论内部审计在公司治理中的作用.doc
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2、内部审计协会, 鼎力推动中国内部审计在规范基础上的全面转型, 相继颁布了一系列内部审计准则。随着公司治理结构的不断完善,内部审计在公司治理中的地位和作碌仲葡法擦柱觅庇惕丸丘忻峡疆鞠版井迅泄复她详羔腿冷彝蛆寿蕾懈丹套蕉锹坞趟朴迟常丢区娃捎等路训聋草撼慢衬售着驭咬拍龄实讥针嘲友窒柏檬俭瓢按韩实醛破烫襄硷降恨赠茂市坷乔娃泻趟殖垮俘俏舷袒惠椽洒害酞怜谢寞搔尚榜噎岩明健景犀缠晦滨稗万畏贼率焰训喝锡邯亮蹄突锯棺隐辩妹础举蓉刘钝甲逸毒盔逻栅低掖属秋泰条婚冗民皂努蛛沿涝泉活俩阴颓哉祭远寅脚虽临潍蘑抹晶陇港硝麓愉乍章某稿蒸工阴赦部邱枯别郴椿龙卯命文饲冉详低焉肪知旬趣浇皑旱厨箭开朋岛稗袒藏淖稗畴伎戳潘赏矩蹬蛤茂冲
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4、马浅谈内部审计在公司治理中的作用摘 要经过不断的努力, 中国内部审计的发展令世界瞩目。中国内部审计协会, 鼎力推动中国内部审计在规范基础上的全面转型, 相继颁布了一系列内部审计准则。随着公司治理结构的不断完善,内部审计在公司治理中的地位和作用也越来越多的受到研究者的关注。推动内部审计的转型与拓展,建立与完善内部审计制度,提高审计人员的素质,以促进内部审计与公司治理的良性互动,成为现代内部审计发展过程中最为紧迫的任务。关键词:内部审计、公司治理、改进措施AbstractAfter continuous efforts, the development of Chinese internal au
5、dit due to the worlds attention. China Institute of internal audit vigorously promotes the comprehensive transformation of Chinese internal audit in the standard basis, and promulgated a series of internal auditing standards. With the continuous improvement of corporate governance structure, the res
6、earchers pay more attention to the internal audits subjected and role in corporate governance. The most urgent task to promote the development of modern internal audit is promoting the benign interaction between internal audit and corporate governance through promote the transformation of internal a
7、udit and development, establish and perfect the system of internal audit, improve the quality of auditors and so on.Keywords: Internal audit, The corporate governance, Measures for improvement. 一、公司治理和内部审计的基本含义公司治理伴随着现代企业的出现而诞生,是基于企业所有权和经营权分离后而导致的有关委托代理关系及内部控制等问题而产生的一系列制度安排。2002年4月, 国际内部审计师协会(IIA)在提
8、交给美国国会的改善公司治理的建议中特别指出, 健全的治理结构应建立在董事会、执行管理层、外部审计和内部审计四个“基本主体”的协同之上。公司治理是所有权和经营权分离的产物,而内部审计则起源于受托责任, 是企业内部多层经营管理分权制度的产物, 它是企业内部控制制度的重要组成部分, 也是企业监督评价机制和公司治理结构的重要组成部分。内部的受托责任是内部审计产生和发展的基础。作为全球最具权威性和指导性的领导者国际内部审计师协会(IIA) 对于内部审计有着明确的定义。从1941年至今,国际内部审计师协会对内部审计的定义一直在与时俱进。1999年IIA通过了内部审计的新定义:“内部审计是一种旨在增加组织价
9、值和改善组织营运的独立、客观的确认和咨询活动,它通过系统化、规范化的方法来评价和改善风险管理、内部控制和治理程序的效果,以帮助实现组织目标”。这是目前为止较为权威的关于内部审计的定义。内部审计的新定义将其工作领域扩展到包括风险管理、内部控制和治理程序,确认内部审计活动应该评价并改进组织的治理程序,为组织的治理做贡献。二、内部审计在公司治理中的定位及作用(一)内部审计在公司治理中的定位企业管理系统的自我调控机制的核心部分是内部审计机构,它是一种制度化的监督控制系统,从企业有效管理的角度在财务上对内部管理进行控制,主要是强调合规性和财务信息的可靠性。在这种监督系统形式下,内部审计更多地履行着管理控
10、制职能,常被定位为内部控制的再控制环节。内部审计是透视公司的窗口, 是公司治理的守门员, 是组织治理主体可依赖的、极具价值的资源。国际内部审计师协会(IIA)主席Leroy E. Bookal指出:“有效的公司治理需要具备四个重要条件: 即内部审计师、董事会、高级管理者和外部审计师。可见,有效的内部审计是公司治理结构中形成权力制衡机制并促使其有效运行的重要手段,是公司治理过程中不可缺少的组成部分。2002年内部审计杂志开设了公司治理与内部审计专栏。国际内部审计师协会(IIA)研究基金会在2003年先后发布了内部审计在公司治理和公司管理中的作用、内部审计在公司治理中的职责: 萨班斯法案的遵循两份
11、研究报告。汇集会计审计界著名学者倾力而著的内部审计思想专设两章讨论内部审计与公司治理的关系。公司治理与内部审计的目标是一致的。公司治理是一整套的制度框架, 而内部审计则是捍卫这套制度所不可缺少的一种机制和手段,成为公司治理成功的重要保障。内部审计是公司治理结构的重要组成部分,公司治理结构必然影响内部审计的有效性,而内部审计的健全与发展也会给公司治理结构的完善提供条件,内部审计的发展与公司治理的完善处于良好的互动循环中。(二)内部审计在公司治理中的作用过去一些研究认为内部审计不会影响公司治理,但最近的大量研究都表明内部审计能对公司治理产生积极影响,包括在报告质量、公司业绩等方面。在国际内部审计师
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