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咨询公司财务会计管理制度样本.doc
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1、机密鸿达有限责任企业财务管理制度大庆凌思咨询6月目录第一章 总 则1第二章关键会计政策1第三章会计科目标设置1第四章会计凭证和帐簿1第五章 流动资产管理1第七章 固定资产管理1第八章资金筹集管理1第十章 收入管理1第十一章成本费用管理1第十二章利润及利润分配1第十三章财务汇报1第十四章财务分析1第十五章税务管理1第十六章 电算化管理1第十七章 财务档案管理1第十八章 会计工作交接1第十九章 附则1第一章 总 则为加强鸿达(以下简称“企业”)会计和财务管理工作,依据企业法、中国会计法、参考企业会计准则、企业会计制度,结合企业具体情况,制订本制度。本制度适适用于安达鸿达。各级领导和全体职员全部必需
2、严格遵守、认真实施。企业总经理全方面领导企业财务工作。企业设财务部,负责组织、控制财务收支和全方面核实、监督企业业务,为各项经济决议提供正确信息,同时做好各项财务收支估计、计划、控制、核实分析和决算、考评工作,有效利用企业各项资产,努力提升经济效益。企业实施财务工作集中统一领导,统一掌握安排资金运作、资金使用、财产购置、费用开支、财产损失处理、多种收入一律上交企业,各部门不得对外收费。各项支出必需经财务部门审核,报经总经理同意后方能用款。企业财务部配置合格财务人员,依法办理财会工作。财会人员因故离职时,必需办妥交接手续,不得中止财会工作。第二章关键会计政策本企业实施会计及财务制度为:会计法、企
3、业会计制度等。以每十二个月元月一日至十二月三十一日为一个会计年度。记账标准和方法:以权责发生制为标准,实施借贷记账法。企业会计核实以人民币为记账本位币。企业固定资产按直线法计提折旧存货按实际成本计价。出租开发产品按直线法进行摊销。根据相关要求计提坏帐准备、存货跌价准备和各项资产减值准备 第三章会计科目标设置企业实施财政部颁发企业会计制度及企业会计准则,并依据具体经营特点选择会计科目。财务部在具体账务处理中必需正确使用确定会计科目,在实际工作中可依据实际情况合适增设相关会计科目。第四章会计凭证和帐簿原始凭证是统计经济业务,明确经济责任,含有法律效力书面证实。原始凭证取得必需真实、有效、正确、完整
4、。原始凭证使用应遵守以下条款:从外单位取得原始凭证必需盖有填制单位印章。从个人取得原始凭证,必需有其本人署名或盖章。自制原始凭证必需有经办人和企业关键领导署名或盖章。对外开出原始凭证,必需加盖企业印章。凡填有大写和小写金额原始凭证,大写和小写金额必需相符。支付款项原始凭证,必需有收款单位和收款人收款证实。一式几联原始凭证,只能以一联作为报销凭证。一式几联发票和收据,必需用双面复写纸(发票和收据本身含有复写纸功效除外)套写,并连续编号。按要求应该使用电子发票、税控机打发票或定额发票必需按其要求办理作废时应加盖“作废”戳记,连同存根一并保留,不得撕毁或遗失。经同意经济业务,应该将同意文件作为原始凭
5、证附件。假如同意文件需要单独归档,应该在凭证上注明同意机关名称、日期和文件字号。原始凭证不得涂改、挖补。发觉原始凭证有错误,应该由开出单位重开或更正,更正处应该加盖开出单位公章。记账凭证是依据原始凭证经济内容确定会计科目填制记账依据。记账凭证使用应遵守以下条款:会计人员应依据审核无误原始凭证填制记账凭证。填制记账凭证时,应该对记账凭证进行连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证,能够采取分数编号法编号。填制记账凭证应包含日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数和填制人、稽核人、记账人、财务责任人等内容。除结账和更正错误记账凭证能够不附原始凭证外,其它记账凭证必需附有
6、原始凭证。假如一张原始凭证包含几张记账凭证,能够把原始凭证附在一张关键记账凭证后面,并在其它记账凭证注明附有该原始凭证记账凭证编号或附原始凭证复印件。一张原始凭证所列支出需要本单位以外其它单位共同负担,应该将其它单位负担部分,开给对方原始凭证分割单,进行结算。原始凭证分割单必需含有原始凭证基础内容:即凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或填制人姓名、经办人署名或盖章、接收凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。已登账凭证,当年内发觉填写错误时,应调整相关科目;发觉以前年度记账凭证有错误,损益类应该经过“以前年度损益调整”科目用蓝字更正。记账凭证填制完成后,如有空行,应
7、该自金额栏最终一笔金额数字下空行处至累计数上空行处划线注销。实施财务电算化后,计算机打印记账凭证无须在空行处划线注销依据企业具体经营情况,企业设置现金日志账、银行存款日志账、总分类账、明细分类账、固定资产卡片或固定资产台帐等账册。 第五章 流动资产管理企业一切资产均为安达鸿达全部,必需纳入企业账内统一核实和监督。任何人或单位全部不得保留账外资产,以防流失。财务部应做好流动资产管理工作。流动资产是指能够在1年或超出1年一个营业周期内变现或耗用资产,关键包含现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货等第一节货币资金企业在生产经营中取得各项收入必需全部交到企业财务,立即入账,任何部门、
8、任何个人全部不得以任何理由或以任何形式截流或挪用。对企业货币资金和其它流动资产必需加以严格管理,货币资金使用和流动资产处理必需根据要求审批权限经相关领导签字,不然不得支付和处理。企业只有总经理有货币资金使用和流动资产处理审批权为确保现金安全,同时又不影响现金合理使用,库存现金量最高不得超出10000元。对每笔超出10000元大额现金支出应提前三天通知财务部,方便财务部提前做好准备现金收支范围严格实施国家现金管理要求。任何人均不能以未经同意或不符合财务要求票据字条等充抵现金,更不能私自挪用现金。不得坐支现金每笔现金支出全部必需依据审核无误并经总经理签批原始凭证支付,并编制记账凭证。每笔现金收入也
9、必需依据审核无误原始凭证编制记账凭证。对发生业务要逐日逐笔登记现金日志账,做到日清月结,每日盘点现金,确保账实相符,月末和总账查对,确保账账相符。出现问题要查明原因,立即纠正。对造成损失责任人,依企业相关要求追究其责任。除差旅费和必需以现金支付1000元以内采购款外,其它支出均不能借用现金,严禁因私借款。借用现金应说明用途、归还(或报销)时间,且必需按期归还(或报销)。逾期不还者将从工资中扣除。借用现金,申请人应填制现金借款申请表,写明用途,由部门经理审核确定,经总经理同意签字后方可领用认真做好银行存款管理,遵守银行结算制度 支票领取及管理1、支票领取:凡领取支票,先填制支票申领单,写明用途、
10、金额、使用人等项,经相关财务人员审核、总经理同意后方能领取。签发支票金额超出10000元,在填写申领单时,须提交符合审批程序用款汇报及附件(协议、采购单、计划书等)。领取人应办理登记手续,于领取后10日内报账。对末立即报账者财务人员应该立即督促,并有权不予签发新支票。在支票使用期内未使用支票,或因情况改变未使用支票应立即退还财务部对未立即归还者财务部应立即督促,并不予签发新支票持票人应对支票妥善保管,如丢失,将由个人负担经济责任。2、支票管理:所签发支票应填写日期、金额(限额)、用途,不准签发空白支票。建立银行支票使用登记簿,具体登记每笔银行支票领用时间、号码、用途、金额、领用人、收款单位等出
11、纳人员应每日编制银行存款变动表。正确掌握账户余额,不准发生空头、透支资金。出纳人员应于月末填制“银行账户余额表”,送交总经理,并传至总经理。月终前可依据企业资金变动频繁程度和企业业务需要,根据总经理或总经理要求临时报送按时于月末填制“银行存款余额调整表”交主管会计(主管会计工作)审核,对未达帐项要认真查对,立即入账。出纳人员应立即申购支票,并妥善保管。企业财务专用章、法人章分专员妥善保管。作废支票,要立即注明“作废”,并妥善保管,统一注销。 采取银行汇票,汇兑等其它结算方法要严格根据票据法和银行要求,根据本制度要求内部申请、审批程序和银行结算制度办理。每日银行收付业务应依据审核无误原始凭证逐笔
12、登记银行存款日志账并结出余额,定时和银行对账单查对并编制银行存款余额调整表,月末和总账查对。必需确保账账、账实相符。第二节应收及预付款管理应收账款管理要求以下:应收款发生:企业在决定提供信用于用户之前,应对该用户资信情况进行具体调查,并按对应权限同意信用额度,最终由总经理决定是否对用户提供商业信用。财务部应认真登记用户往来台帐,根据应收单位、部门或个人分别核实,立即查对、催收应收款项。应依据用户欠款情况,分析其信誉程度,立即采取对应方法收回欠款。全部应收帐项均按帐龄基准记存。企业负责应收账款财务人员必需常常核查全部应收帐项(最少每个月一次),确定每项账款可收性,并每个月编制帐龄账目分析,总经理
13、审核。此分析将作为设置坏帐准备及坏帐确定基准。企业应依据经验确定其本年度每个月坏帐应计项目。该应计项目将作为计提坏帐准备基础,并每六个月进行调整,以反应现在情况。企业负责应收账款财务人员应常常和信用用户保持联络,按期填制并发送催帐通知单,和业务人员合作进行账款催收,对业务人员催收账款进行督促和监督。全部被视为无法收回应收账款将依据实际金额计入坏帐损失。坏帐确定还应考虑以下条件:债务人破产或死亡,以其破产或遗产清偿后,仍然不能收回;债务人逾期末推行偿债义务超出三年仍不能收回。企业总经理应每季检验应收账款,5万元以下坏账经总经理同意后,可作为坏帐处理。5万元以上坏帐,应由实施董事确定后才可进行处理
14、。全部处理坏帐,均应撰写情况摘要汇总到实施董事。企业对应收款项管理应遵照“谁经办,谁负责,立即清理”标准。财务部定时考评应收账款周转率、应收账款回收期等指标,确定奖惩方法。其它应收款管理将比照上述应收账款管理实施。 预付款和定金,必需要依据协议办理,由经办人申请,各部门经理审核确定,经财务部门查对无误,金额在5万元以内,由总经理审批;5万元以上报企业总经理加签。预付款和定金应按对方单位或个人设明细帐进行明细分类核实定时检验预付款和定金,监督协议推行第三节存货管理存货,是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售,或仍然处于生产过程,或在生产或提供劳务过程中将消耗材料或物料等,包含各类材料和产成品等
15、。 原材料管理1、原材料采购:原材料采购,依据生产计划和预算,编制总体采购计划,报企业领导审核后实施每个月初,相关部门依据年度计划、上月原材料实际消耗情况、生产进度改变情况及合理需要量制订月度采购计划,严禁无计划盲目采购。原材料采购必需由专员负责,采购员应依据经审核过计划及采购清单实施采购。2、原材料入库:原材料购进后,必需认真验收,严把质量关、价格关、数量关,经检验质量合格、数量无误后,方能办理入库手续。原材料入库验收,发觉采购不合格或不符要求,由采购人员直接负责;验收入库后发觉问题,由保管员负责。原材料验收时发觉短缺、毁损等数量、质量上问题,应查明原因,落实责任,其中应由运输部门负责,要填
16、制原材料短缺毁损清单,由运输部门鉴证后,连同原材料一并送交仓库。对于数量还未点清,验质尚无结果原材料应单独保管,不得领用。原材料经验收后,保管员应填制收料单,一式三联,第一联材料采购部留存,用以考评原材料采购计划实施情况;第二联随同发票送交财务部门报账;第三联仓库留存。采购人员向财务部门报账时,原始单据和入库手续必需齐全,不然财务人员有权拒绝报账。3、原材料领用:原材料领用必需按领料单要求严格填写,领料单如有缺项,保管员有权拒绝发货,仓库材料核实人员有权拒绝受理,并通知领用人补填完整。领料同意权限,按各级领导审批权要求办理。4、原材料库存管理:仓库必需建立收、发、退料责任制,严格实施验收,规范
17、计量工具、量尺过磅、点数、估堆、验质、上架、入库、立卡等管理制度,做到账账相符、账实相符、账证相符。建立原材料管理台账,进行数量、金额核实,认真填写收、发、退料凭证,做到真实可靠。仓库依据收、发、退料单登记材料明细账,并于月底报送财务部门,和财务部门查对无误。5、原材料盘点清查制度:为了不影响财务核实工作,仓库应在每个月25日结账,编报原材料变动表、支出清单并附收、发、退料凭单立即送交财务部门。每个月25日结账时,要做好收、支、结存盘点工作,查对库存数,从量上查明盘盈、盘亏数,报送财务部门。建立原材料定时清查制度,采取实地盘点方法,用点数、过磅或测量等方法点清数量。盘点后,编制库存物资盘点表,
18、将仓库原材料卡片所列结存数和盘点实有数相查对,对于账实不符材料,应切实查明原因,分清责任。原材料要求每三个月清查一次。财务必需认真做好原始凭证审核工作,合理组织原材料总分类核实和明细分类核实,做到帐帐相符、账证相符、账实相符,确保帐、卡、物、资金四相等。做好原材料索赔工作。6、原材料稽核:财务部应设置专职审计人员(在企业中、远期计划中,视企业发展情况,成立独立内部审计机构),对原材料业务进行核查,对原材料资金利用效益进行分析。审计人员应参与原材料盘点,现场观察存货流动和控制。在调查过程中,还应听取生产技术人员、工程师及相关教授意见。因为有些原材料专业技术性强,对应管理方法也很有专业技术性,不了
19、解这些情况,就极难对原材料内部控制制度做出判定。原材料资金利用效益考评是经过对材料会计核实反应存货资金使用情况计算、检验、分析(如计算原材料周转率、周转天数等指标),以加强原材料管理,合理使用资金,加速资金周转,提升资金利用效率。 低值易耗品依据企业情况,要求元以下,使用年限较短,不作为固定资产核实多种用具、物品和在经营中使用包装物、周转材料等,为低值易耗品。低值易耗品在购置之前应依据需要填写购置申请单,经相关部门审核,企业领导同意,方能选购。一次性购置低值易耗品金额在元以下,由申请部门部门经理同意、归口管理部门审核,主管副总经理审批;一次性购置低值易耗品金额在元以上,由申请部门部门经理同意、
20、归口管理部门审核,总经理及企业总经理双签同意。非生产用低值易耗品实施归口管理,计算机类低值易耗品由信息资源部管理,其它非生产用低值易耗品由行政管理部负责管理各归口管理部门在低值易耗品日常管理中应进行以下工作:参与供给商选择评价参与品种、型号、规格、价格选择负责验收提出转移、报废处理意见及参与清理参与组织资产清查等非生产用低值易耗品由行政管理部统一购置为了加强对在用低值易耗品管理,应按使用单位和部门设置低值易耗品登记簿。使用部门向仓库领用低值易耗品,应填制一式三份领用凭证,一份留存仓库,作为登记“库存低值易耗品卡片”依据:一份交给使用部门为实物管理依据。一份交给会计部门作为记账依据;除此以外,各
21、部门应建立“低值易耗品卡片”由归口管理部门保管,控制各使用部门在用低值易耗品。要建立以旧换新赔偿制度,并立即根据制度要求办理凭证,进行会计处理,按各使用部门设置在用低值耗品明细账(包含数量和金额),定时和实物查对在用低值易耗品和使用部门退回仓库低值易耗品,应加强实物管理,并在备查簿中进行登记。企业低值易耗品报废时,应由负责使用部门立即填制低值易耗品报废单,填明报废低值易耗品数量和原价。入库残料根据要求作价。因为职员丢失损坏,照章应由职员赔偿,还要注明应由职员赔偿金额和职员姓名及签章,会计部门应依据报废单进行查审查对,并计算报废低值易耗品已提摊销额和应补提摊销额。全部离开企业人员,应办理低值易耗
22、品退库手续,同时,管理低值易耗人员应监督低值易耗品实物管理。 存货应该定时盘点,每十二个月最少盘点一次,盘点情况如和账面统计不符,应该于查明原因后,按时进行会计处理,通常在年底止账前处理完成。 盘盈存货,应该对应冲减相关成本费用;盘亏或毁损存货,在扣除过失人或保险企业赔款和残料价值后,应该对应计入相关成本、费用,其中,因为自然灾难造成净损失,计入营业外支出。财务部应于每会计年度末对比存货账面价值和现行市价,若账面价值低于现行市价,则应计提存货跌价损失准备。第六章 固定资产管理 企业使用期限超出十二个月房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其它和生产经营相关设备、器具、工具等列作固定资产。不属于生
23、产经营关键设备物品单位价值在元以上,而且使用期限超出2年,也应该列为固定资产。固定资产管理基础目标是:正确进行固定资产投资,维护、保管好现有固定资产,确保企业固定资产安全和完整,提升固定资产利用率。外购固定资产应按计划进行。实施固定资产归口管理。在企业财务部统一管理固定资产标准下,根据固定资产类别和管理要求,由相关部门负责归口分管,依据固定资产使用地点,由各使用单位负责具体管理,并深入落实到部门和个人。做好固定资产日常维护、保养和修理,坚持“谁使用、谁维护、谁保养”标准。财务部对各项固定资产安全、完整和有效使用负有协调、监控、组织管理责任。1、企业固定资产归口管理部门可设定为:房屋、建筑物:由
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