会计制度设计课程安排样本.doc

集中实践课程《会计制度设计》基础思绪

目标：经过该项集中实践活动，使学生了解会计制度设计内容，掌握会计制度设计步骤，熟悉不一样行业会计制度差异，以对财务会计形成从确定到列报和其过程中包含到内部控制等形成基于财务汇报整体认识。
形式：理论讲解、实践操作、结果展示。任课老师简明讲述会计制度设计模块及该实践课程安排，关键让学生利用所学财务财务会计知识对某一行业进行基于财务汇报会计制度设计，最终经过小组课堂展示和提交个人实践汇报形式结课。
基础标准：分组、分模块、分行业。（1）分组：为确保每位学生均能参与到集中实践中来，通常每小组4人，最多不超出5人。总体每个班分15个组，每3个小组形成一个大组，完成一个行业会计制度整体设计，每组分析行业由抽签决定。（2）分行业：以我院学生就业去向较为集中行业为对象，分行业实践会计制度设计此次选定行业包含：银行业、证券期货业、土木工程建筑业、房地产开发和经营业、交通运输设备制造业进行。（3）分模块：会计基础工作设计（会计工作组织制度、会计凭证、会计账簿）、会计政策设计、会计报表设计（会计报表及账务处理程序）。
资料起源：让学生经过巨潮咨询网等搜集所选行业含有代表性3家以上上市企业多年年度财务汇报，并查阅其它相关行业资料。
具体组织：对每个班，任课老师利用1节课时间，讲述会计制度设计基础模块及该实践课程基础安排；在随即1周时间中，让学生依据分组安排搜集资料并尽可能实地调研，组织会计制度设计撰写；最终利用集中时间让每小组经过PPT展示制度设计结果，展示完成后，由负责同一行业相关模块小组整合成相当于某一行业会计制度。
考评方法：小组展示和个人实践汇报结合。（1）小组展示自己负责部分制度设计，并强调负责同一行业不一样模块3个小组沟通，确保前后衔接，最终由负责同一行业3个小组将其各自负责模块整合为该行业完整会计制度，参见附件2。（2）要求每位同学全部能参与到制度设计过程中来，由每小组组长组织协调分工，老师对每位同学参与情况考察关键经过个人提交集中实践汇报，形式见附表1。

注：激励老师探索新方法，并将成功经验总结推广。

附表1：个人集中实践汇报
附件2：小组提交会计制度设计示例
《会计制度设计》集中实践汇报（个人版）
学生姓名

对应行业

学号

对应模块

成绩

本人关键分工

一、《会计制度设计》对应行业资料搜集方法和过程 (不少于300字)

二、会计制度设计展示参与情况（不一样阶段（选择、编写、展示）做具体工作，必需时附相关附件（如搜集资料等），并注明参与对应工作具体时间）1000字

三、此次集中实践收获和感受(500字)

四、对此次集中实践课程意见和提议（200字）

目 录

前 言 1
第一部分 菏泽华星农业机械会计制度说明 2
第二部分 菏泽华星农业机械会计制度设计 4
第1章 总则 4
第2章 会计机构设置及岗位责任设计 6
2.1会计机构设置依据 6
2.2 会计组织机构图 6
2.3 岗位职责说明 6
第3章 会计科目标设计 8
3.1 会计科目设计依据 8
3. 2会计科目一览表 8
3.3会计科目使用说明 9
第4章 会计凭证设计 17
4.1会计凭证设计依据 17
4.2原始凭证 17
4.3记账凭证 21
第5章 会计账簿设计 24
5.1会计账簿设计依据 24
5.2 总账 24
5.3 明细账 25
5.4日志账 27
第6章 账务处理程序设计 29
6.1账务处理程序设计依据 29
6.2程序图 29
6.3程序说明 29
第7章 会计报表设计 31
7.1会计报表设计依据 31
7.2资产负债表 31
7.3利润表 32
第8章 业务步骤 33
8.1业务步骤设计依据 33
8.2业务步骤图 34
第9章 关键业务事项举例 36
第10章 附则 41
参考文件 43

前 言

会计制度是会计主体依据法律法规和本主体经济业务实际情况精心设计，伴随社会主义市场经济体制不停发展和完善，其会计制度是否健全合理，直接关系到企业会计工作质量，甚至会影响到企业生存和发展，同时也关系到国民经济发展。所以会计制度内容要不停改善、充实和提升。加强会计管理，健全内部控制制度就显得尤为关键。
在社会主义市场经济体制不停发展和完善大环境下，临沂江泉肉制品原本制度不足之处也逐步显现出来。比如说在会计岗位职责分工方面存在分工不明确问题。再如会计凭证传输不立即，影响了会计工作效率。这一系列问题严重影响了本企业日常财务工作进行。所以依据《小企业会计准则》和本企业实际情况设计了本制度。
新会计制度制订，更有利于规范临沂江泉肉制品日常财务行为，发挥财务在本企业经营管理和提升经济效益中作用，便于本企业各部门及职员对企业财务部工作进行有效监督，同时有利于完善企业财务管理制度，维护企业及职员相关正当权益。

第一部分 菏泽华星农业机械会计制度说明

1.企业概况说明
临沂江泉肉制品在风景秀丽沂蒙山腹地临沂市罗庄区，是一家高低温火腿肠生产和销售企业。企业注册资本：100万元。企业主营业务：江泉牌高、低、中温火腿肠加工销售。企业行业: 制造业。企业类型: 私营。企业规模:200人左右。
为了适应经济发展需要，企业领导着手对企业进行改革，以崭新姿态投入到市场竞争中。在原有基础上，引进新理念、新思绪，扩大经营，使企业规模不停扩大。另外，企业为方便用户，还设置了农机配件商场，经营齐全农机配件。企业地址:山东省菏泽市开发区西区广州路东段。企业关键岗位人员有：销售人员，收款人，销售经理，员工，售后服务人员，维修人员，用户信息管理人员，办公室文员，秘书，司机，会计主管，会计员，出纳人员，总经理助理，人事部经理，销售部经理，保安，清洁员，厨房人员、库管员。
2.原企业制度不足之处
（1）原会计制度中存在着会计岗位职责和出纳职责分工不明确问题。关键表现在当企业现金业务较多时，本企业会计就会干出纳应干工作，比如帮出纳登记现金日志账或银行存款日志账，这么不仅违反了《小企业会计准则》，还严重影响了本企业日常财务工作真实性。
（2）原会计制度中未设置专门成本核实会计。因为企业规模较小，成本核实简单，对会计人员要求也低，企业未设置专门成本核实会计，造成企业成本核实不正确，同时严重影响企业年收入计算正确性。
（3）会计凭证传输不立即，影响会计工作效率。因为本企业规模较小，会计人员较少使得会计凭证传输不立即，严重影响了会计信息实时性。
3.企业制度改善提议
（1）依据《小企业会计准则》，本企业应该明确划分会计岗位职责和出纳职责分工问题，出纳应该逐日逐笔登记现金日志账和银行存款日志账，并做到日清日结。
（2）依据《小企业会计准则》和本企业是经典生产型企业实际情况，本企业应该设置专门成本核实会计，这么更有利于成本日常核实正确性，也会提升利润表正确性。
（3）依据《小企业会计准则》，立即性要求企业会计核实工作要讲求实效，会计业务处理要立即进行，不得拖延和积压，方便会计信息立即利用。

第二部分 菏泽华星农业机械会计制度设计

第1章 总则

为了规范本企业会计核实，提升会计信息质量，依据《小企业会计准则》和本企业实际情况制订本制度。
第一条 本企业会计核实应该以企业连续、正常生产经营活动为前提。
第二条 本企业会计核实应该划分会计期间，分期结算账目和编制财务汇报。会计期间分为年度、六个月度、季度和月度。会计年度为公历1月1日至12月31日。
第三条 会计信息质量要求：(1)真实性（客观性）(2)相关性(3)清楚性(4)
可比性(5）实质重于形式 (6)关键性(7)谨慎性(8)立即性。
第四条 以人民币为记账本位币。
第五条 以权责发生制为基础，采取借贷记账法。
第六条 固定资产折旧年限：(1)房屋建筑物折旧年限为50年；(2)机器
运输设备关键包含农用拖拉机、施肥机械、播种机械、喷灌机械，折旧年限为；(3)电子设备关键包含计算机、打印机、传真机等折旧年限为3年。
第七条 本企业提供会计信息应该能够满足会计信息使用者需要。
第八条 计提折旧方法采取工作量法。
第九条 各类农业机械存货计价方法采取是部分计价法。各类配件存货
计价方法采取加权平均法。
第十条 本企业会计核实应该以实际发生交易或事项为依据，如实反应业务财务情况、经营结果和现金流量。
第十一条 本企业会计核实方法前后各期应该保持一致，不得随意变更，若有必需变更，应该将变更内容和理由、变更累积影响数，和累积影响数不能合理确定理由等，在会计报表附注中给予说明。
第十二条 本企业在进行会计核实时，收入和其成本、费用应该相互配比，同一会计期间内各项收入和和其相关成本、费用，全部应该在该会计期间内确定。
第十三条 本企业各项财产在取得时应该根据实际成本计量。其后，各项
财产假如发生减值，应该根据本制度要求计提对应减值准备。除法律、行政法规和国家统一会计制度另有要求者外，企业一律不得自行调整其账面价值。
第十四条 财产清查方法采取是永续盘存制。
第十五条 本企业会计档案保管期限：会计凭证保管，涉外永久保管；
会计账簿中，通常日志账，现金及银行存款日志账25年，明细账和总账，固定资产卡片在固定资产报废清理后保留5年，涉外永久保管。

第2章 会计机构设置及岗位责任设计

2.1 会计机构设置依据

会计机构是单位内部组织领导和直接从事会计工作职能部门，同时也是会计制度关键实施机构；会计人员是从事财务会计工作人员，同时又是会计制度关键实施人员，会计制度落实实施情况怎样，关键取决于会计机构和会计人员。所以，依据《小企业会计准则》要求，建立健全会计机构，配置专职会计人员，并明确要求她们工作范围和职责，是会计制度设计必需首先处理问题。

2.2 会计组织机构
财务部

会计
出纳
会计主管

图2-1 会计组织机构图

2.3 岗位职责说明

1.会计主管岗位职责:
(1)完善企业财务规章制度，负责凭单装订及保管工作，并根据相关手续进行会计档案借阅及核发。
(2)负责符合每笔经济业务是否正确、正当、合理。
(3)根据经济核实标准，定时检验，分析企业财务，成本和利润实施情况。挖掘增收节支潜力。考评资金只用效果。立即向副总经理或总经理提出合理化提议。
(4)妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表和其它会计资料。
(5)依据《会计法》及企业相关管理措施，对企业及项目进行全方面核实、控制、监督和分析。
(6)掌握多种经济协议、费用支出、资金筹备和资金分布，方便在多种经济业务支出和收入审批时有据可查。
2.会计岗位职责：
(1)根据国家会计制度要求记账、复账、报账，做到手续完备、数字正确、账目清楚、按期报账。
(2)必需审核多种原始凭证和其它报销附件真实性、正当性和必需性。原始凭证是否有固定格式，内容是否完整、正确、有效。
(3)立即催报多种借款，督促各部门立即清理往来款项，对过期为报账借款，要采取对应方法。办理企业报税、社保、公积金等事务。
(4)负责编制月、季、年底决算和其它方面相关报表，负责编制和登记各类明细账。
(5)帮助会计主管编制并实施企业会计规章制度和财务工作实施细节。
3.出纳岗位职责：
(1)负责保管现金及现金支票。
(2)办理依据审核无误经审核人员签字收付款业务。
(3)登记手工现金日志账，做到日清日结。
(4)库存现金不能超出库存限额，不许可白条抵库。对于现金收入业务，必需开具收据送存银行，不得坐支。
(5)负责办理各部门经费指标核销，随时掌握各部门经费使用情况，定时结出各部门经费余额。

第3章 会计科目标设计

3.1会计科目设计依据
为了确定会计对象经济内容分类，为编制会计凭证、会计账簿、会计报表和会计业务处理程序顺利进行，本企业依据《企业会计准则》并结合企业实际情况特设置以下会计科目。
3. 2会计科目一览表

表3-1 会计科目一览表
次序
编码
会计科目
次序
编码
会计科目
一、 资产类
三、全部者权益类
1
1001
库存现金
19
3001
实收资本
2
1002
银行存款
20
3101
盈余公积
3
1122
应收账款
21
3103
本年利润
4
1123
预付账款
22
3104
利润分配
5
1221
其它应收款
四、成本类
6
1402
在途物资
23
4001
生产成本
7
1403
原材料
24
4101
制造费用
8
1405
库存商品
五、损益类
9
1601
固定资产
25
5001
主营业务收入
10
1602
累计折旧
26
5051
其它业务收入
11
1606
固定资产清理
27
5301
营业外收入
12
1901
待处理财产损溢
28
5401
主营业务成本
二、负债类
29
5403
营业税金及附加
13
30
短期借款
30
5601
销售费用
14
31
应付账款
31
5602
管理费用
15
32　
应付职员薪酬
32
5603
财务费用
16
33　
应交税费
33
5711　
营业外支出
17
34　
应付利息
34
5801　
所得税费用　
18
2501
长久借款
35
　5901
以前年度损益调整　
3.3会计科目使用说明
1001库存现金
1．本科目核实企业库存现金。
2．严格根据国家相关现金管理要求收支现金，并根据本制度要求核实各项现金收支业务。
3．设置“现金日志账”，由出纳人员依据收付款凭证，根据业务发生次序逐笔登记。每日终了，计算当日现金收入累计数、现金支出累计数和账面余额，并将账面余额和实际库存数查对，做到账款相符。
4．本科目期末借方余额，反应企业实际持有库存现金。
1002银行存款
1．本科目核实企业存入银行多种款项。
2．企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；降低银行存款做相反会计分录。
3．企业可按开户银行和其它金融机构、存款种类等设置“银行存款日志账”，依据收付款凭证，根据业务发生次序逐笔登记。
4．本科目期末借方余额，反应企业存在银行或其它金融机构多种款项。
1122应收账款
1．本科目核实企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接收劳务单位收取款项。
2．企业发生应收账款时，按应收金额，借记本科目，按实现销售收入，贷记“主营业务收入”等科目，按专用发票上注明增值税额，贷记“应交税金—应交增值税(销项税额)”科目；收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
3．本科目期末借方余额，反应企业还未收回应收账款；期末如为贷方余额，反应企业预收账款。
1123 预付账款
1．本科目核实企业根据购货协议要求预付给供给单位款项。
2．预付账款关键账务处理：企业因购货而预付款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。收到所购物资，按应计入购入物资成本金额，借记 “库存商品”等科目，按应支付金额，贷记本科目。
3．本科目期末借方余额，反应企业预付款项；期末如为贷方余额，反应企业还未补付款项。
1221其它应收款
1．本科目核实企业除应收票据、应收账款、应收股息以外其它多种应收、暂付款项。
2．企业发生其它多种应收款项时，借记本科目，贷记相关科目；收回多种款项时，借记相关科目，贷记本科目。
1402 在途物资
1．本科目核实企业采取实际成本进行物资日常核实，货款已付还未验收入库在途物资采购成本。
2．在途物资关键账务处理：企业购入商品，按应计入商品采购成本金额，借记本科目，按实际支付或应支付金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。所购商品抵达验收入库，借记 “库存商品”，贷记本科目。
3．本科目期末借方余额，反应企业商品等物资采购成本。
1403原材料
1．核实内容：本科目核实企业库存多种材料，包含原料及关键材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、燃料、包装物等实际成本。
2．借贷两方反应内容：购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库原材料，按实际成本贷记“在途物资”、“生产成本”、“委托加工物资”科目。生产经营领用材料，按实际成本，借记“生产成本”、“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目。发出委托外单位加工原材料，借记“委托加工物资”科目，贷记本科目。出售材料时，按收到或应收价款，借记“银行存款”或“应收账款”等科目，贷记“其它业务收入”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。结转出售材料实际成本时，借记“其它业务支出”科目，贷记本科目。
3．余额：本科目期末借方余额，反应小企业库存材料及包装物实际成本。
1405 库存商品
1．本科目核实企业库存多种商品实际成本或计划成本，包含库存产成品、外购商品。
2．库存商品关键账务处理：购入商品采取进价核实，在商品抵达验收入库后，按商品进价，借记本科目，贷记“银行存款”。对外销售商品，结转销售成本时，借记“主营业务成本”科目，贷记本科目。
3．本科目期末借方余额，反应企业库存商品实际成本。
1601固定资产
1. 核实内容：本科目核实企业持有固定资产原价。
2. 借贷两方反应内容：企业购入不需要安装固定资产，按应计入固定资产成本金额，借记本科目，贷记“银行存款”“其它应付款”、“应付票据”等科目。购入需要安装固定资产，先记入“在建工程”科目，安装完成交付使用时再转入本科目。自行建造完成固定资产，借记本科目，贷记“在建工程”科目。
3. 余额：本科目期末借方余额，反应企业固定资产账面原价。
1602累计折旧
1. 核实内容：本科目核实企业固定资产折旧情况。
2. 借贷两方反应内容：企业按月计提固定资产折旧，借记“制造费用”、“管理费用”、“其它业务支出”等科目，贷记本科目。
3. 余额：本科目期末贷方余额，反应小企业已提取固定资产折旧累计数。
1606固定资产清理
1．本科目核实企业因出售、报废和毁损等原因转入清理固定资产价值及在清理过程中发生清理费用和清理收入等。
2．出售、报废和毁损固定资产转入清理时，按固定资产账面净值，借记本科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目。
3．本科目期末余额，反应还未清理完成固定资产净值和清理净收入。
1901 待处理财产损溢
1．本科目核实小企业在清查财产过程中查明多种财产盘盈、盘亏和毁损价值。
2. 盘盈多种材料、产成品、商品、现金等，应根据同类或类似存货市场价格或评定价值，借记“原材料”、“库存商品”、“库存现金”等科目，贷记本科目。盘亏、毁损、短缺多种材料、产成品、商品、现金等，应该根据其账面余额，借记本科目，贷记“材料采购”或“在途物资”、“原材料”、“库存商品”、“库存现金”等科目。
3．余额：小企业财产损溢，应该查明原因，在年末结账前处理完成，处理后本科目无余额。
短期借款
1．本科目核实企业向银行或其它金融机构借入期限在1年以下(含1年)多种借款。
2．企业借入多种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 发生短期借款利息应该计入当期财务费用，借记“财务费用”科目，贷记 “银行存款”科目。
3．本科目期末贷方余额，反应企业还未偿还短期借款本金。
2202应付账款
1．本科目核实企业因购置材料、商品等应付给供给单位款项。
2．企业有确实无法支付应付账款或是被其它单位负担应付款项，应转入资本公积，借记本科目，贷记“资本公积”科目。
3．本科目期末贷方余额，反应企业还未支付应付账款。
2211应付职员薪酬
1．本科目核实企业应付给职员工资总额。
2．财务会计部门将“工资单”进行汇总，编制“工资汇总表”按要求手续向银行提取现金，借记“现金”科目，贷记“银行存款”科目。
3．月度终了,应将本月应发工资进行分配：生产、管理部门人职员资，借记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”科目，贷记本科目。 应由采购、销售费用开支人职员资，借记“营业费用”科目，贷记本科目。
4．本科目期末贷方余额，反应企业应付未付工资。
2221 应交税费
1．本科目核实企业根据税法等要求计算应交纳多种税费。
2．企业按要求计算应交消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加等，借记“营业税金及附加”科目，贷记本科目。实际交纳时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
3．本科目期末贷方余额，反应企业还未交纳税费；期末如为借方余额，反应企业多交或还未抵扣税费。
2231 应付利息
1. 本科目核实本企业从银行等金融机构借入短期借款应计提利息。
2. 本科目借方反应企业偿还应付利息，贷方反应企业计提利息。
3. 本科目余额通常在贷方，表示企业应偿还而未偿还利息。
2501长久借款
1．本科目核实企业向银行或其它金融机构借入期限在1年以上(不含1年)各项借款。
2．企业借入长久借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
3．本科目期末贷方余额，反应企业还未偿还长久借款。
3001实收资本
1．本科目核实企业实际收到投资者投入资本。
2．企业收到投资者投入资金，超出其在注册资本中所占份额部分，应作为资本溢价，在“资本公积”科目核实，不记入本科目。
3．本科目期末贷方余额，反应企业实收资本或股本总额。
3101盈余公积
1. 本科目核实本企业从净利润中提取积累资金。
2. 本科目借方反应企业降低盈余公积，贷方反应企业增加盈余公积。
3. 期末通常无余额。
3103本年利润
1．本科目核实企业实现净利润(或发生净亏损)。
2．期末结转利润时，应将“主营业务收入”、“其它业务收入”、“营业外收入”等科目标期末余额，分别转入本科目，将“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“其它业务支出”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”等科目标期末余额，分别转入本科目。
3．年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出本年实现净利润，转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配—未分配利润”科目；如为净亏损，作相反会计分录。结转后本科目应无余额。
3104利润分配
1.核实内容：本科目核实企业实现纯利润。
2.借贷两方反应内容：企业实现净利润时，应自“本年利润”科目转入本科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目，如为净亏损，作相反会计分录；同时，将本科目下其它明细科目标余额转入本科目标“未分配利润”明细科目。
3.余额：年末余额，反应历年积存未分配利润(或未填补亏损)。
4.其它说明：该科目按分配项目设置三栏式明细账进行明细分类核实。
4001生产成本
1. 核实内容：生产各项成本。
2. 借贷两方反应内容：发生各项费用，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。在月度终了时，对完工产品按实际成本，借记“库存商品”科目，贷记本科目。
3. 余额：期末借方余额，反应企业还未加工完成在产品成本或还未收获农产品成本。
4. 其它说明：按基础生产成本和辅助生产成本进行明细核实。
4101制造费用
1. 核实内容：为生产产品而发生各项间接费用。
2. 借贷两方反应内容：生产车间发生机物料消耗、生产车间管理人员工资、生产车间计提固定资产折旧、生产车间支付办公费、修理费、水电费等，借记本科目，贷记“原材料”、“应付职员薪酬”、“累计折旧”、“银行存款”等科目。将制造费用分配计入相关成本核实对象，借记“生产成本”科目，贷记本科目。
3. 余额：期末无余额。
4.. 其它说明：按不一样费用项目进行明细核实。
5001主营业务收入
1．本科目核实企业在销售商品等日常活动中所产生收入。
2．企业实现商品销售收入，按实际收到或应收价款入账。
3．期末，应将本科目标余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
5051其它业务收入
1．本科目核实企业除主营业务收入以外其它销售或其它业务收入，如配件销售等收入。
2．企业确定其它业务收入，借记“银行存款”、“其它应收款”等科目，贷记本科目等。
3．期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
5301营业外收入
1．本科目核实企业发生和其生产经营无直接关系各项收入，包含固定资产盘盈、处理固定资产净收益、罚款净收入等。
2．期末，将本科目标余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
5401主营业务成本
1．本科目核实企业销售商品实际成本。
2．月度终了，企业应该依据本月销售多种商品实际成本，计算应结转主营业务成本，借记本科目，贷记“库存商品”等科目。
3．期末，应将本科目标余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
账。
5403营业税金及附加
1.本科目核实本企业经营活动发生营业税、消费税、城市维护建设税等相关税费。
2.按要求计算和经营活动相关税费，借记本科目，贷记“应交税费”等科目；收到返还消费税等原记入本科目标税金，按实际收到金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
3.期末将余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
5601销售费用
1. 核实内容：在销售商品或提供劳务过程中发生多种费用。
2. 借贷两方反应内容：借方反应本企业在销售或提供劳务过程中发生
多种费用；贷方反应月末结转费用。
3. 余额：期末将余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无额。
5602管理费用
1. 核实内容：企业为组织和管理生产经营而发生管理费用。
2. 借贷两方反应内容：本科目借方登记企业发生各项管理费用，贷方登记期末转入“本年利润”科目标管理费用。
3. 余额：期末将余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
4. 其它说明：按费用项目进行明细核实。
5603财务费用
1. 核实内容：企业所发生各项财务费用。
2. 借贷两方反应内容：发生财务费用时，借记本科目，贷记相关对应科目；发生应冲减财务费用收益，则借记相关对应科目，贷记本科目。
3. 余额：期末把本科目标贷方转入“本年利润”科目标借方，计入当期损益。结转后，本科目无余额。
4. 其它说明：按费用项目设置明细账进行明细核实。
5711营业外支出
1.核实内容：发生和其生产经营无直接关系各项支出。
2.借贷两方反应内容：固定资产盘亏、罚款支出时，借记本科目，贷记“固定资产”、“银行存款”科目。
3. 余额：期末，将本科目标余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
4. 其它说明：按支出项目设置明细账，进行明细核实。
5801所得税费用
1. 核实内容：企业应从当期利润总额中扣除所得税费用。
2. 借贷两方反应内容：按当期应交所得税，借记本科目，贷记“应交税费”科目。
3. 余额：期末，将本科目标余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
5901 以前年度损益调整
1.核实内容：企业本年度发生调整以前年度损益事项和本年度发生关键前期差错更正包含以前年度损益事项。
2．借贷两方面内容：企业调整以前年度利润或降低以前年度亏损，借记相关科目，贷记本科目；调整降低以前年度利润或增加以前年度亏损做相反会计分录。
3.本科目结转后无余额。
第4章 会计凭证设计

4.1会计凭证设计依据
为了确保经济业务发生和完成情况得到立即、正确反应，为登记账簿提供依据，便于会计工作顺利进行，本企业结合实际情况，特设计以下会计凭证。
4.2原始凭证
1.原始凭证
表4-1 收 料 单
供货单位：
材料类别
名称及规格
计量单位
数量
实际成本
计划成本
差异
此联验收留存
应收
实收
单价
金额
单价
金额

发票号码 年 月 日 收货仓库：
验收 保管 记账 制单

表4-2 入 库 单
年 月 日 编号：
品名
型号
单位
数量
生产日期
批号
检验单号
备注

入库 复核 库管员
表4-3 领 料 单 （领料部门留存）
领料单位： 凭证编号：
用途： 年 月 日 发料仓库：
材料编号
材料名称
规格
计量单位
数量
单位成本
金额
备注
请领
实发

发料人 领料单位 责任人 领料人

表4-4 出 库 单
出库类型： 库房： 出库日期：
序号
编码
品名
规格
摘要
当期结存
单位
数量
单价
金额
1

2

3

金额累计（大写）
￥ 元
备注

员工

库管员

销售部经理

会计主管

总经理

表4-5 盘 点 单
序号
品名规格
单位
盈亏数量
成本价
金额
1

2

3

累计

员工： 制单人：

表4-6 工资分配表
年 月 日
计提内容
会计期间
分配金额（元）
备注
工 资

奖 金

津贴补助

其 她

合 计

审核 制单

表4-7 借 款 单
借款单位

借款理由

借款数额
人民币（大写）：
本单位责任人意见

借款人（签章）

领导指示：
会计主管人员核批：
付款统计：
资金性质： 年 月 日

表4-8 销 货 单
销字第 号
购货单位或个人： 年 月 日 发货仓库
货号
品名
规格和型号
计量单位
数量
单价
金额
备注

累计金额（大写）

业务主管 会计 制单 保管 提货人

表4-9 差旅费报销单
年 月 日
报销人姓名

所在单位

出差地点

出差事由

出差时间
月 日至 月 日
费用项目
交通费
住宿费
补助费
其它费用
累计
火车
飞机
船
长途汽车
市内汽车
凭证张数

金额

原借款数

报销数

退补数

人民币
（大写）

审批： 报销单位责任人： 报销人：

2.原始凭证编制要求
（1）编制要求
1）统计必需真实。原始凭证上填制日期、经济业务内容和数字必需是经济业务发生实际情况，不得弄虚作假。
2) 填制必需立即。原始凭证应在经济业务发生或完成时立即填制，并按要求程序传输、审核，方便立即编