预算外资金管理操作规程样本.doc
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1、沂南县教育财务管理核实中心报帐员培训材料第一章 预算外资金管理操作规程预算外资金是相对于预算内资金而言,是国家机关、机关和社会团体为推行或代行政府职能,依据国家法律、法规和含有法律效力规章而收取、提取和安排使用未纳入国家预算管理,由地方各部门,各企机关自收自支资金。它是国家预算资金必需补充,含有分散性、自主性、专用性特点。具体到我们教育部门预算外项目关键是,县直学校关键有书本费、作业本费、借款及多种捐助款项等;乡镇学校关键有幼稚园管理费、借款及多种捐助款项等。全部收取预算外资金全部要立即、足额上缴县财政代管资金专户(一中、卧龙学校学费等缴入收费户)。预算外资金支出核定标准:以收定支,按月核定
2、,结余结转下月使用。月份支出预算制订及提报:月份支出预算要本着“以收定支,略有结余,节省开支,降低办学成本”标准来制订。学校要依据月度支出计划于每个月5日前向局财务管理核实中心提报代管资金拨款计划表,财务核实中心负责对学校提报预算进行审核和汇总。资金拨付:局财务管理核实中心于每个月8日前向财政局综累计划科提报乡镇学校代管资金拨款计划表,财政局综累计划科依据提报计划经局长同意后,填写内部拨款通知单由财政局国库科进行集中支付给各相关学校。标准上每个月拨款一次,如遇特殊情况,确实急需资金,需要向教育局提报书面申请,具体说明收费项目及资金支出原因,并报财政局同意后拨款。另外因为财政局统计不立即等原因,
3、本月底上缴资金财政局很可能未统计在财政提供学校代管资金余额内,确需拨此笔款时需提供缴款银行回执复印件。资金监督:要加强资金使用监督,对安排资金实施问效跟踪制度,确保资金使用落到实处,专款专用。各学校要立即和财政局综累计划科、银行(信用社)、核实中心记账会计进行对账,确保代管资金安全,发觉问题立即上报。第二章 审核业务处理第一节 原始凭证分类和填制原始凭证是在经济业务发生时取得或填制书面证实,是表明经济业务实施和完成情况唯一正当凭据,也是填制记账凭证依据。任何单位对所发生各项经济业务全部必需根据要求程序和要求立即取得原始凭证,只有这么,才能从会计最基础步骤说明每一项经济业务性质,对资金运动影响情
4、况,发生日期,经办人员,和对此经济业务负有处理责任会计人员等全方面情况。一、 原始凭证内容和分类一个完整原始凭证包含七个方面内容,即凭证名称;填制凭证日期;填制凭证单位名称或填制人姓名;经办人员署名或盖章;接收凭证单位名称;经济业务内容;数量、单价和金额。原始凭证根据起源不一样可分为自制原始凭证和外来原始凭证。自制原始凭证是由学校经办人员在实施和完成经济业务时填制凭证;外来原始凭证是由学校经办人员在实施和完成经济业务时填制,并由学校相关人员所取得凭证。学校对不一样经济业务使用不一样原始凭证,关键有以下几类:(1) 支出凭证像直接用以报销经费购物发票、工资单、差旅费报销单等。它是各单位核实实际支
5、出数依据,依据其内容又可分为外来支出凭证和自制支出凭证。从外单位取得原始凭证,必需盖有填制单位公章;从个人取得原始凭证,必需有填制人员署名或盖章。自制原始凭证必需有经办单位领导人或其指定人员署名或盖章。对外开出原始凭证,必需加盖本单位公章。从外单位取得原始凭证如有遗失,应取得签发单位盖有公章证实,并注明原来原始凭证号码,金额、内容等。由经办单位责任人同意,代做原始凭证。(2) 收(缴)款凭证学校各项收入全部必需开具山东省非税收入缴款书,立即交存财政专户,收据联(第四联)要加盖收款单位公章和经手人印章。各学校收入单据由报账员负责保管和并按编号次序使用。如因填写错误需要作废,应全份保留注销,加盖“
6、作废”戳记,不得撕毁。收据用完后全部存根应妥善保管,以备查考。(3)往来结算凭证往来凭证包含暂存、暂付款等结算凭证,是学校各项往来款核实书面证实。学校收取书本和作业本费时,应开具山东省行政机关资金往来结算收据。支付暂付款时,应由借款人出具借据,写明用途,由借款人签字和单位责任人审批签字。预付工程款还必需有税务部门开具准支证。收回借款时,不再退还借据,另开收据。(4)银行结算凭证银行结算凭证包含向银行缴存现金缴款单、现金支票、转账支票、电汇委托书等,银行结算凭证由银行统一印制,各学校向银行购用或领用,按银行要求措施填制使用。(5)拨款凭证拨款凭证是学校同主管部门或财政机关发生经费拨入业务书面证实
7、,按上级主管部门和财政机关要求措施填制使用。(6)财产物资收付凭证财产物资收付凭证是指固定资产、材料等收进、付出书面证实。固定资产调入调出、增加降低应填制固定资产增加或降低凭单;大宗物品购进必需按材料进行管理,应填制“收料单”,办理入库手续,发出材料,应填制“出库单”,办理出库手续。二、原始凭证填制(1)统计要真实。要求原始凭证所填列经济业务内容和数字必需真实可靠,符合实际情况。(2)填写内容要齐全原始凭证各项内容必需详尽填写齐全,不得遗漏。凡填有大写和小写金额原始凭证,大写和小写金额必需相符。购置实物原始凭证,必需有验收人员签字。支付款项原始凭证,对单位必需有收款单位公章收款人签章,对个人必
8、需有个人署名和手印。发放补助等有代领人代领必需签代领人名字,不能签收款人名字。一式几联原始凭证,应该注明各联用途,只能以一联作为报销凭证。一式几联发票和收据,必需用双面复写纸(发票和收据本身含有复写纸功效除外)套写,并连续编号。作废时应该加盖“作废”戳记,连同存根一起保留,不得撕毁。经上级相关部门同意经济业务,应该将同意文件作为原始凭怔附件:假如同意文件需要单独归档,应该在凭证上注明同意机关名称、日期和文件字号。(3)手续要完备。即原始凭证应该推行手续必需完备,相关人员签章要齐全,以明确经济责任。单位自制原始凭证必需有经办单位、经办单位领导人或其它指定人员署名盖章;对外开出原始凭证必需加盖单位
9、公章;从外部取得原始凭证,必需盖有填制单位公章。 (4)书写格式要规范原始凭证不得涂改、刮擦、挖补。发觉原始凭证有错误,应该由开出单位重开或更正,更正处应该加盖开出单位公章。原始凭证金额有错误,应该由出具单位重开,不得在原始凭证上更正。填制原始凭证,字迹必需清楚、工整,并符合下列要求: 阿拉伯数字应该一个一个地写,不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应该书写货币币种符号或货币名称简写和币种符号。币种符号和阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号,数字后面不再写货币单位。 全部以元为单位(其它货币种类为货币基础单位,下同)阿拉伯数字,除表示单价等情况外,一律填写到角分;无角分,角位和
10、分位可写“00”,或符号“”;有角无分,分位应该写“0”,不得用符号“”替换。 汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等,一律用正楷或行书体书写,不得用0、一、二、三、四、五、 六、七、八、九、十等简化字替换,不得任意自造简化字。大写金额数字到元或角为止,在“元”或“角”字以后应该写“整”字或“正”字;大写金额数字有分,分字后面不写“整”或“正”字。 大写金额数字前未印有货币名称,应该加填货币名称,货币名称和金额数字之间不得留有空白。 阿拉伯金额数字中间有“0”时,汉字大写金额要写“零”字;阿拉伯数字金额中间连续有多个“0”时,汉字大写金额中能够只写一个“
11、零”字;阿拉伯金额数字元位是“0”,或数字中间连续有多个“0”、元位也是“0”但角位不是“0”时,汉字大写金额能够只写一个“零”字,也能够不写“零”字。(5)填制要立即多种原始凭证一定要立即填写,并按要求程序立即送交核实中心、会计人员进行审核,做到不积压、不误时。第二节 学校事业支出经济分类科目事业支出是学校开展教学及其辅助活动发生支出,和学校经济业务活动亲密相关事业支出能够分为四类50款,对于各项支出具体内容,我们在下表做一个说明:事业支出经济分类科目明细表科目编码科 目 名 称说 明类款301工资福利支出 反应单位开支在职职员和临时聘用人员各类劳动酬劳,和为上述人员缴纳各项社会保险费等。0
12、1基础工资 反应按要求发放基础工资,包含公务员职务工资、等级工资;机关工人岗位(技术等级)工资;机关工作人员岗位工资、薪级工资;各类学校毕业生试用期工资。02津贴补助 反应单位在基础工资之外按要求开支机关机关职员艰苦边远地域津贴、地域附加津贴、岗位性津贴和其它多种补助等。岗位性津贴包含政府特殊津贴、教龄津贴、中小学老师班主任津贴、特级老师津贴、特教津贴、其它多种补助是指按相关要求发放其它多种补助,如通讯补助等。03奖金 反应单位按要求开支各类奖金。如国家统一要求机关机关年底一次性奖金等。04社会保障缴费 反应单位为职员缴纳基础养老、基础医疗、失业、工伤、生育等社会保险费。06伙食补助费 反应单
13、位发给职员伙食补助费,如误餐补助等。99其它工资福利支出 反应上述项目未包含人员支出,如多种加班工资、病假两个月以上期间人职员资、编制外长久聘用人员、长久临时工工资。302商品和服务支出 反应单位购置商品和服务支出(不包含用于购置固定资产支出)01办公费 反应单位购置按财务会计制度要求不符合固定资产确定标准日常办公用具、书报杂志等支出。02印刷费 反应单位试卷、讲义、资料等印刷支出。03咨询费 反应单位咨询方面支出。04手续费 反应单位支付各类手续费支出。05水费 反应单位支付水费、污水处理费等支出。06电费反应单位电费支出。07邮电费 反应单位开支信函、包裹、货物等物品邮寄费及电话费、电报费
14、、传真费、网络通讯费等。08取暖费反应单位取暖用燃料费、热力费、炉具购置费、锅炉临时工工资、节煤奖和由单位支付在职职员和离退休人员宿舍取暖费等。09物业管理费 反应单位开支办公用房、职员及离退休人员宿舍等物业管理费,包含综合治理、绿化、卫生等方面支出。10交通费 反应单位车船等各类交通工具租用费、燃料费、维修费、过桥过路费、保险费、安全奖励费等。11差旅费 反应单位工作人员出差住宿费、旅费、伙食补助费、杂费,干部及大中专学生调遣费,调干家眷旅费补助等。12出国费 反应单位工作人员出国住宿费、旅费、伙食补助费、杂费等支出。13维修(护)费 反应单位日常开支固定资产(不包含车船等交通工具)修理和维
15、护费用,网络信息系统运行和维护费用,和按要求提取修购基金。14租赁费 反应租赁办公用房、宿舍、专用通讯网和其它设备等方面费用。15会议费 反应会议中按要求开支房租费、伙食补助费和文件资料印刷费、会议场地租用费等。16培训费 反应各类培训支出。老师培训费根据单位年度公用经费预算总额5%安排,用于老师根据学校年度培训计划参与培训所需学费、差旅费、伙食补助费、资料费和住宿费等开支。按标准提取“职员教育经费”也在本科目中反应。17招待费 反应单位按要求开支各类接待(含外宾接待)费用。18专用材料费 反应单位购置日常专用材料支出。试验室用具,专用服装,消耗性体育用具,专用工具和仪器等方面支出。26劳务费
16、 反应支付给单位和个人劳务费用,如临时聘用人员、钟点工工资,稿费、翻译费,评审费等。27委托业务费 反应因委托外单位办理业务而支付委托业务费。28工会经费 反应单位按要求提取工会经费。29福利费 反应单位按要求提取福利费。99其它商品和服务支出 反应上述未包含日常公用支出。如行政赔偿费和诉讼费、会员费、来访费、广告宣传、其它劳务费及离休人员特需费、公用经费等。303对个人和家庭补助 反应政府用于对个人和家庭补助支出。01离休费 反应行政机关离休人员离休费、护理费和其它补助。02退休费 反应行政机关退休人员退休费和其它补助。03退职(役)费 反应行政机关退职人员生活补助,一次性支付给职员退职补助
17、。04抚恤金 反应按要求开支烈士遗属、牺牲病故人员遗属一次性和定时抚恤金,离退休人员等其它人员各项抚恤金。05生活补助 反应按要求开支优抚对象定时定量生活补助费,行政机关职员和遗属生活补助,因公负伤等住院诊疗、住疗养院期间伙食补助费,长久赡养人员补助费等。06救助费 反应按要求开支城镇贫困人员,包含城市居民最低生活保障费,退职老弱残职员救助费、精简退职老弱残职员救助费,福利、救助机构发生收养费和救助支出等。实物形式救助也在此科目反应。07医疗费 反应行政机关在职职员、离退休人员医疗费,学生医疗费,优抚对象医疗补助。08助学金 反应各类学校学生助学金、奖学金、学生贷款、出国留学(实习)人员生活费
18、,青少年业余体校学员伙食补助费和生活费补助,根据协议由我方负担或享受我方奖学金来华留学生、进修生生活费等。09奖励金 反应学校奖励支出,计划生育目标责任奖励、独生儿女父母奖励等。11住房公积金反应行政机关按职职员资总额一定百分比为职员缴纳住房公积金。12提租补助反应按房改政策要求标准,行政机关向职员(含离退休人员)发放租金补助。13购房补助反应按房改政策要求,行政机关向符合条件职员(含离退休人员)发放用于购置住房补助。99其它对个人和家庭补助支出 反应未包含在上述科目标对个人和家庭补助支出,如婴幼儿补助、职员探亲旅费、退职人员及随行家眷路费等。310其它资本性支出 反应非各级发展和改革部门集中
19、安排用于购置固定资产和无形资产,和购建基础设施、大型修缮和财政支持更新改造所发生支出。01房屋建筑物购建 反应用于购置、自行建造办公用房、仓库、职员生活用房、教学科研用房、学生宿舍、食堂等建筑物(含隶属设施,如电梯、通讯线路、水气管道等)支出。02办公设备购置 反应用于购置并按财务会计制度要求纳入固定资产核实范围办公家俱和办公设备支出。03专用设备购置 反应用于购置含有专门用途、并按财务会计制度要求纳入固定资产核实范围各类专用设备支出。如教学仪器设备、电教设备等。04交通工具购置 反应用于购置各类交通工具(如小汽车、摩托车等)支出(含车辆购置税)。06大型修缮 反应按财务会计制度要求许可资本化
20、各类设备、建筑物、公共基础设施等大型修缮支出。07信息网络购建 反应用于信息网络方面支出。如计算机硬件、软件购置、开发、应用支出等,假如购建计算机硬件、软件等不符合财务会计制度要求固定资产确定标准,不在此科目反应。99其它资本性支出 反应著作权、专利权等无形资产购置支出,和其它上述科目中未包含资本性支出。如批量购置课桌凳、学生用床、图书等。第三节 原始凭证粘贴和审核 一、原始凭证粘贴原始凭证粘贴规则是:从下向上,从右向左,齐线齐边,超大剪折。具体操作时,只需粘牢原始凭证左侧部分,不用将后面全部贴实,同时要将褶皱凭证摊开、压平,对破损凭证还要进行修补。粘贴好原始凭证和记账凭证一起加封面进行装订,
21、装订后要达成“四边齐、表面平、无凹凸、书本型”标准。核实单位需报账原始凭证,必需根据下列要求进行整理、粘贴,不得随意、无序粘贴。 (1) 原始凭证首先应根据需分别填列末级会计科目(如:办公费、招待费等)进行分类整理,同一事项,同一类末级会计科目标原始凭证应粘贴在一起。 (2) 原始凭证进行粘贴时,必需使用统一票据粘贴单和差旅费报销单,不得使用自行印制或购置票据粘贴单和差旅费报销单。 (3) 在票据粘贴单上粘贴原始凭证时,应使用固体胶(方便胶)进行粘贴,以确保凭证粘贴效果,做到牢靠、整齐、美观。 (4) 同类原始凭证假如数量较多,大小不一,应按票据规格大小进行分类,同一粘贴单上所粘贴票据尽可能保
22、持大小一致。每张粘贴单所粘贴票据不得过多,规格较大票据(如:购物发票)可粘贴2-6张;规格较小票据(如:停车费、路桥费、定额餐饮票)可粘贴8-16张。 (5) 凡需列入差旅费科目标报销凭证(如:停车费、路桥费、车票),均应使用旅差费报销单。粘贴时,应先将票据粘贴在粘贴单上,然后将旅差费报销单粘贴在票据和粘贴单上方,不得直接在旅差费报销单后面粘贴报销票据。 (6)在粘贴单上粘贴票据时,应自右至左、由下到上均匀排列粘贴,确保所粘贴票据和粘贴单上、下、右三面对齐,不得出边、留空或大量累压粘贴。原始票据应保持原样粘贴,对部分规格参差不齐票据,可先裁边整理后再行粘贴,但必需确保原始票据内容完整性。 (7
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