东北制药企业财务管理制度样本.doc

东北制药(000597)财务管理制度第一章 总则 第一条 为了规范东北制药集团股份（以下简称“企业”）会计核实和财务管理，真实、完整地提供财务会计信息，以满足信息使用者需要，依据中国企业法、中国会计法、中国证券法、企业会计准则及国家相关法律、法规要求，结合企业实际情况和管理要求，制订本制度。 第二条 企业依据国家相关要求及生产经营特点和管理要求，单独设置会计机构，配置会计人员。企业总部设置财务部，负责全方面组织、协调、指导企业及所属各单位会计核实和财务管理工作；各企业及子企业单独设置财务部，负责本部门或本企业会计核实和财务管理工作，并向企业财务部汇报工作。 第三条 本制度适适用于企业范围内全部单位及控股子企业。 第四条 依据企业生产经营特点和管理要求，建立健全财务管理制度，不停规范各项管理基础工作，如实反应企业财务情况、经营结果和现金流量，依法计算和缴纳国家税收，接收上级相关部门检验监督。 第五条 企业财务管理基础任务是：建立和完善财务预算及成本管理体系，健全估计、核实、控制、分析和考评等管理基础工作；募集和合理使用资金，提升资金使用效果；有效利用企业各项资产，努力提升经济效益；真实、完整地提供财务会计信息，按上市企业信息披露相关要求立即披露财务会计信息。 第二章 企业财务管理职责 第六条 在总经理领导下，组织企业会计核实和财务管理；宣传、落实和实施国家法律、法规和会计制度；根据国家税法要求，组织企业税收核实和管理。 第七条 依据国家法律、法规及企业会计准则要求，结合企业具体情况，制订内部会计核实和财务管理各项规章制度，指导和监督各单位落实实施。 第八条 为企业经营决议提供真实、完整财务会计信息，参与企业生产经营决议。依据企业生产经营总目标，组织编制企业全方面财务预算和参与经济责任制方案，建立和健全成本管理基础工作，制订和完善成本管理制度，加强成本估计、核实、分析和考评，努力降低成本，提升效益。 第九条 实施资金集中管理，依据企业生产经营需要合理地筹集资金，优化融资结构，降低资金成本；合理分配和利用资金，提升资金使用效果。组织企业清产核资，确保资产安全完整。 第十条 立即、完整地编制企业财务决算，如实地反应企业财务情况、经营结果和现金流量，立即提供真实、正当、规范、完整会计信息。组织财务会计汇报审计，根据国家证监会相关要求和要求披露财务会计汇报。 第十一条 建立会计档案管理制度，妥善地保管会计档案，合理有效地利用会计档案。 第十二条 组织企业会计人员业务培训和考评，提升财会人员业务素质和管理水平。 第三章 企业财务管理基础工作 第十三条 企业生产经营过程中发生一切经济业务，会计人员应依据企业会计准则和企业财务管理要求，立即填制会计凭证，登记会计账薄，编制财务会计报表。 第十四条 企业各相关单位或部门应建立优异合理定额管理制度（物资消耗定额、费用定额等），认真做好记载经济活动原始统计，并装订成册妥善保管（保管期限按相关要求实施）。 第十五条 建立和完善企业计量验收制度，企业内部流转及进出企业存货必需做到手续齐全，计量正确。 第十六条 建立科学存货管理制度，确保内部经济核实立即进行，并定时、不定时进行财产物资清查盘点，确保账账、账物、账证相符。 第十七条 建立财务机构内部稽核制度，严格审核监督，确保会计核实资料真实、完整、规范、正确。加强资金管理，严格按资金管理制度及财务处理操作程序相关要求办理经济业务审核及付款手续。 第十八条 建立和完善会计核实基础工作，健全财务指标分解落实、监督控制、考评及分析制度。企业建立定时经济活动分析例会，对企业生产经营情况进行全方面分析。 第四章 会计信息质量要求 第十九条 企业会计核实和财务管理必需遵守国家相关法律、法规和企业相关管理制度要求。 第二十条 企业提供会计信息必需满足信息使用者了解企业财务情况和经营结果需要，和信息使用者所要处理问题相关联，即和使用者进行决议相关，并含有影响决议能力。会计信息相关性对会计信息使用者应含有估计价值、反馈价值、立即性三方面作用。同时，会计信息还应满足企业内部加强经营管理需要。在会计信息未对外正式披露前各单位应按要求做好会计信息保密工作。 第二十一条 企业提供会计信息必需是客观和可验证，即会计信息应含有可靠性。 企业会计核实必需以实际发生经济业务及证实经济业务发生正当凭证为依据，如实反应企业财务情况、经营结果和现金流量，做到内容真实、数据正确、项目完整、手续齐备、资料可靠、操作规范。会计统计和汇报不加任何掩饰，向信息使用者提供真实、完整会计信息。 第二十二条 会计核实必需符合企业会计准则要求，会计凭证、会计账薄、财务会计报表及其它会计资料必需真实、正确、完整，提供会计信息必需清楚易懂，便于信息使用者了解、利用。 第二十三条 会计核实必需符合企业会计准则要求，企业采取会计核实方法应该前后各期一致，不得随意变动，但因生产经营或管理需要，如有必需变动，应将变动情况和原因，变动后对企业财务情况和经营结果累积影响额，在会计汇报附注中子以披露，会计核实应做到前后各期口径一致，确保所提供会计信息含有可比性。 第五章 货币资金核实和管理 第二十四条 企业货币资金核实内容包含库存现金、银行存款、其它货币资金。 第二十五条 企业设置库存现金和银行存款日志账，根据经济业务发生次序逐日逐笔进行登记。银行存款应按开户银行和其它金融机构名称及存款种类进行明细核实。 第二十六条 库存现金管理制度 （一）企业现金使用范围 l、支付职职员资、奖金、津贴； 2、支付个人劳动酬劳； 3、支付多种劳保、福利费用及国家要求对个人其它支出； 4、出差人员必需随身携带差旅费； 5、结算起点以下零星支出（结算起点要求为2,000元）； 6、中国人民银行要求需要支付现金其它支出； 7、结算起点以上现金支出应报经财务部审核同意。 （二）库存现金限额要求 1、企业库存现金限额由财务部依据日常现金支出量多少，结合企业具体情况核定，并报开户银行同意。企业库存现金限领通常为3-5天支用量。 2、企业各单位现金支出范围要严格按企业相关要求实施，不得突破库存现金限额。库存现金超出限额时，必需立即送存银行，以确保现金管理安全；库存现金不足时向开户银行提取。 （三）现金收支日常管理 1、企业各单位现金收支要严格根据收支两条线标准，现金收入应该日解交开户银行，当日解交确有困难，应按企业现金管理相关要求妥善保管，在次日上班后解交银行； 2、不得以收抵支。即企业支付现金，只能从库存现金限额中或从开户银行提取，不得从企业现金收入中直接支付； 3、企业现金开支应严格按企业现金管理要求实施，提取现金时，要注明用途，不得以任何方法套取现金或扩大现金开支范围。 4、因生产急需或采购地点不确定、交通不方便及其它特殊情况必需使用现金且数额超出限额，报经主管部门领导同意并经财务部同意，可于限额外提取现金。 （四）现金核实和清查 1、企业现金出纳人员进行现金收付时，应依据会计人员填制，经稽核人员审核有效记账凭证（收、付款凭证），对支付款项进行查对无误后，办理现金付款手续，并按要求登记现金日志账，做到日清月结，账款相符； 2、会计人员和出纳人员应定时将总账现金账户余额和现金日志账余额进行查对，做到账账相符； 3、为了加强现金日常管理，立即发觉和预防现金收付差错，财务部责任人或指定其它财务人员每个月终了后应会同出纳人员盘点库存现金一次，确保账账相符、账款相符。出现诸如人员变动或其它异常情况应随时对库存现金进行盘点，发觉长短款应查明原因立即处理。 （五）现金（货币资金）内部控制制度 为加强货币资金管理，应建立出纳人员、专用印章保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员和货币资金清查人员岗位责任制度，深入建立和完善内部控制制度。 l、货币资金内部控制制度是根据不相容职务相分离标准制订，具体是： (1)货币资金收付及其保管应由专职出纳人员负责，其它人员不得接触。 (2)出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务及总分类账登记和保管工作。 (3)出纳人员应和货币资金稽核人员、会计档案保管人员相分离。 (4)出纳人员应和货币资金审批人员相分离，实施严格审批制度。 (5)货币资金收付和控制货币资金收支专用印章不得由出纳人员保管，应实施印鉴分管制度。 (6)负责货币资金收付人员应和负责现金清查人员和负责和银行存款对账人员相分离。 2、建立银行结算凭证、收据和发票“收、发、存”管理制度，领用收据和发票，必需登记数量和起讫编号，由领用人签字；收回收据和发票存根，应由保管人员办理签收手续；对空白银行结算凭证、收据和发票应定时检验，以预防短缺。 3、对现金收付交易必需依据原始凭证编制收付款凭证，并在原始凭证和收付款凭证上加盖“现金收讫”和“现金付讫”章。 4、对企业库存现金，出纳人员必需严格遵守企业现金管理相关要求，出纳人员应做到日清月结，账实相符。出纳人员在办理现金支付具体业务时，应做到不以“白条”抵充库存现金；不在单位之间相互借用现金；不编造用途套取现金；不将单位收入现金以私人名义存放或保留帐外公款，设置小金库。 5、企业出纳人员应定时轮换，不得一人长久从事出纳工作。 第二十七条 银行存款管理制度 （一）银行结算范围、方法及结算要求 1、企业在生产经营过程中发生各项经济业务，除现金管理暂行条例 要求可使用现金外，一律按中国人民银行总行公布银行结算措施及其补充要求，经过银行办理转账结算，不得直接支付现金或开具现金支票。 2、企业对资金实施集中统一管理，企业及其控股子企业依据生产经营需要开立银行结算账户。 3、依据银行结算措施和企业业务特点，可采取银行汇票、支票、银行本票、信用证、信用卡等结算方法，企业在办理银行结算，必需严格遵守银行结算纪律和结算标准，不得出租、出借银行帐号，不得为外单位或个人代收代支或转账套现；不得签发空头支票和远期支票。对作废转帐支票等结算票据应随原付款凭证一起装订，不得随意丢弃。 4、建立银行结算票据签收、签发管理制度，会计人员对于收到外来银行结算票据时要根据票据法要求，对结算票据要素进行严格审核，审核无误后才能够填制和办理各类结算业务。及相关账户处理，以确保银行凭单及其结算票据完整有序传输，并根据银行结算要求办理各类债权委托手续。 （二）银行存款核实及日常管理要求 1、企业按开户银行、存款种类等，分别设置银行存款日志账。 2、出纳人员要根据审核无误记账凭证立即登记银行日志账，每个月终了结出银行存款余额。企业在经营中包含外币业务，应按企业外币核实相关要求将外币折算为人民币记账，并登记外币金额和折合率。 3、月度终了，应将银行存款日志账余额和开户银行送来银行余额对账单进行查对，如有未达账项必需逐笔查明原因，督促经办人员立即处理，并编制“银行存款余额调整表”，以确保账实相符。严禁以“银行存款余额调整表”作为记账依据，私自调整银行存款余额，更不能以银行存款对账单替换银行存款日志账。 4、转帐支票等银行结算票据由出纳人员专员保管，银行印鉴章保管必需按企业货币资金管理制度确定内部牵制标准要求严格分工，分别保管，出纳人员不得兼管。 5、企业职员因公出差暂借备用金，必需在出差回本单位后五日内办理报销手续，不得以任何形式拖延报销或延期交回多出备用金，将公款移作她用,特殊情况由单位领导同意并说明原因后报财务部同意。 6、其它货币资金由财务部依据需要设置明细账和对应台账进行核实和管理。业务部门需要采取外埠存款等形式办理结算时，应在月度资金用款预算内另行编制计划，经财务部审核同意后方可办理存款手续。 第二十八条 外币业务核实方法 （一）外币交易，是指以本位币以外货币进行计价或结算交易。包含：买入或卖出以外币计价商品或劳务；借入或借出外币资金；其它以外币计价或结算交易。企业在核实外币业务时，应按经济业务性质设置对应外币账户分别核实。 （二）对发生外币业务，在即期汇率波动不大时，按和交易发生日即期汇率近似汇率将一外币金额折算为记账本位币；即期汇率波动较大时，按交易发生日即期汇率将外币金额折算为记账本位币。企业外币交易资产负债表日外币货币性资产和负债按资产负债表日即期汇率折算，由此产生汇兑损益符合资本化条件，按借款费用资本化标准处理；其它均计入当期财务费用。资产负债表日以历史成本计量外币非货币项目仍按交易发生日即期汇率折算，不改变其原记账本位币金额。资产负债表日以公允价值计量外币非货币性项目按公允价值确定日即期汇率折算，由此产生汇兑损益计入公允价值变动损益。 本企业采取即期汇率为当日国家外汇管理局公布汇率中间价。 第六章 应收及预付款项核实和管理 第二十九条 应收及预付款项核实和管理范围 企业应收及预付款项包含：应收账款、应收票据、其它应收款、预付账款等。应收及预付款项根据实际发生额记账，并按不一样用户建立明细账户进行核实、清查和管理。 第三十条 应收及预付款项核实和管理内容 （一）应收票据日常管理 1、应收票据是核实企业因销售产品等而收到商业汇票，包含银行承兑汇票、商业承兑汇票。 2、企业财务部门应设置“应收票据登记薄”，收到应收票据时要按中国票据法等相关要求进行严格审核、验收，对正当应收票据要逐笔统计应收票据种类、编号和出票日期、票面金额、交易协议和付款人、承兑人、背书人姓名或单位名称、到期日期和利率、贴现日期、贴现率和贴现净额，和收款日期和收回金额等资料。应收票据到期收清票款后，应在“应收票据登记薄”内逐笔注销。 3、企业因生产经营需要资金，按要求可持未到期应收票据向银行贴现。或经过背书形式将未到期应收票据支付物资采购款等。 4、为了确保应收票据安全和完整，根据内部牵制制度要求，应收票据实施实物和记帐分管标准。票据经办人员按企业票据管理要求办理账户处理和登记对应管理台账。 5、票据贴现由财务部办理。依据企业资金实际需要，由财务部提出贴现计划，经部领导统一平衡后实施。依据贴现计划填制票据贴现清单，向受托保管银行提取票据，并对贴现票据进行认真审核，办妥对应票据贴现手续后和贴现银行办理票据交接。 6、办理票据交接手续，必需由交接双方签字确定。 （二）应收账款日常管理 1、应收账款是核实企业因销售产品、材料、提供劳务等应向购货单位收取款项。 2、财务部门应加强对应收账款核实和管理。每个月终了，将已确定收款收款单据全部处理完成，确保总账、明细账相符，对超出信用回款期不回款用户进行预警，并立即办理对帐，把拖欠应收账款余额反馈给销售、信用风险管理处等责任部门，督促经办人员立即进行催讨，加速货款回笼，避免发生损失。 3、每十二个月应定时对应收账款余额进行账龄分析，对账龄较长又不能收回应收账款要查明原因，追究责任。对确实无法收回，按要求程序报企业总经理办公会议或董事会及股东大会同意，作为坏帐损失冲销提取坏帐准备。 4、应收款项坏账准备 (1）对于单项金额重大应收款项（包含应收账款和其它应收款，下同）, 于资产负债表日进行单独减值测试。有客观证据表明其发生了减值，依据其未来现金流量现值低于其账面余额差额，确定减值损失，计提坏账准备。 (2）企业确定对应收款项按帐龄分析法和部分认定法计提减值准备。企业依据债务单位财务情况、现金流量等情况，确定具体提取百分比为：账龄为信用期内不计提坏账准备；账龄为信用期以上1年以内按2%计提坏账准备；账龄为1-2 年，按5%计提坏账准备；账龄为2-3年，按20%计提坏账准备；账龄3-4年，按30%计提坏账准备；账龄为4-5年，按40%计提坏账准备；账龄在5 年以上，按50%计提坏账准备。 (3）企业坏帐损失采取备抵法核实。 第七章 存货核实和管理 第三十一条 存货核实和管理范围 存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售产成品或商品，或为了出售仍然处于生产过程中在产品，或将在生产过程或提供劳务过程中耗用材料和物料等，关键包含原材料、燃料、备品备件、低值易耗品、产成品、在产品、自制半成品、委托加工物资等。 第三十二条 存货计价 企业存货按实际成本记账。并按下列标准计价： 1、购入存货入账价格包含：买价、运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费、运输途中合理损耗、入库前整理挑选费用及其它费用。 2、自制存货，以制造过程中各项实际支出作为实际成本。 3 、委托外单位加工存货，以实际耗用原材料或半成品实际成本、委外加工费、运输费、装却费、保险和按要求计入成本税金等费用作为实际成本。 4、投资者投入存货，应按投资协议或协议约定价值确定，但协议或协议约定价值不公允，根据该项存货公允价值作为其入账价值。 5、盘盈存货，其入账价值根据同类或类似存货市场价格。 6、接收捐赠存货，按以下要求确定其实际成本： (1）捐赠方提供了有效凭据（如发票、报关单、相关协议），按凭据上标明金额加上应支付相关锐费，作为入账价值。 (2）捐赠方没有提供凭据，如同类或类似存货存在活跃市场，按同类或类似存货市场价格估量金额，加上应支付相关税费，作为入账价值；如同类或类似存货不存在活跃市场，应按该接收捐赠存货估计未来现金流量现值，作为入账价值。 7、企业经过非货币性资产交换、债务重组和企业合并取得存货入账价值确实定实施相关会计准则。 第三十三条 存货核实方法 1、企业生产所需原材料、自制半成品、委托加工物资等采取实际成本计价。 2、库存商品根据实际成本计价，发出库存商品采取优异先出法，其它存货发出采取加权平均法核实成本。 3、企业生产过程中领用低值易耗品在领用时均采取一次摊销法核实。生产领用包装物直接计入成本费用。 4、存货跌价准备计提和核销方法： 期末存货计价标准及存货跌价准备确定标准和计提方法： 期末存货按成本和可变现净值孰低标准计价，并按部分存货逐项比较存货成本和可变现净值孰低，如部分存货可变现净值低于部分存货成本，按其差额计提存货跌价准备，计入当期损益。 存货可变现净值确定方法:在正常生产经营过程中，以存货估量售价减去至完工估量将要发生成本、估量销售费用和相关税金后金额。 5、存货数量盘存方法采取永续盘存制。 每十二个月最少进行实地盘点一次，盘点结果，经过编制“存货盘盈、盘亏汇报表”，对造成账存和实存差异原因进行分析，并上报财务部；财务部汇总后按要求程序上报总经理办公会议或董事会和股东大会审批，待同意后再依据不一样原因和对应处理决定，进行帐务处理。 第八章 金融资产和金融负债核实和管理 第三十四条 金融资产和金融负债分类 1、本企业按投资目标和经济实质将拥有金融资产分为交易性金融资产、可供出售金融资产、应收款项、持有至到期投资四类。 2、金融负债在初始确定时划分为以下两类：以公允价值计量且其变动计入当期损益金融负债（包含交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融负债）、其它金融负债。 第三十五条 金融资产和金融负债确实定依据和计量方法 1、企业成为金融工具协议一方时，确定一项金融资产或金融负债。初始确定金融资产或金融负债时，根据公允价值计量；对于以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产和金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其它类别金融资产或金融负债，相关交易费用计入初始确定金额。 2、企业根据公允价值对金融资产进行后续计量，且不扣除未来处理该金融资产时可能发生交易费用，但下列情况除外： (l）持有至到期投资和货款和应收款项采取实际利率法，按摊余成本计量； (2）在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量权益工具投资，和和该权益工具挂钩并须经过交付该权益工具结算衍生金融资产，根据成本计量。 3、企业采取实际利率法，按摊余成本对金融负债进行后续计量，但下列情况除外： (1）以公允价值计量且其变动计入当期损益金融负债，根据公允价值计量，且不扣除未来结清金融负债时可能发生交易费用； (2）和在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量权益工具挂钩并须经过交付该权益工具结算衍生金融负债，根据成本计量； (3）不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融负债财务担保协议，或没有指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益并将以低于市场利率货款货款承诺，根据推行相关现时义务所需支出最好估量数和初始确定金额扣除根据实际利率法摊销累计摊销额后余额两项金额之中较高者进行后续计量。 第三十六条 金融资产转移确实定依据和计量方法1、企业已将金融资产全部权上几乎全部风险和酬劳转移给了转入方，终止确定该金融资产；保留了金融资产全部权上几乎全部风险和酬劳，继续确定所转移金融资产，并将收到对价确定为一项金融负债。 2、企业既没有转移也没有保留金融资产全部权上几乎全部风险和酬劳，分别下列情况处理： (1）放弃了对该金融资产控制，终止确定该金融资产； (2）未放弃对该金融资产控制，根据继续涉入所转移金融资产程度确定相关金融资产，并对应确定相关负债。 3、金融资产整体转移满足终止确定条件，将下列两项金额差额计入当期损益： (1）所转移金融资产账面价值； (2）因转移而收到对价，和原直接计入全部者权益公允价值变动累计额之和。 4、金融资产部分转移满足终止确定条件，将所转移金融资产整体账面价值，在终止确定部分和未终止确定部分之间，根据各自相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额差额计入当期损益： (1）终止确定部分账面价值； (2）终止确定部分对价，和原直接计入全部者权益公允价值变动累计额中对应终止确定部分金额之和。 第三十七条 关键金融资产和金融负债公允价值确定方法 1、存在活跃市场金融资产或金融负债，以活跃市场报价确定其公允价值； 2、不存在活跃市场金融资产或金融负债，采取估值技术（包含参考熟悉情况并自愿交易各方最近进行市场交易中使用价格、参考实质上相同其它金融工具目前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等）确定其公允价值； 3、初始取得或源生金融资产或负担金融负债，以市场交易价格作为确定其公允价值基础。 第三十八条 金融资产减值测试和减值准备计提方法1、资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产以外金融资产进行减值测试。对单项金额重大金融资产单独进行减值测试；对单项金额不重大金融资产，包含在含有类似信用风险特征金融资产组合中进行减值测试；单独测试未发生减值金融资产（包含单项金额重大和不重大金融资产），包含在含有类似信用风险特征金融资产组合中进行减值测试。 2、按摊余成本计量金融资产，期末有客观证据表明其发生了减值，依据其账面价值和估计未来现金流量现值之间差额计算确定减值损失，短期应收款项估计未来现金流量和其现值相差很小，在确定相关减值损失时，不对其估计未来现金流量进行折现。 3、在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量权益工具投资，或和该权益工具挂钩并须经过交付该权益工具结算衍生金融资产发生减值时，将该权益工具投资或衍生金融资产账面价值，和根据类似金融资产当初市场收益率对未来现金流量折现确定现值之间差额，确定为减值损夫， 4、可供出售金融资产公允价值发生较大幅度下降且预期下降趋势属于非临时性时，确定其减值损失，并将原直接计入全部者权益公允价值累计损失一并转出计入减值损失。 第三十九条 包含对外投资项目应和被投资方签署投资协议或协议，其中长久投资协议或协议必需经董事会同意后方可对外正式签署。在签署投资协议或协议之前，不得支付投资款或办理投资资产移交；投资完成后，应取得被投资方出具投资证实或其它有效凭据。 第四十条 投资股票和债券资产可委托银行、证券企业，信托企业等独立专门机构保管，也可由本企业自行保管。如由本企业自行保管，必需实施严格联合控制制度，即最少要由两名以上人员共同控制，不得一人单独接触投资资产，对任何投资资产存入或取出，全部要将投资资产名称、数量、价值及存取日期等具体统计于登记簿内，并由全部在场人员署名。 第四十一条 财务部门应对本企业对外投资活动进行完整会计统计，进行详尽会计核实，按每一个投资项目分别设置明细账簿，具体统计相关资料。 第九章 长久股权投资核实和管理 第四十二条 长久股权投资初始投资成本确实定 1、同一控制下企业合并形成，合并方以支付现金、转让非现金资产、负担债务或发行权益性证券作为合并对价，在合并日根据取得被合并方全部者权益账面价值份额作为其初始投资成本。长久股权投资初始投资成本和支付合并对价账面价值或发行股份面值总额之间差额调整资本公积；资本公积不足冲减，调整留存收益。 2、非同一控制下企业合并形成，在购置日根据支付合并对价公允价值和各项直接相关费用作为其初始投资成本。 3、除企业合并形成以外长久股权投资初始投资成本确实定： (1）以支付现金取得，根据实际支付购置价款作为其初始投资成本，实际支付价款中包含已宣告发放但还未领取现金股利，按实际支付价款减去已宣告发放但还未领取现金股利差额，作为初始投资成本； (2）以发行权益性证券取得，根据发行权益性证券公允价值作为其初始投资成本，但不包含自被投资单位收取已宣告但还未发放现金股利和利润； (3）投资者投入，根据投资协议或协议约定价值作为其初始投资成本，但协议或协议约定价值不公允除外。在确定投资者投入长久股权投资公允价值时，在该权益性投资存在活跃市场，应该参考活跃市场信息确定其公允价值；不存在活跃市场，无法根据市场信息确定其公允价值情况下，应该将其根据一定估值技术等合理方法确定价值作为其公允价值。 第四十三条 长久股权投资核实方法l、成本法 对实施控制长久股权投资（企业持有对子企业投资）采取成本法核实，在编制合并财务报表时根据权益法进行调整；对不含有共同控制或重大影响，而且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量长久股权投资，采取成本法核实； 2、权益法 应该采取权益法核实为以下两类：一是对合营企业投资；二是对联营企业投资。 3、投资企业因降低投资等原因对被投资企业不再含有共同控制或重大影响，而且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量长久股权投资，应该改按成本法核实。并以权益法下长久股权投资账面价值作为按成本法核实初始投资成本。 因追加投资等原因能够对被投资单位实施共同控制或重大影响但不组成控制，应该改按权益法核实，并以成本法下长久股权投资账面价值或按企业会计准则第22 号-金融工具确定和计量确定投资账面价值作为按权益法核实初始投资成本。 4、确定对被投资单位含有共同控制、重大影响依据；根据协议约定，和被投资单位相关关键财务和经营决议需要分享控制权投资方一致同意，认定为共同控制；对被投资单位财务和经营政策有参与决议权力，但并不能够控制或和其它方一起共同控制这些政策制订，认定为重大影响。 第四十四条 长久股权投资管理方法 1、企业长久股权投资确实定，由主管职能部门依据市场分析，投资方法及投资回报率等方面进行可行性分析后，提出投资立项申请，经企业董事会（或股东大会）审批后，财务部门按企业投资付款操作程序查对审核无误后子以办理投资付款手续，并进行账务处理。 2、企业章程要求，各子企业未经企业同意或授权不得对外进行投资，因生产经营发展需要，必需由子企业直接对外投资，应遵照企业章程相关要求，经子企业相关决议层同意后，报企业董事会（或股东大会）决议同意，并按企业对外信息披露程序推行信息披露后，子企业才能办理对外投资相关事宜。 第四十五条 长久股权投资减值准备计提 资产负债表日，以成本法核实、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量长久股权投资，有客观证据表明其发生减值，根据类似投资当初市场收益率对估计未来现金流量折现确定现值低于其账面价值之间差额，计提长久投资减值准备；其它投资，当存在减值迹象时，按本制度第十三章所述方法计提长久投资减值准备。 第十章 固定资产和在建工程核实和管理 第四十六条 固定资产是指使用寿命超出一个会计年度，为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，相关经济利益很可能流入企业且成本能够可靠计量、单位价值较高有形资产。 第四十七条 固定资产管理部门及管理范围 （一）企业固定资产实施统一和分级管理相结合管理体制，企业固定资产管理工作由设备处统一负责，由使用部门负责日常管理，财务部门负责企业固定资产核实，立即做好固定资产增减变动及固定资产折旧账户处理，正确反应固定资产增减改变。 （二）企业固定资产投资项目按企业章程要求程序，经董事会或股东大会大会同意后，由基建技改处组织相关部门实施，财务部负责工程项目投资核实。 （三）企业设备处负责固定资产大、中修计划审定工作，针对固定资产实际情况编制年度固定资产大中修计划，经企业总经理办公会审议同意后组织实施。财务部门依据大、中修计划在年度内分期核实大中修理费用，计入成本费用。 （四）固定资产清查盘点由企业设备处及其使用单位负责，财务、审计部门参与。 第四十八条 固定资产计价 （一）固定资产根据成本进行初始计量。 （二）外购固定资产成本包含买价、进口关税等，和为使固定资产达成预定可使用状态前所发生可直接归属于该资产其它支出。 （三）自行建造固定资产成本，由建造该项资产达成预定可使用状态前所发生必需支出组成。 （四）投资者投入固定资产，按投资协议或协议约定价值作为入账价值，协议或协议约定价值不公允按公允价值入账。 （五）非货币性资产交换、债务重组和企业合并取得固定资产，应分别按相关会计准则确定。 （六）融资租入固定资产，按租赁开始日租赁资产公允价值和最低租赁付款额现值中较低者入账。 （七）在原有固定资产基础上改建、扩建，按固定资产账面价值减去改建、扩建中发生变价收入，加上因为改建、扩建而使该项固定资产达成预定可使用状态前发生支出，作为入账价值。 （八）接收损赠固定资产，按以下要求确定其入账价值 1、捐赠方提供了有效凭据（如发票、报关单、相关协议），按凭据上标明金额加上应支付相关税费，作为入账价值。 2、捐赠方没有提供凭据，如同类或类似固定资产存在活跃市场，按同类或类似固定资产市场价格估量金额，加上应支付相关税费，作为入账价值；如同类或类似固定资产不存在活跃市场，应按该接收捐赠固定资产估计未来现金流量现值，作为入账价值。 （九）在财产清查中盘盈固定资产，按同类或类似固定资产市场价格，减去该项固定资产新旧程度估量价值损耗后余额，作为入账价值。 第四十九条 固定资产折旧 （一）企业固定资产折旧采取加速折旧法（闲置固定资产采取和其它同类别固定资产一致折旧方法）。结合企业实际情况，在不考虑计提固定资产减值准备前提下，确定企业固定资产类别、估计使用年限和估计净残值率（固定资产原值3%-5%）以下： 固定资产类别 折旧年限（年） 估计净残值 年折旧率（% ) 房屋及建筑物 10-43 3%-5% 2.21%-9.5% 设备及运输 6-7 3%-5% 13.57%-15.83% 年折旧率和月折旧率按加速折旧法计提折旧基础原理计算确定。 （二）计提折旧固定资产范围 1、固定资产应该按月计提折旧。当月增加固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月降低固定资产，当月照提折旧，从下月起停提折旧。 2、已提足折旧（即逾龄）固定资产，不管是否继续使用，均不再计提折旧；未提足折旧而提前报废固定资产也不再补提折旧。 3、已达成预定可使用状态但尚末办理完工决算固定资产，应该按预估价值为基础计提折旧；待办理完工决算后，再按实际成本调整原来暂估价值，但不需调整原已计提固定资产折旧。 4、企业固定资产专业管理部门最少每十二个月对固定资产使用寿命、估计净残值和折旧方法进行一次复核。固定资产使用寿命、估计净残值和折旧方法改变应作为会计估量变更，按相关会计准则要求处理。 第五十条 固定资产清理 企业设备处及其使用单位必需按要求加强对固定资产管理，企业对固定资产定时或不定时地进行盘点，依据盘点中发觉盘盈、盘亏、毁损、报废情况，经过编制“固定资产清查盘点表”，各使用单位应查明原因，写出书面汇报，按管理权限及要求程序报经企业设备处审核判定后，上报企业财务部，由财务部汇总后报企业总经理办公会议、董事会或股东大会同意，在期末结账前处理完成。财务部门按相关要求上报相关