浅谈保险公司内部审计人员评价考核体系的构建.pdf
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1、47Feb.2024JOURNALOFINSURANCEPROFESSIONALCOLLEGE(Bimonthly)2024年2 月Vol.38No.1期第第3 8 卷保险职业学院学报(双月刊)浅谈保险公司内部审计人员评价考核体系的构建左艳燕(中国人寿财产保险股份有限公司安徽省分公司,安徽合肥2 32 0 0 1)【摘要】根据监管部门和公司高质量发展的要求,保险公司对内部审计人员能力建设越来越重视,期望和要求也越来越高。但保险公司对内部审计人员的评价考核制度不够健全,考核体系也不够完善,无法调动内部审计人员工作积极性。本文通过分析当前保险公司内部审计人员考核体系现状及存在的问题,综合“结果论”
2、“过程论”“能力论”三大理论,引入平衡记分卡工具,构建了保险公司内部审计人员评价考核体系,并论述了构建原则、构建方法、考核指标、考核流程与实施、考核结果运用等方面的具体内容,最后提出保障措施以确保评价考核体系顺利实施。【关键词】保险公司;内部审计人员;评价考核体系中图分类号】F840.328文献标识码】A【文章编号】16 7 3-130 6(2 0 2 4)0 1-0 0 47-0 6Abstract According to the requirements of regulatory authorities and high-quality development of thecompan
3、y,insurance companies are paying increasing attention to the capacity building of internal auditors,and their expectations and requirements are also increasing.However,the evaluation and assessment systemfor internal auditors by insurance companies is not sound enough,and the assessment system is no
4、t perfectenough to mobilize the enthusiasm of internal auditors.This article analyzes the current situation and existingproblems of the internal audit personnel assessment system in insurance companies,integrates the three majortheories of Outcome Theory,Process Theory,and Ability Theory,introduces
5、the balanced scorecardtool,and constructs an internal audit personnel evaluation and assessment system for insurance companies.Italso discusses the specific content of construction principles,construction methods,assessment indicators,as-sessment process and implementation,and application of assessm
6、ent results.Finally,it proposes safeguardmeasures to ensure the smooth implementation of the evaluation and assessment system.Key words insurance company;internal auditors;evaluation and assessment system内部审计作为保险公司的第三道防线,担负着服务经营管理、完善公司内部控制、防范和化解金融风险的重要职责。内部审计人员的能力建设是将内部审计理论与实践相结合的过程,是提高内部审计质量,增强竞争优势
7、,推动企业高质量发展的内在动力。审计人员评价考核体系是内部审计人员能力建设的重要环节,好的评价体系可以激励广大审计人员敢于担当、敢于较真、敢于碰硬,督促其在工作中发挥更大作用,创造更大价值。因此,保险公司如何以公司发展战略为目标,构建科学合理的审计人员评价考核体系,以达到提振审计人员职业精神、提高审计人员专业技能,从而提高审计工作效能、帮助公司增加价值的目的,值得深思和探讨。一、保险公司内部审计人员评价考核体系建设现状国际内部审计师协会(IIA)认为,要对内部审计人员进行科学合理的评价,需要依据一定的标准构建出科学系统的评价体系,将定性和定量相结合,来衡量内部审计的工作成果,并在此基础上进一步
8、完善2 。笔者曾与同事一道,对保险公司内部审计人员考核体系的建设做过调查研究,通过对调查研究结作者简介:左艳燕(19 8 0-),女,安徽阜阳人,硕士,中国人寿财产保险股份有限公司安徽省分公司,研究方向:保险公司内部审计感谢匿名审稿人的意见,文责自负。48保险职业学院学报(双月刊)2024年第1期果进行分析,发现当前内部审计人员考核体系存在以下问题。(一)考核目标与审计部门战略目标脱钩考核实施方案中,对审计人员的考核目标不清晰,在设计考核指标时没有把部门战略目标考虑进来。个人考核目标与部门战略目标未能有效结合,导致考核管理无法发挥战略引领作用。(二)考核周期不适应内部审计工作需求部分公司对审计
9、人员实施的是按月、按年度考核。然而,内部审计与经营工作不同,是以项目制为抓手,根据公司人事变化开展经济责任审计或者根据特殊风险管理需求开展专项审计的。从周期上看,并不是每月都开展审计工作;从人员安排看,审计人员都有自己擅长的领域,不是每个项目都会参加,没参加审计项目,不代表他们工作不努力,不代表他们不能正常履职。因此,单纯的周期制考核不能有效反映审计人员工作能力的真实情况(三)考核指标设计不科学当前大部分保险公司内部审计人员的考核指标主要是部门审计项目完成情况和部门负责人综合评价,两者各占5 0%。审计项目完成情况只关注审计结果,没有把审计人员的能力和审计过程纳人考核,比如审计流程执行的规范性
10、等。还有的保险公司对内部审计人员的考核没有采用定量化的指标,而是民主测评的方式,考核结果带有一定的主观性,不能全面反映出内部审计人员在工作中的表现,不利于他们有针对性地提高业务技能。(四)考核评价流程执行不到位调研显示,对内部审计人员的考核存在过程不透明、结果不公开现象,部门负责人也未就考核结果进行反馈和辅导。内部审计人员不知道自己哪里做得不好,哪里需要提高。考核评价的结果没有激发审计人员的工作热情,反而使得部门内部离心离德,丧失凝聚力 3(五)考核结果运用不充分当前审计人员的考核结果仅与绩效工资挂钩,未与员工工资、职级晋升、评优评先和提拔任用等建立关联机制,考核管理的“指挥棒”作用发挥不明显
11、。二、保险公司对审计人员能力的要求根据国际内部审计师协会提出的对内部审计人员能力框架的要求,内部审计人员知识结构的多元化和专业化的发展方向必须能够满足企业内部审计的需求 4。保险公司的内部审计人员不仅要具备扎实的专业技能,更要具备过硬的政治能力。(一)政治能力审计是党和国家监督体系的重要组成部分,政治能力是内部审计人员的首要能力,内部审计人员要深刻把握经济监督与政治监督的内在逻辑,坚持用政治眼光观察和分析经济问题,把政治导向、政治要求贯穿到审计工作全过程,通过检查经济问题、经济责任,反映政治问题、政治责任,坚决查处权力集中、资金密集、资源富集领域的腐败。政治能力体现了审计人员的职业精神和职业道
12、德,是其把握大局,贯彻落实公司各项规章制度,严明审计纪律的表现。(二)专业技能专业技能包括专业知识和审计实务水平。保险公司审计人员不仅要掌握保险基础知识、会计学、管理学、经济学、法律法规、信息技术等多方面的知识,还需要具备保险公司销售、承保、理赔、客服等条线的实务操作经验,以及对最新审计技能和工具的掌握能力。以上决定了审计人员能否规范、高效地完成公司的内部审计工作。三、构建保险公司内部审计人员评价考核体系(一)构建理论基础评价考核体系是一个组织用于评估员工绩效的重要工具。理论界关于绩效管理有三种典型论述,即“结果论”“过程论”“能力论”。Bernadin等(19 5 1)认为绩效应该定义为工作
13、的结果,因为这些工作结果与组织的战略目标、顾客满意度及所投资金的关系最为密切。Kane(19 9 6)指出,绩效是一个人留下的东西,这种东西与目的相对独立存在 5 。从这些定义不难看出,“绩效是结果”的观点认为,绩效是工作所达到的结果,是一个人的工作成绩的记录,强调把绩效考核等同于组织或个人在一定时间内生产活动的结果,衍生出目标法、关键指标法等考核方法。随着对绩效问题研究的不断深入,人们对绩效是工作成绩、目标实现、结果、生产量的观点不断提出挑战,提出了绩效的行为观点,即“绩效是行为”。Cardy 和Dobbins(19 9 4)、Mu r p h y 和Clebeland(19 9 5)认为许
14、多工作结果并不一定是个体行为所致,可能会受到与工作无关的其他影响因素的影响;Murphy(19 8 9)认为员工没有平等地完成工作的机会,并且在工作中的表现不一定都与工作任务有关,过分关注结果会导致忽视重要的行为过程,而对过程控制的缺乏会导致工作成果的不可靠性,49左艳燕:浅谈保险司内部审计人员评价考核体系的构建第3 8 卷不适当地强调结果可能会在工作要求上误导员工 5 。所以,“过程论 认为,绩效的考核是一个管理的过程,是组织或者个人在生产活动中表现出来的行为特点,如工作效率、责任感、沟通协调能力、积极性、团队合作能力等。随着知识经济的到来,评价并管理知识型员工的绩效变得越来越重要。由于知识
15、性工作和知识型员工给组织绩效管理带来了新挑战,越来越多的企业将以素质为基础的员工潜能列入绩效考核的范围,对绩效的研究也不再仅仅局限于对过去工作情况的反映,而是更加关注员工的潜在能力,更加重视素质与高绩效之间的关系。故“能力论”认为,在一些知识性、技术性比较强的企业,组织或者个人能力往往是产生效能的关键因素 5 。对于以上论述,有些学者认为考核是过程和结果的统一;还有些学者综合了上述三种观点,认为考核应该包括结果、过程和能力三方面。笔者认为,对内部审计人员的考核不能是单一的,应该是对过程、结果和能力的综合体现。结合内外部研究结果以及保险公司实际情况,现对保险公司内部审计人员评价考核体系进行构建。
16、(二)构建原则1.战略导向原则企业所有工作都要围绕战略目标开展,考核评价体系的作用就是促进组织的战略目标能够得到有效执行。所以,坚持用战略导向原则来设计评价考核体系,提取的指标要能体现公司的战略目标,发挥考核管理推动组织战略目标落地的功能。2.适用性原则考核评价体系的适用性很重要,不适用的考核方式或者考评主体会导致考核无法进行或评价不合理。如由于内部审计人员工作的特殊性,故在周期上不适合每月考核;评价主体不能太单一,应考虑分管领导、被审计单位和上级公司的意见;等等。3.科学有效原则内部审计人员评价考核指标的选取要能体现审计工作完成的质效,要突出重点;选取的关键指标要简单易懂,以实际工作为基础,
17、便于提取;提取口径要统一,要有可比性,能分出优劣。4.定量和定性相结合原则内部审计人员的评价考核体系不仅要包括定量分析指标,还应包括定性指标,要对内部审计人员进行全面的考核评价,才能体现内部审计人员的真实能力。5.动态性原则保险行业市场环境不断变化,公司随之调整发展战略目标,内部审计人员的评价考核体系应该根据公司发展目标的改变及时调整,以满足公司战略发展的需要。同时,一个新的评价考核体系在运行一段时间后,公司管理层应对其运行效果进行评估,提出指导意见,及时根据内外部环境变化增减指标、调整权重等,才能最大限度地发挥评价考核体系的作用。(三)构建方法1.平衡记分卡法平衡记分卡是一种战略管理工具,也
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