工业企业会计制度样本.docx
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1、工业企业会计制度 ()财会字第号 一、总 说 明 (一)为了落实实施企业会计准则,规范工业企业会计核实,特制订本制度。 (二)本制度适适用于设在中国境内全部工业企业。 (三)企业应按本制度要求,设置和使用会计科目。在不影响会计核实要求和会计报表指标汇总,和对外提供统一会计报表前提下,能够依据实际情况自行增设、减少或合并一些会计科目。 本制度统一要求会计科目标编号,方便于编制会计凭证,登记帐簿,查阅帐目,实施会计电算化。各企业不要随意改变或打乱重编。在一些会计科目之间留有空号,供增设会计科目之用。 企业在填制会计凭证、登记帐簿时,应填制会计科目标名称,或同时填列会计科目名称和编号,不应只填科目编
2、号,不填科目名称。 (四)企业向外报送会计报表具体格式和编制说明,由本制度要求;企业内部管理需要会计报表由企业自行要求。 企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。国有企业年度会计报表应同时报送同级国有资产管理部门。 月份会计报表应于月份终了后天内报出;年度会计报表应于年度终了后天内报出。法律、法规另有要求者从其要求。 会计报表填列以人民币“元”为金额单位,“元”以下填至“分”。 向外报出会计报表应依次编定页数,加具封面,装订成册,加盖公章。封面上应注明:企业名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、送出日期等,并由企业领导、总会计师(或代行总会计师职权人员)和会计主管人员
3、署名或盖章。 企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上,或实质上拥有被投资企业控制权,应该编制合并会计报表。特殊行业企业不宜合并,可不予合并,但应该将其会计报表一并报送。 (五)本制度由中国财政部负责解释,需要变更时,由财政部修订。 (六)本制度自年月日起实施。 二、会计科目 (一)会计科目表 次序 页次序 页 编 号 名 称 编 号 名 称 号 数号 数 一、资产类 其它应付款 现金 应付工资 银行存款 应付福利费 其它货币资金 应交税金 短期投资 应付利润 应收票据 其它应交款 应收帐款 预提费用 坏帐准备 待扣税金 预付帐款 长久借款 其它应收款 应付债券 材料采购 长久应付款 原材料
4、 三、全部者权益类 包装物 实收资本 低值易耗品 资本公积 材料成本差异 盈余公积 委托加工材料 本年利润 自制半成品 利润分配 产成品 四、成本类 分期收款发出商品 生产成本 待摊费用 制造费用 长久投资 五、损益类 固定资产 产品销售收入 累计折旧 产品销售成本 固定资产清理 产品销售费用 在建工程 产品销售税金及附加 无形资产 其它业务收入 递延资产 其它业务支出 待处理财产损溢 管理费用 二、负债类 财务费用 短期借款 投资收益 应付票据 营业外收入 应付帐款 营业外支出 预收帐款 附注: 企业能够依据实际需要,对上列会计科目作必需增、减或合并: 统一核实专业企业或有独立核实隶属企业企
5、业,能够增设“拨付所属资金”科目;隶属企业能够对应增设“上级拨入资金”科目。 有调剂外汇业务企业,能够增设“外汇价差”科目。 企业内部各车间、部门周转使用备用金,能够增设“备用金”科目。 有外购商品企业,能够增设“外购商品”科目。 国家拨给特种贮备资金企业,能够增设“特种贮备物资”科目和“特种贮备基金”科目。 常常收取包装物押金或其它确保金企业,能够增设“存入确保金”科目。 采取实际成本进行材料日常核实企业,能够不设“材料采购”和“材料成本差异”科目,增设“在途材料”科目。 单独核实废品损失、停工损失企业,能够增设“废品损失”、“停工损失”科目。 依据需要,企业能够不设置“材料成本差异”科目,
6、而在“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”等科目内分别设置“成本差异”明细科目。 低值易耗品、包装物较少企业,能够将其并入“原材料”科目。 预收、预付帐款不多企业,能够不设“预收帐款”、“预付帐款”科目,将预收、预付帐款在“应收帐款”、“应付帐款”科目核实。 管理上不要求计算自制半成品成本企业,能够不设“自制半成品”科目。 原材料在产品成本中所占比重很大企业,能够将“原材料”科目分为“原料及关键材料”、“外购半成品”、“辅助材料”、“修理用备件”、“燃料”等科目。 企业依据管理要求,能够将“生产成本”、“制造费用”科目合并为“生产费用”科目或将“生产成本”科目分为“基础生产”、“辅助生产”两个
7、科目。 采取计划成本进行产成品日常核实企业,能够增设“产品成本差异”科目。 企业如发行十二个月期以下短期债券,能够增设“应付短期债券”科目。 对其它业务中经营规模较大、收入较多常常性业务,企业能够参摄影应行业会计制度,增设相关资产、收入、成本、费用、税金等科目,单独核实。 还有未包含在会计科目表范围内其它资产、其它负债企业可依据具体情况,增设相关会计科目进行算。 (二)会计科目使用说明 第号科目 现 金 一、本科目核实企业库存现金。 企业内部周转使用备用金,在“其它应收款”科目核实,或单独设置“备用金”科目核实,不在本科目核实。 二、企业收到现金,借记本科目,贷记相关科目;支出现金,借记相关科
8、目,贷记本科目。 三、企业应设置“现金日志帐”,由出纳人员依据收付款凭证,根据业务发生次序逐笔登记。每日终了,应计算当日现金收入累计数、现金支出累计数和结余数,并将结余数和实际库存数查对,做到帐款相符。 有外币现金企业,应分她人民币、多种外币设置“现金日志帐”进行明细核实。 第号科目 银行存款 一、本科目核实企业存入银行多种存款。企业如有存入其它金融机构存款,也在本科目内核实。 企业外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其它货币资金”科目核实,不在本科目核实。 二、企业将款项存入银行或其它金融机构,借记本科目,贷记“现金”等相关科目;提取和支出存款时,借记“现金”等相关科目,贷记本科目。
9、三、企业应按开户银行和其它金融机构、存款种类等,分别设置“银行存款日志帐”,由出纳人员依据收付款凭证,根据业务发生次序逐笔登记,每日终了应结出余额。“银行存款日志帐”应定时和“银行对帐单”查对,最少每个月查对一次。月份终了,企业帐面结余和银行对帐单余额之间如有差额,必需逐笔查明原因进行处理,并应按月编制“银行存款余额调整表”,调整相符。 四、有外币存款企业,应在本科目下分她人民币和多种外币设置“银行存款日志帐”进行明细核实。 企业发生外币银行存款业务,应该将相关外币金额折合为人民币记帐,并登记外国货币金额和折合率。全部外币帐户增加、降低,一律按国家外汇牌价折合为人民币记帐。外币金额折合为人民币
10、记帐时,可按业务发生时国家外汇牌价(标准上采取中间价,下同)作为折合率,也可按业务发生当期期初国家外汇牌价,作为折合率。月份(或季度、年度)终了,企业应将外币帐户余额根据期末国家外汇牌价折合为人民币,作为外币帐户期末人民币余额。调整后各外币帐户人民币余额和原帐面余额差额,作为汇兑损益列入财务费用。 外币现金和以外币结算各项债权、债务,均应比照银行存款方法记帐。 五、有在外汇调剂市场买入外币企业,买入外币增加外币存款仍应按国家外汇牌价折合为人民币记帐,外汇调剂价和国家外汇牌价差额,增设“外汇价差”科目核实。买入外币时,按国家外汇牌价折合为人民币,借记本科目(外币户)(同时登记外币金额和折合率),
11、根据调剂价和国家外汇牌价差额,借记“外汇价差”科目,根据实际支付款项,贷记本科目(人民币户)。用买入外币购置物资、支付费用,按外汇牌价折合人民币,借记相关物资、费用科目,贷记本科目,同时按应分摊外汇价差,借记相关物资、费用科目,贷记“外汇价差”科目;用买入外币偿还债务,按外汇牌价折合人民币,借记相关负债科目,贷记本科目;同时按偿还债务应分摊外汇价差,借记“在建工程”、“财务费用”科目,贷记“外汇价差”科目。 在外汇调剂市场卖出外币,降低外币存款仍应按国家外汇牌价折合为人民币记帐,实际取得人民币和按国家外汇牌价折合人民币差额,应区分不一样情况处理:卖出外币如为自调剂市场买入,应冲销“外汇价差”科
12、目,如有差额,作为汇兑损益处理;卖出外币如为其它起源取得,应作为汇兑损益处理。 企业如在外汇调剂市场购入外汇额度,所支付人民币,也在“外汇价差”科目核实,并将买入外汇额度同时在备查簿中登记。以购入外汇额度和配套人民币资金买入外币时,按该外汇额度帐面成本,借记“财务费用”科目,贷记“外汇价差”科目;按国家外汇牌价折合为人民币金额,借记本科目(外币户),贷记本科目(人民币户)。购入外汇额度再出让时,按实际收到人民币金额,借记本科目(人民币户),按出让外汇额度帐面成本,贷记:“外汇价差”科目,按其差额,借记或贷记“财务费用”科目。 企业因发生销售业务而取得外汇额度,应在备查簿中登记。卖出外汇额度取得
13、收入,作为汇兑损益处理。 第号科目 其它货币资金 一、本科目核实企业外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等各种其它货币资金。有境外往来结算业务企业,发生信用证存款等,也在本科目核实。 二、外埠存款,是指企业到外地进行临时或零星采购时,汇往采购地银行开立采购专户款项。企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时,借记本科目,贷记“银行存款”科目。收到采购员交来供给单位发票帐单等报销凭证时,借记“材料采购”等科目,贷记本科目。将多出外埠存款转回当地银行时,依据银行收帐通知,借记“银行存款”科目,贷记本科目。 三、银行汇票存款,是指企业为取得银行汇票根据要求存入银行款项。企业在填送“银行
14、汇票委托书”并将款项交存银行,取得银行汇票后,依据银行盖章退回委托书存根联,借记本科目,贷记“银行存款”科目。企业使用银行汇票后,应依据发票帐单及开户行转来银行汇票第四联等相关凭证,借记“材料采购”等科目,贷记本科目;如有多余款或因汇票超出付款期等原所以退回款项时,借记“银行存款”科目,贷记本科目。 四、银行本票存款,是指企业为取得银行本票根据要求存入银行款项。企业向银行提交“银行本票申请书”,将款项交存银行,取得银行本票后,依据银行盖章退回申请书存根联,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。付出银行本票后,应依据发票帐单等相关凭证,借记“材料采购”等科目,贷记本科目。企业因本票超出付款期等原所
15、以要求退款时,应填制进帐单一式两联,连同本票一并送交银行,然后,依据银行盖章退回进帐单第一联,借记“银行存款”等科目,贷记本科目。 五、企业同所属单位之间和上下级之间汇、解款项,在月终时如有未抵达汇入款项,应作为在途货币资金处理。依据汇出单位通知,借记本科目,贷记相关科目。收到款项时,借记“银行存款”科目,贷记本科目。 六、本科目应设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“在途资金”等明细科目,并按外埠存款开户银行,银行汇票或本票收款单位和在途资金汇出单位等设置明细帐。采取信用证付款方法向国外付款企业,委托银行开出信用证,可在本科目中增设“信用证存款”明细科目核实。 第号科目 短期投资
16、一、本科目核实企业购入多种能随时变现、持有时间不超出十二个月有价证券和不超出十二个月其它投资,包含多种股票、债券等; 二、企业购入多种股票和债券,根据实际支付价款,借记本科目,贷记“银行存款”科目。 企业购入股票,如在实际支付款项中包含已宣告发放,但未支取股利,应作为应收款处理。企业应根据实际成本(即实际支付价款扣除已宣告发放股利),借记本科目,根据应收股利,借记“其它应收款”科目,按实际支付价款,贷记“银行存款”科目。 发放股利,借记“银行存款”等科目,贷记“投资收益”、“其它应收款”科目。 企业出售股票和债券,根据实际收到金额,借记“银行存款”科目,根据实际成本,贷记本科目,按未支取股利,
17、贷记“其它应收款”科目,按其差额,借记或贷记“投资收益”科目。 债券到期收回本息,借记“银行存款”科目,贷记本科目和“投资收益”科目。 三、本科目应按短期投资种类设置明细帐。 第号科目 应收票据 一、本科目核实企业因销售产品等而收到商业汇票,包含商业承兑汇票和银行承兑汇票。 二、企业收到应收票据,借记本科目,贷记“应收帐款”、“产品销售收入”等科目。应收票据到期收回票面金额,借记“银行存款”科目,贷记本科目。如为带息票据到期,按收到本息,借记“银行存款”科目,按票面金额,贷记本科目,按其差额,贷记“财务费用”科目。 三、企业持未到期应收票据向银行贴现,应按实际收到金额(即扣除贴现息后净额),借
18、记“银行存款”等科目,按贴现息部分,借记“财务费用”科目,按应收票据票面金额,贷记本科目。如应收票据是带息票据,应按实际收到款项,借记“银行存款”科目,按票面金额,贷记本科目,按其差额部分借记或贷记“财务费用”科目。 贴现商业承兑汇票到期,因承兑人银行帐户不足支付,申请贴现企业收到银行退回应收票据和支款通知时,按所付本息,借记“应收帐款”科目,贷记“银行存款”科目;假如申请贴现企业银行存款帐户余额不足,银行作逾期贷款处理时,借记“应收帐款”科目,贷记“短期借款”科目。 四、企业应设置“应收票据备查簿”,逐笔登记每一应收票据种类、号数和出票日期、票面金额、交易协议号和付款人、承兑人、背书人姓名或
19、单位名称、到期日期和利率、贴现日期、贴现率和贴现净额,和收款日期和收回金额等资料,应收票据到期结清票款后,应在备查簿内逐笔注销。 第号科目 应收帐款 一、本科目核实企业因销售产品、材料,提供劳务等业务,应向购货单位或接收劳务单位收取款项。 二、企业经营收入发生应收款项时,借记本科目,贷记“产品销售收入”、“其它业务收入”等科目;收到款项时,借记“银行存款”等科目,贷记本科目。 企业代购货单位垫付包装费、运杂费,借记本科目,贷记“银行存款”等科目;收回代垫费用时,借记“银行存款”科目,贷记本科目。 假如企业应收帐款改用商业汇票结算,在收到承兑商业汇票时,借记“应收票据”科目,贷记本科目。 三、提
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