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公司财务预算管理制度案例样本.doc
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1、大华企业财务预算管理制度案例案例目标:本案例经过对大华企业财务预算管理制度内容介绍,分析预算管理关键性和预算管理应该包含内容和实施过程,而且对大华企业财务预算管理制度优点和存在部分问题作了说明,提出了部分提议。 大华企业预算管理制度以下:第一章 预算管理目标和组织第一条 年度经营财务预算目标:将战略计划当年经营思绪转化为一个具体经营计划和财务计划,作为企业最高领导和各中心、子企业、业务部领导之间“年度经营责任协议”,总企业经过对各中心、子企业、业务部经营财务预算严格质询和考评,指导各中心、子企业、业务部经营运作,确保企业健康发展。第二条 大华企业预算管理决议机构是总企业总裁办公会,预算日常管理
2、机构是总企业预算委员会,预算委员会办公室设在总企业财务部。第三条 总裁办公会在预算管理中职责是依据企业战略计划制订企业业绩期望目标,并由总裁和高层领导经过各中心、子企业业务部经营财务预算严格质询,以确保业绩期望指标尽可能得以实现。第四条 总企业预算委员会及其办事机构在预算管理中职责是依据总裁办公会要求,具体组织和下达年度预算编制要求,进行初步审核和调整方法,做出企业年度预算方案并提交总裁办公会同意后批复预算;预算委员会还负责向总裁办公会提交年度预算调整方案和月度、季度、年度业绩质询会议分析汇报。第五条 总企业预算委员会设主任一名,由负责财务副总裁担任。预算委员会组员由财务部、战略计划部、投资管
3、理部、资产管理部、审计监督部、风险管理部、人力资源部、行政事务部组成。各部门在预算委员会工作侧关键不一样:总企业财务部为企业预算委员会具体办事机构,负责实施企业预算委员会交办工作;战略计划部负责三年计划和年度预算目标衔接;投资管理部负责投资预算;资产管理部负责清欠预算;审计监督部和风险管理部负责经营计划控制和评价;人力资源部负责激励机制下人员成本测算;行政事务部负责固定资产和部分递延资产预算管理。第六条 各中心责任人、各中心所属子企业总经理、总企业职能部门责任人、海外集团总经理、其它总企业拥有控股权项目总经理直接负责预算编制,各级财务计划部门提供技术支持及汇总。第二章 预算管理标准第七条 发展
4、增加标准。预算目标须反应企业发展目标,各预算单位零度预算要以总企业长久计划要求为编制基础目标,在预算中表现经营规模和经济效益不停增加,尤其是重视主营业务增加水平。第八条 素质改善标准。预算管理要结合风险管理并关注企业财务结构优化,包含严密跟踪新生业务不良资产,将原有不良资产消化和清理、债务结构优化、资本结构优化纳入预算体系。第九条 上下结合标准。企业决议机构在年度预算编制之初,依据战略计划制订年度业绩期望目标,预算委员会分解各中心期望值和编制要求,各预算单位再依据总企业对下一预算期间提出目标和任务要求,对下一预算期间业务量、成本(费用)和利润进行重新估计和估算,并在此基础上编制预算。预算委员会
5、汇总后,要将决议机构质询意见和各预算单位提议重新调整反复结合,最终达成一致预算指标。第十条 各有侧重标准。经营性企业编制预算时应以利润预算为关键;各职能部门、集团总部等成本中心编制预算时以费用预算为关键;资产管理部及清整企业编制预算时以现金净流量和费用控制为关键。第十一条 目标管理标准。总企业决议机构应按季度检验各预算单位预算实施情况,并对实施偏差进行分析和纠正,指导督促各单位完成年度预算指标。第十二条 绩效考评标准。预算指标和业绩考评挂钩,总企业依据各预算单位每十二个月预算实施情况结合其它考评指标来考评各单位经营业绩。第三章 预算编制范围第十三条 各经营中心及其所属子企业、各海外集团本部、外
6、贸信托企业、总企业本部及各职能部门、其它全资子企业是预算编制基础单位。预算基础单位所属子企业预算纳入该单位预算内合并上报。第十四条 总企业直接或间接拥有50%以上控股权子企业预算由该企业董事会审批后,报总企业预算委员会批复并汇总至总企业预算中。各预算基础单位控股子企业也按此标准编制对应合并预算。第十五条 对总企业直接或间接控股低于50%(含50%)子企业不要求向总企业编报全套预算报表,但其投资收益纳入总企业预算中。各预算基础单位非控股子企业也按此标准编制对应预算。第十六条 企业编制预算单位需编制预算体系中各项预算,总企业职能部门及其它非经营性单位(各海外集团、驻外代表处)仅编制管理费用预算和固
7、定资产预算。投资管理部代表总企业负责下属投资项目标预算编制和汇总上报,并负责编制总企业投资预算。总企业财务部负责编制总企业本部资金预算和财务费用预算,和其它收支预算。第十七条 预算编制基础种类包含营业额预算、损益表预算、资产负债表预算、现金流量预算、费用预算、固定资产购置预算、投资及收益预算、资产质量控制预算、信用额度预算。依据不一样时期管理关键,总企业能够要求补充其它预算种类。第四章 营业额预算第十八条 进口营业额预算编制要求。编制口径为进口到货数,中国企业按外经贸部业务统计制度要求口径编制;海外企业既要包含自行在中国承揽货单、签署协议直接和中国单位结算交货进口到货额,也要包含和大华系统内各
8、企业共同运作进口到货额,并须对此部分进口到货额注明“共营”。按实际实施协议金额(CIF)编制预算。进口业务分为自营进口业务和代理进口业务。自营进口业务是指由外经贸企业用自有外汇、自借自用外汇借款等办理出口,并自行组织销售和负担盈亏进口业务。代理进口是指外贸企业接收委托方委托代办进口业务,包含对外洽谈成交,办理开证、运输、付汇等全过程,并按代理作价标准向委托方办理结算,外贸企业仅收替换理手续费,不负担盈亏进口业务。第十九条 出口营业额预算编制要求。中国企业按外经贸部业务统计制度口径编制;海外企业既要包含自行在中国寻求货源、签署协议直接和中国单位结算收货实际出口额,也要包含和大华系统内各企业共同运
9、作实际出口额,并须对此部分实际出口额注明“共营”。按实际实施协议金额(FOB)统计。出口业务分为自营出口业务和代理出口业务。自营出口业务是指由外贸企业组织货源、负担盈亏责任出口业务。代理出口业务是指外贸企业受委托方委托办理出口,包含开拓国际市场、代办出口成交及向银行交单结汇工作,或同时也代办制单、出口发运等工作。委托方负担出口盈亏和履约责任,外贸企业收替换理手续费,负担对应服务责任,负担通常管理费用开支。第二十条 期货销售额。统计多种经过中国、国外期货交易市场以纸面交易方法卖出期货交易额。只统计卖出金额,不统计买入金额。第二十一条 转口贸易销售额。统计三国之间实物商品转口交易销售额,即从国外购
10、置商品不直接运回中国,直接销往第三国销售额。大华总企业各驻外企业不管在哪个国家,其国别属性均为中国,只统计卖出金额,不统计买入金额。第二十二条 委托加工产品销售额。指海外机构购进原料,委托中国、国外厂家加工成成品后再销售。这部分只统计加工成品销售额。第二十三条 内贸销售额。包含预算单位自营进口物资在中国销售额和预算单位直接用人民币在中国购进商品,再以人民币结算卖出该商品销售额。第二十四条 代洽成交进出口额。代洽成交出口指各业务负担者只负责代委托方对外洽谈成交,并向委托方收取佣金,不负担制单、向银行交单结汇、出口发运等业务。代洽成交进口指各业务负担者只负责代委托方对外洽谈成交,并向委托方收取佣金
11、,不负担开证付汇等业务。以上均按协议金额统计。第二十五条 生产企业销售额。指各业务负担者在境内或境外购置或投资建成物质生产企业,在汇报期内向本企业之外销售多种产品(含中间产品)销售额。第二十六条 金融业务收入。指各预算单位从事金融业务在汇报期内全部收入总和。其中包含利息收入、金融业务往来收入、租赁收益、手续费收入、证券销售收入、汇兑收益、其它业务收入等。第二十七条 保险收入营业额。统计保险费收入(保险费收入=保险费+佣金收入)。第二十八条 仓储运输收入。指中国外各企业或企业开展仓储运输业务营业收入,需列明承运或仓储关键商品和仓储、运输量。第二十九条 房地产收入。指出售商品房屋和出租房屋实际收入
12、(投资建房应列为固定资产)。第三十条 服务收入。分三部分:(1)旅馆收入;(2)餐饮收入,宾馆附设餐饮业营业收入在旅馆收入中统计;(3)其它,指各预算单位经营出租车、加油站、汽车租赁、美容美发、保健等营业收入。第三十一条 广告信息收入。指各预算单位从事商业性广告业务、展览业务(含展销、交易会)、信息服务(含软件开发、硬件服务、期刊销售)等收入总额。但凡属为大华总企业服务并向总企业据实报销开支职能服务不统计。第三十二条 劳务收入。指劳务承包工程协议金额和外派劳务收入。第三十三条 其它收入。指以上各项指标未包含其它各类经营业务收入,填报时请做业务说明。第三十四条 以上各项指标全资企业按全额进行统计
13、;合资企业按我方投资百分比分割计算。第五章 损益表预算第三十五条 按行业会计制度要求销售(营业)收入、销售(营业)成本、销售(营业)费用及其它损益科目计算口径编制损益表预算。第三十六条 损益表预算应按会计合并报表口径编制,将占股50%以上子企业或实际控股和满足合并报表条件投资企业合并填列。对不满足合并报表条件投资项目,只作投资收益预算。第三十七条 损益表预算编制关键是收入类和成本类项目。费用和投资收益等项目来自于其它预算表。损益表预算须对占本预算单位总营业额70%关键经营商品,或占总营业额70%且单位商品经营额在100万美元以上经营商品单项列明,按单项商品或类别编制损益表预算;其它30%非关键
14、经营商品按总金额编制损益表预算。第三十八条 损益表预算应将当期经营及非当期经营对损益影响分开反应,当期经营按具体业务类型反应本年正常经营业绩。非当期经营反应期初不良资产和潜盈对当期损益影响及其它非当期正常经营损益,其中期初不良资产对损益影响包含坏账报损、库存报损、不良资产项下库存销售、固定资产及长久投资处理损失等,期初不良资产占用资金成本等。期初潜盈对损益影响包含将以前年度账内外应转而未转收益转为当年收入等。第六章 费用预算第三十九条 各子企业、职能部门依据预算期营业额水平、资金使用水平和管理费用控制标准,按会计制度所要求经营费用、管理费用和财务费用项目编制费用预算。各子企业、职能部门编制费用
15、预算时,须对各项费用预算依据、测算基础和费用控制方法进行具体说明。第四十条 各项费用口径严格按大华企业财务会计制度实施,特殊行业费用参考大华企业财务会计制度费用标准进行换算。第四十一条 业务招待费、邮电通讯费、差旅费和经营费用实施弹性预算考评措施,即以上费用预算水平随当期经营利润增加而增加,但前者增加水平不高于后者。第七章 投资预算第四十二条 投资预算编制基础标准是投资项目必需符合企业关键发展战略需要,并依据本身实力,量入为出。对投资项目不得留有资金缺口。第四十三条 项目已由投资委员会讨论经过、计划在下一预算期内进行投资各企业须上报投资预算。投资期超出1年投资项目,须同时提交长久预算和年度预算
16、。长久预算须对完整投资期(包含筹建期、在建期和运行期)进行综合预算;年度预算须配合长久预算,就下一预算年度投资进度、投资项目收支及资金安排做出预算。长久预算内容需包含投资项目名称及类型,投资总额,计划回收期,计划投资收益,审批机构及审批文件,投资资金起源,筹建期、在建期和运行期资金需求,融资安排提议等。第四十四条 各企业完成投资预算后,须准期上报总企业预算委员会及投资管理部,投资管理部会同各相关部门对其预算进行综合审核。总企业项目投资预算由投资管理部负责编制。第八章 固定资产预算第四十五条 各企业计划在下一预算期内购置固定资产,须先向总企业上报固定资产预算。在固定资产预算内须对计划购置固定资产
17、名称、计划购置价格、数量及金额具体列明。第四十六条 在固定资产预算中,中国预算单位须对单价1万元人民币(海外预算单位3000美元)以上项目逐项说明购置原因。第九章 资金需求及现金流量预算第四十七条 各企业须在综合经营预算、流动资金周转率测算、投资预算及固定资产预算基础上,并参考全部者权益水平编制资金需求预算。在总企业风险管理部对各中心及子企业年度业务进行评价,并建立经营风险控制性预算基础上,总企业财务部对各中心及子企业年度资金需求进行确定。季度调整和临时资金需求也遵照这个标准。资金部门依据资金需求量,确定资金供给计划结构、种类、方法。在现有资金供给资源和需求量出现缺口时,判定填补缺口能力可能性
18、及采取方法、结构、种类、主体,包含挖掘现有可利用资源潜力。第四十八条 资金预算包含贷款信用预算和贸易信用预算。贷款信用包含短期贷款、长久贷款、出口打包贷款及OD等额度,贸易信用包含承兑汇票、免保开证、贴现等信用形式。第四十九条 各企业须按要求认真编制现金流量预算。第十章 预算编制程序第五十条 预算编制按以下步骤进行:1每十二个月第四季度,总裁办公会和总企业预算委员会讨论和下达下年预算工作指导方针和关键预算目标(包含经营方针、利润目标、关键投资、成本和费用控制目标和关键方法、资金管理目标)。2各预算单位在每十二个月11月底前完成下年度预算,并上报总企业财务部;财务部依据各预算单位预算进行汇总和编
19、制综合预算草案。3总企业预算委员会于每十二个月12月对下年度各单位预算和总企业综合预算草案进行评审及质询,并对预算进行综合平衡。4总裁办公会于第二年初对预算白皮书做出批复。第十一章 预算实施分析第五十一条 预算单位按月上报预算完成情况月报,并在每三个月末及年度末上报总结,还须提出完成下列预算工作方法。第五十二条 总企业财务部每个月向总裁办公会提交经营财务预算月报。第五十三条 预算委员会每三个月召开一次预算检验会议(业绩考评会),检验预算实施情况,并向总裁办公会提交预算检验综合汇报。第五十四条 总企业财务部在年度结束后1个月内,向总裁办公会和预算委员会呈交上年全企业预算完成综合情况汇报。第十二章
20、 预算年中调整第五十五条 为确保预算严厉性,预算单位不得对已批复预算随意调整。在预算实施过程中,预算单位如因特殊情况,须对现行预算进行调整时,必需向总企业预算委员会提出书面预算修改申请,就预算调整内容和原因做出具体说明。预算委员会审核预算修改申请,结合总体预算完成情况,报总裁办公会同意后,预算单位方可调整预算。第五十六条 各预算单位预算调整须在预算年度第三季度进行。总企业预算委员会于每十二个月8月就预算调整召开专门会议,检验预算上六个月实施情况,审核预算调整申请,并将审核经过预算调整申请转报总裁办公会同意。总评:(一)什么是预算管理所谓预算管理,就是科学地编制整个企业在未来一定时间预算,依据预
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