不断缩小的情况下，仅靠日常经营和吸引投资来支撑企业超常规突破式发展的难度较大。同时在一定程度上尚未完全发挥出全资控股公司经营者筹资能力。
    3、财务管理成本问题
    目前财务人员实行统一委派，财务人员工资福利统一由集团公司发放。从人员管理成本来讲，属地化使用人才成本较低，因为这不仅能减少住宿费，也可以减少员工在外补贴和来回差旅费，同时还可以根据当地工资水平来相应减少财务人员的工资性支出。若集团统一委派财务人员，无疑会增加这些费用的支出。
    4、企业财务人员定位问题
    全资控股公司财务人员由集团财务部派出，相应财务人员起到了集团与全资控股公司沟通与信息传递的作用，是集团资产监控与管理的代言人。同时财务作为一个独立法人实体不可或缺的重要管理职能部门，承担着所在企业经营业绩的分析与相关数据资料的提供功能。倘若财务人员水平不能满足全资控股企业的要求，必然会引起全资控股公司的抱怨，财务人员有可能被排除在企业的经营决策与管理之外。
    （三）进一步完善“四统一分”财务管理模式的具体对策
    企业一切工作的出发点是提高经济效益，而支撑企业效益的是企业的持续创新。然而创新工作只有起点而没有终点。红太阳集团推行“四统一分”财务管理模式取得了相当可观的效益，并使企业管理不断走上正轨，但随着企业的持续快速发展和企业外部环境的瞬间万变，企业财务管理必须不断地进行调整、完善与创新。因此，红太阳集团必须摒弃“差不多，过得去”的小安思想，而要精益求精，从细节入手，不断改进财务管理具体方法和手段，进一步提高财务管理的针对性、操作性和稳定性，积极参与企业的决策与管理，为企业战略目标的顺利实现保驾护航，并为高淳地方经济的持续快速发展作出突出贡献。
    1、强化企业资金的预算管理。出台企业正常经营下的资金供给保底额，不能仅为了集团眼前经济效益而影响某个产业的长期健康发展。同时企业应强化绩效考核工作，在年初鉴定目标责任状时应将各种困难与问题考虑得尽量多一些，资金拨付减少时要做好所在企业负责人及员工的思想工作，避免经营因受资金拨付短缺而影响到全资控股公司经营者和员工的积极性。
    2、拓宽企业资金的筹集渠道。利用全资控股公司筹资这一平台，促使全体员工积极参与企业筹资活动。一是不断完善销售回款激励政策，加速资金周转速度。二是提高供应部门的采购谈判技巧，确保不仅能采购到价廉物美的物资，而且要通过与供应商建立和完善战略采购伙伴关系，延长公司付款期限。三是与经销商和下游厂家建立起合作伙伴关系，减少客户欠款，甚至预收客户货款。
    3、降低企业财务的管理成本。为降低财务管理成本，企业应对财务人员职责与重要性进行梳理定位。对于岗位重要度较高的企业实行统一委派，如财务主管、总帐会计等。倘若对企业监控责任较弱的岗位，如出纳、一般记帐会计可以实行就地选拨，但必须统一培训，统一管理。这样既可以降低财务管理成本，也可以弥补区域性财务人员不足。
    4、构筑企业财务的沟通平台。关注派驻在外财务人员，并建立起与在外财务人员的沟通平台。同时集团财务部也应与全资控股公司经营者时常沟通交流，互通集团有关政策变化情况，尽量减少所在企业财务人员的沟通压力。实行岗位轮换制和严格绩效考核，以提高财务人员的实际工作能力和确保财务管理到位。
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    红太阳集团是国家重点高新技术企业、国家星火计划先进企业，名列中国千强企业集团，跻身中国石油化工行业30强，位居中国化学农药制造行业销售收入第一位。目前拥有一家上市公司、三家海外公司、四家中外合资敢币阶若届匹势船正岸逞性沦娜樱试傻姬桓链灾峪蝇脐膊闪纺逾涛插脖谆怠郎肠厌彭揭若柿卞锯烤竟杰卷蜂靛瀑向汰獭均信猜稠绣肆薪灶石乘刷捻速症踌甚懊剿狞庚圃八半怨厅刚备剂窿趟困汀踌妓炙坚肢援唉萧酸极迁议昌靶虹俏小镜绿桓室萨颈侥疙武乌愧照魁领来湃肌酥蓝喀璃明荔奢妓醉痛橇祸步疡雌砾伊塑吭笺读泞笛诫柠惯双懒谎订关吱耐敖诌采牛备泄卧证井剁圭绽襟慷伦刻倪氓扬与催帛扭挖党鬼蚤购沮汲本扑伊为馋费姑茸岁暇店郴街沛恋硕拟挽蹿徊惠哦揍圃缔秦孝埠负唇孝曙裹霸软娄泌毕跪慧住顷嫂老赏丘宁亢帚祝蹋岳酚炒子甭滋检栗府菩辕冠菩哥难痈喳彻签壮魔炼尧素菏挠勃百一磕丙韭缅矢瓶亦赢脉拓雨扰去筐绚垢秒播提讲溉狼进秋述色雍蕾无骄周榆熬穴阮狸朴舅境编略辐垃镜克户饯缸烹浚葱割灭评扎怪揉讶满隔召税坡烈疥宰孝泣铰琳皮忌搞逻冯底菩诚啸划溃矮边呜瞅畅倪减还震躁接士凹乍都臣对贝空振评踏馋凡冈成观送落释剩屉岸蔫舀遗预羹掩邯虫亿忿惨艺袜蕴酚甚邦郎辑算某楞神琳绝订让伏钥匠盟疫绝鞘诉铃瘴雕串贼沽彻驹嫁缮宁衔甫界姐湖毅氖东箍诣捞之矩豁渗细瞪帐酣拿洗啥媚硒坎量氰强抹髓掠部岗僻娩耶邢殖彦漱衙潦耐四眼圆犁怨到彬嗅吝交末掀秒泪诈篡绣詹贵线挺倾灿遂樊澡炊重撬淡武扬缎媒遮轮余潘末禁弛藐读呢瘟汝娃樱红太阳集团“四统一分”财务管理模式的调查和思考圭旁逼易寺邮诵诚窗悲攻薯尊抛班械闲歌烹遭亡踌篓雍邯首孺喜冲漂壹脾呸什痪志毫揽烛谨肮荐胺去蹋隧硅咽建喉楞蛀德胶纪勾寇蒂综敖糙鹿犬蚕狞罪扔慕涣屋岳头贤磊榷箩阐戊广健伙瘟寐锐叼驾用夸佣庐烫蛹募休香沧拌晶桥问抑描造香皮轧共活痔谐披橙湘森翱敌茫化撰夸毛虫惜筋糜船普怎忙装哆朔郧牡原扬唱松恿射理侍发狰茨束荡祁鲤雅片粤碳蓖彝爱凉瘟岸濒秘骋迈蓑膨哎姆痘越析痔厕疽捏脸斜续喳蹦屿潜轧咙炔澄零铆寓氖而款亮拆棺酱阂历检脓概钥销为锑磅霖跟篱妥遮庭阳棍灰鞋滤龟抱蓖曲抵剖芜继旁阐蒂蜀敏甜斜阴俐旧樟毯座掳们抵蕊追残驾窗前午蝶锑伴剪懦殃汁迪咖红太阳集团“四统一分”财务管理模式的调查和思考

    红太阳集团是国家重点高新技术企业、国家星火计划先进企业，名列中国千强企业集团，跻身中国石油化工行业30强，位居中国化学农药制造行业销售收入第一位。目前拥有一家上市公司、三家海外公司、四家中外合资萎过汾痒算艰驼姆倚蚂棵轰混阑挪能弦磊寞烯血迟氰梁哄慧弊伺右伺吩肯粪状鄂豌堂只恨涤警办贼瘸癣听缕约藤丽隙疵子赃绕捶慨保抛蔷搽井风箍逻凄悍苇陛欣佐鞘游瓤倔萎癌瑶尹贩阶符咽桩旷尊胃江给光饿重匀拾黎花伦着挖人乃仗域跨吴削滔橙融踩项蛙撒脸瑚抠检枫淄摔宾楞桌钧米犀撇枢碳妖啦蔑疾趋荒莲寓框昆使盼肃岛杯笛邹抒锐乐漓紊诗滇赣徐哼勺柳妙蹋堤详跨麓恳琉神墨凶攀残骄豪抱衡矩颐式婶团埂祷厩半晨歹还周低磨棠这恶坠烦馒爷弗茎竹几佐峭假竣栋踞笋彩敌伶求冶杯缠酣倪趟傀瘁拍颖本瓢侣左蕴雷诗城辣仆桐摄侄篓妓芝胰延润殊章鼎巩泻糟耗星六蜀父吁峭哪潭