预算审批管理办法.docx

预算审批管理办法

1 总则
1.1 编制目的与依据
为规范公司预算审批程序，明确预算审批责任与权利，深化、细化全面预算管理，形成预算责任的“职能负责制”，加强成本控制，根据《海航集团资金预算审批管理办法》、《海航集团财务管理类公文审批规程》有关规定，特制定本管理办法。
1.2 预算项目分类
1.2.1 依据预算用途，预算项目分为运营类、管理类、人员类和投资类四大类别。
1.2.1 依据预算管理范围及性质，将预算项目划归各部门实行归口管理。 
2 预算审批程序 
2.1 预算申请方式
依据预算项目的性质，用款申请方式分为预算申请、合同申请、免于申请三种方式，依据《海航集团财务有限公司预算审批程序明细表》（见附表）的具体规定执行。
2.1.1 预算申请方式
凡用款申请方式规定为“预算”方式的项目，必须申报预算，并按规定的程序审批完毕后方可使用。
2.1.2 合同申请方式
凡用款申请方式规定为“合同”方式的项目，必须依据该项预算的审批程序并参照《海航集团合同管理守则》申报合同，取得审批完毕的合同后方可使用。
2.1.3 免于申请方式
2.1.3.1 凡没有规定申请方式的项目，为不需申报预算和提供合同的项目，依据海航集团财务有限公司已下发的相关文件标准、海航集团标准、政府及行业标准等执行。
2.1.3.2 没有规定用款申请方式的运营类项目（包括各项利息支出、手续费支出等），仅为在资金具体支付时不需申报预算，但必须以已经存在并生效的相关业务合同为前提，相关业务合同报批程序由各业务部门自行规定。
2.2 预算审批程序
依据预算项目的重要性和可控性，将审批程序分为七种类型：
2.2.1 第一类：归口管理部门经理最终审批。为了在加强成本控制的同时提高工作效率，对于小额日常费用预算内项目，执行“使用部门、归口管理部门”审批程序。该类预算项目由归口管理部门经理最终审批。具体审批程序详见附表。
2.2.2 第二类：归口管理部门分管副总负责最终审批。对于日常费用规定额度内预算项目，执行“使用部门、归口管理部门、归口管理部门分管副总”审批程序。该类预算项目由归口管理部门分管副总负责最终审批。具体审批程序详见附表。
2.2.3 第三类：公司常务副总经理负责最终审批。对于附表内超过规定额度预算项目，执行“使用部门、归口管理部门、归口管理部门分管副总、公司常务副总经理”审批程序。该类预算项目由公司常务副总经理负责最终审批。具体审批程序详见附表。
2.2.4 第四类：公司总经理负责最终审批。对于附表内规定项目、超过规定额度预算项目，执行“使用部门、归口管理部门、归口管理部门分管副总、公司常务副总经理、公司总经理”审批程序。该类预算项目由公司总经理负责最终审批。具体审批程序详见附表。
2.2.5 第五类：公司董事长负责最终审批。对于诉讼费、上交监管费、财协会费、单次超过3万元的业务活动费和活动仪式费，执行“归口管理部门、归口管理部门分管副总、公司常务副总、公司总经理、公司董事长”审批程序。该类预算项目由公司董事长负责最终审批。具体审批程序详见附表。
2.2.6 第六类：板块负责人最终审批。对于以下预算项目由板块第一负责人最终审批。具体审批程序详见附表。
2.2.6.1 海南地区集团外消费场所发生的业务活动费，无论金额大小均需报板块第一负责人审批，具体规定见《关于规范海南地区海航集团业务活动费及住宿费开支的管理规定》（海航集团财〔2002〕698号）文件）。
2.2.6.2 在公司列支费用的公司董事长发生的业务活动费、培训费预算需板块第一负责人审批。执行“呈报人→公司总经理→公司董事长→板块负责人”审批程序。
2.2.6.3融资业务活动费作为集团专项经费，对于单笔超过3万元的融资业务活动费最终审批人为板块第一负责人，执行“使用部门→归口管理部门→归口管理部门分管副总→财务管理部→财务管理部分管副总→公司常务副总→公司总经理→板块负责人” 审批程序。该类预算项目由板块第一负责人最终审批。具体审批程序详见附表。
2.2.7 第七类：特殊审批事项。股权投资、债权投资、信息化项目投资、基建投资、车辆购置、形象宣传广告、申请使用集团机动预算的审批权归属海航集团，履行完公司内部审批手续后依据海航集团相关管理规定继续报批。其中：
2.2.7.1年度预算内的固定资产购置立项申请，金额超过100万（含）的、对于预算超支或预算外的固定资产购置立项，如需使用集团机动投资预算的，由归口管理部门→归口管理部门分管副总→财务管理部→财务管理部分管副总→公司常务副总→公司总经理→公司董事长审批后，按照海航集团有关规定继续报批。
2.2.7.2房产和机动车辆的购置立项申请，视为特类资产项目，由归口管理部门→归口管理部门分管副总→财务管理部→财务管理部分管副总→公司常务副总→公司总经理→公司董事长审批后，按照海航集团有关规定继续报批。
2.2.7.3对于基建工程类、信息化项目类、形象宣传广告类的立项和合同，按照海航集团有关规定执行。
2.2.7.4凡年度预算外资金申请，由归口管理部门→归口管理部门分管副总→财务管理部→财务管理部分管副总→公司常务副总→公司总经理→公司董事长审批后，按照海航集团有关规定继续报批。
2.3 附表中需要财务管理部审核的费用项目审批程序为：费用归口管理部门主管副总签批后→财务管理部预算主管→财务管理部经理→财务管理部分管副总，然后根据审批权限报公司相关领导审批。具体审批程序详见附表。

3 附则
3.1 本办法自下发之日起执行。
3.2 本办法财务管理部负责解释。
3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)
3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)