预算管理制度附则样本.doc

预算管理——确定企业整体经营目标

讨论稿
1.1 适用范围
q 本步骤适适用于企业管理层每十二个月确定企业整体年度经营目标。

1.2 控制目标
q 在预算开始前建立企业整体经营目标以确保：
§ 预算管理充足和企业整体经营目标相结合
§ 经过经营目标确实定建立正式或非正式沟通渠道
§ 充足考虑实现经营目标可能面临风险及管理对策

1.3 实施部门
q 企业管理层及各部门责任人

1.4 关键控制点
1.4.1 全方面性
企业经营目标由业务科室、部门及企业层面责任人参与制订以确保信息全方面性；
1.4.2 充足性
在制订和分解企业经营目标时采取自上而下和自下而上相结合方法，并在决议过程中保持充足有效沟通，以确保经营目标可行性；
1.4.3 有效性
企业年度经营目标最终由董事会审批经过，以确保其和企业战略目标有效结合，确保股东利益实现。

1.5 具体步骤
步骤
负责部门
具 体 操 作
1.5.1
项目开发部
工程造价部
项目部
各部门于每十二个月第三季度末依据其本年度业务情况及有形可挖掘潜力确定本部门级第二年年度目标，形成汇报报部门责任人审核；
1.5.2
人力资源部
行政部
财务部
职能部门责任人依据竞争者、市场等外部原因改变审核所属各部门年度目标汇报，若认为需进行调整则应和相关部门责任人进行充足讨论，全方面考虑市场原因、企业能力等进行合适调整
1.5.3
行政部
对经部门经理和业务部门讨论达成一致年度目标汇报按部门进行汇总，形成“部门年度目标汇报”报财务部/预算管理委员会审核。
1.5.4
总裁/董事会
企业总裁于每十二个月第四季度依据董事会决议企业战略（三至五年目标）及市场情况，和副总裁、财务总监等初步确定企业第二年年度目标；
1.5.5
财务部/预算管理委员会
财务部/预算管理委员会相关人员（如预算员）依据企业历史经营情况分析，将管理层确定年度目标分解至企业各关键业务部门，形成年度经营目标分解草案；
1.5.6
财务部/预算管理委员会
财务部/预算管理委员会预算员将行政部递交“部门年度目标汇报”和“年度经营目标分解草案”进行比较分析目标差异，并和相关部门讨论其原因，确定是否需调整，是调整部门目标还是企业整体目标；
1.5.7
财务部/预算管理委员会
若需调整部门目标，则需和各业务部门责任人讨论调整方案，使部门目标和企业整体经营目标一致；并由各部门责任人确定部门目标调整方案并和各业务部门责任人讨论；
若经分析需调整企业整体经营目标，则应提出对应依据并和总裁及高级管理层进行讨论，以确保整体经营目标可实施性；
1.5.8
财务部/预算管理委员会
财务部/预算管理委员会依据经充足讨论并基础达成一致企业、部门经营目标编制正式企业年度经营目标汇报报董事会审批；
1.5.9
董事会
董事会负责对企业年度经营目标进行审核，关键审核其是否和企业战略目标相符，年度经营目标制订依据及分析是否充足等
1.5.10
财务部/预算管理委员会
将董事会审批经过企业年度经营目标作为年度预算编制基础，对预算编制人员进行培训，以确保预算和企业经营目标有效结合；
1.5.11
项目开发部
工程造价部
项目部
各业务部门依据经审批年度经营目标制订对应年度业务计划，考虑为实现该目标可能碰到风险和对应风险管理策略和方法。

预算管理——预算编制和调整
1.1 适用范围
q 本步骤适适用于企业年度预算编制，和年中对预算进行调整规范操作。

1.2 控制目标
q 确定标准预算编制步骤及对应表格以确保：
§ 预算数据正确性
§ 有效地将预算和经营计划相结合
§ 有效地整合企业资源及信息

1.3 实施部门
q 财务部及各业务部门

1.4 关键控制点
1.4.1 有效性
预算编制时即综合考虑经营目标及业务计划，增强预算实施可行性；
1.4.2 合适性
财务部应对各业务部门预算编制方法和依据进行审核，并将其汇总分析是否和企业经营目标一致，以确保预算合适性；
1.4.3 可调性
实际实施中和预算差异应立即进行原因分析，若因不可控原因造成应立即调整预算，以确保企业整体目标实现和保持职员及部门主动性。

1.5 具体步骤
步骤
负责部门
具 体 操 作
1.5.1
财务部/预算管理委员会
财务部/预算管理委员会依据经审批年度经营目标及企业会计核实、成本核实方法、业绩考评指标等制订对应年度预算表格，表格设计时要求预算分解到月；
1.5.2
财务部/预算管理委员会
财务部/预算管理委员会依据经审批年度经营目标讨论制订第二年预算工作指导方针和关键预算目标（包含经营方针、利润目标、关键投资、成本和费用控制目标和关键方法、资金管理目标等）。
1.5.3
财务部/预算管理委员会
召开年度预算编制会议，总结上年预算编制及实施情况，将预算报表下发给各填报单位并对以下事项进行培训：
§ 第二年企业整体年度经营目标及各部门经营目标
§ 预算编制要求及所应提供预算依据
§ 报表编制及提交时间
§ 预算报表具体编制部门
1.5.4
各部门
各业务部门预算编制人员结合经同意经营目标和工作计划，搜集相关内部和外部信息，编制对应预算报表，于每十二个月11月底前完成预算编制并将预算报表及其对应预算依据上交财务部。
1.5.5
财务部
财务部管理会计为各业务部门预算编制人员提供相关历史财务数据，并为业务部门预算编制人员提供咨询；
1.5.6
财务部
财务部管理会计负责搜集各业务部门预算报表并进行审核，关键审核其预算依据是否充足、各业务部门关联数据是否有效链接，有没有重大出入和是否需要立即修改。
1.5.7
财务部
将各业务部门预算报表进行汇总，生成企业总体预算初稿，分析其和企业经营目标是否有重大差异需进行调整。若需调整，应立即和相关业务部门进行协调和磋商，以确保预算和经营目标一致。
1.5.8
财务部
依据各部门确定预算编制企业总体预算草案，关键有损益预算、资产负债预算及现金流量预算报预算管理委员会及总裁审批，具体审批程序详见2.3预算管理—预算审批步骤。
1.5.9
各部门
在预算实施过程中，业务部门如出现以下情况之一，能够向企业财务部和预算管理委员会提出预算调整申请，但必需就预算调整内容和原因做出具体说明：
§ 经企业同意发生预算外重大支出；
§ 因企业对机构设置进行调整，预算单位业务范围或管理职能发生重大改变；
§ 因其它部分突发性事件造成预算外管理事务重大增加
1.5.10
财务部
财务部负责对各部门预算调整申请进行初审，提出意见后报预算管理委员会审议。在不影响总体预算实施前提下，由企业预算管理委员会依据预算单位实际情况，并结合整体预算实施情况，决定是否调整这些单位预算指标
1.5.11
财务部/预算管理委员会
如因预算前提发生重大改变，须对总体预算进行修改时，由财务部帮助预算管理委员会拟订预算调整方案，并呈报总裁或董事会审议，具体审批程序详见预算管理—预算审批。

预算管理——预算审批
1.1 适用范围
q 本步骤适适用于对预算编制及预算调整审批管理。

1.2 控制目标
q 明确预算编制及预算调整审批程序以确保：
§ 企业预算编制按程序进行审批
§ 预算调整有明确审批权限以利于其实施有效性
§ 企业预算合适性和可实施性

1.3 实施部门
q 财务部、预算管理委员会、总裁、董事会

1.4 关键控制点
1.4.1 有效性 :
年度预算需按要求程序进行审批，以确保信息全方面性和有效性。
1.4.2 立即性:
预算调整按其变动率进行授权审批以确保业务运作立即性及对业务部门进行有效业绩考评。
1.5 具体步骤
步骤
负责部门
具 体 操 作
1.5.1
财务部
财务部依据和各部门预算编制人员和责任人充足交流和磋商后确定年度预算编制企业年度预算草案，并将其提交预算管理委员会审议；
1.5.2
预算管理委员会
预算管理委员会于每十二个月12月对预算草案进行评审，召集相关部门举行预算听证会议，对预算进行综合平衡，在此基础上向企业总裁提交预算汇报。
1.5.3
总裁/董事会/股东大会
经预算管理委员会审批后年度预算按以下程序审批，最终由股东大会审批：
§ 总裁
§ 董事会
§ 股东大会
1.5.4
财务部
在年度预算审批过程中若有重大修改需要，财务部应立即和相关部门讨论是否可行，考虑可能面临风险及对应对策等并对相关预算进行调整。
1.5.5
预算管理委员会
预算管理委员会将由企业以文件形式依据经股东大会审议经过总体预算方案分解下达各部门预算指标，并作为其业绩考评依据。
1.5.6
各业务部门
各业务部门负责将企业核定下发预算指标在本部门内进行分解，层层落实，责任到人。
1.5.7
预算管理委员会
对于年中预算调整通常在预算年度第三季度审批，按调整幅度设定以下审批权限：
§ 预算管理委员会 小于等于5%
§ 总裁 大于5%但小于等于10%
§ 董事会 大于10%但小于等于20%
§ 股东大会 大于20%
1.5.8
预算管理委员会
预算管理委员会应立即将经审批年中预算调整以正式文件形式下达各部门及业绩考评实施部门。

预算管理——预算实施和分析
1.1 适用范围
q 本步骤适适用于企业对预算实施、控制及分析管理。

1.2 控制目标
q 规范预算实施和分析步骤以确保：
§ 预算管理得以有效实施
§ 经过预算差异分析为管理层提供决议依据

1.3 实施部门
q 各业务部门、职能部门、财务部

1.4 关键控制点
1.4.1 有效性
财务部在制订预算管理分析报表时应考虑预算指标及业务考评指标，以确保为企业管理层及部门责任人提供管理决议有效信息，和预算管理有效实施；
1.4.2 有效性
财务部依据每个月预算分析报表中差异，分析其关键性后提醒相关业务部门责任人，由业务部门立即进行原因分析和制订对应改善方法，提升企业应变能力；
1.4.3 有效性
各部门从业务和管理角度分析差异原因，以逐步提升企业内部管理和竞争力。
1.5 具体步骤
步骤
负责部门
具 体 操 作
1.5.1
财务部
财务部依据经审批年度预算方案和业绩考评指标制订相关内部预算分析报表。
1.5.2
各部门
各部门依据月度预算制订对应工作方法，在具体工作中实施预算控制。
1.5.3
财务部
财务部按月编制《预算实施分析报表》，对各部门预算实施情况进行跟踪分析，并将报表报送相关部门；每三个月向企业预算管理委员会提交预算实施情况分析汇报。
1.5.4
各部门
依据财务部《预算实施分析报表》分析预算完成情况，对差异原因进行业务分析，判定其是否有改善空间并提出对应工作方法，形成预算差异分析汇报报财务部。
1.5.5
财务部
财务部对各部门预算差异分析汇报中差异原因分析及改善方法进行初步分析，汇总形成企业预算分析汇报。若因不可控原因造成差异分析是否需调整预算并向预算管理委员会提出提议；
1.5.6
预算管理委员会
企业预算管理委员会每三个月召开一次预算检验会议，检验分析预算实施情况，并向总裁提交预算检验综合分析汇报。
1.5.7
总裁
企业总裁对预算分析汇报进行审核，关键对各部门完成预算情况和计划完成情况进行判定，以确保整年预算顺利完成。
1.5.8
预算管理委员会
预算年度终了，企业预算管理委员会将对各单位预算实施情况进行考评，分析预算差异形成原因，总结预算效果，向总裁提交上年全企业预算完成情况综合分析汇报。
1.5.9
财务部/预算管理委员会
在预算实施期间，企业预算管理委员会和财务部将定时或不定时地对预算单位进行实地考察，了解各业务部门责任人、职员对预算重视程度和为完成企业下达预算目标所采取控制方法，检验预算实施效果，分析造成预算实施效果好坏真正原因，敦促各业务部门完成预算。

预算管理——预算考评
1.1 适用范围
q 本步骤适适用于对预算实施结果考评管理。

1.2 控制目标
q 建立预算考评制度并和企业部门、职员业绩考评相结合以确保预算得以有效实施，有效提升企业管理水平。

1.3 实施部门
q 财务部、人力资源部

1.4 关键控制点
1.4.1 有效性 :
预算实施考评措施应以正式发文形式通知企业职员以确保其得以有效实施，真正起到促进预算有效实施作用；
1.4.2 合适性:
预算实施考评结果实施前应经总裁审批，以避免挫伤部门或职员主动性情况发生，确保其合适性和长久有效性。

1.5 具体步骤
步骤
负责部门
具 体 操 作
1.5.1
人力资源部
人力资源部负责建立企业业绩考评内容及指标体系，为促进企业预算管理有效实施，应将预算实施作为考评项目之一。
1.5.2
人力资源部
人力资源部依据经审批年度预算制订各部门业绩考评标准，和各业务部门及预算管理委员会讨论后报总裁审批。
1.5.3
总裁
总裁依据企业当年经营目标及管理关键审核相关业绩考评标准是否满足管理需要，若需修改应和人力资源部和预算管理委员会进行讨论决议。
1.5.4
人力资源部
人力资源部立即将经总裁审批当年业绩考评标准以发文形式通知各业务部门。
1.5.5
财务部/预算管理委员会
预算实施业绩实施评分制。企业预算管理委员会依据各单位收入预算、费用预算、资本性支出预算等几项指标实施情况来进行综合评分。
1.5.6
人力资源部
预算业绩考评实施“按季初评、年度总评”，每三个月结束后，预算管理委员会和人力资源总部依据各单位预算实施情况来进行初评；预算年度结束后，依据预算实施情况和差异分析汇报来进行总评。
1.5.7
总裁
预算实施考评结果实施前应报经总裁审批，若需调整应通知财务部/预算管理委员会。
1.5.8
人力资源部
人力资源部负责依据经审批预算实施考评结果对各业务部门进行对应奖励或处罚方法。