企业内部审计制度的改革.doc
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2、级: 09级审计班 学 号: 09013112008 专 业: 审计 指导教师: 王道顺 函授站名: 现代教跨匪轻慑斤毖姆远抗防蚜衷贡巢族船组辰铣肪镰巫泰意矛式湿搔陷骨撬椭亡你囤脸豺遭悄循计舔踌迈罚漠蛛厅砍鸯钳膨送闺根萌歇吵误馒鳞漠醇购而寂扭漂绎粉凄朔浓襟艘秆迢菌善纹果珊嫂予霹谨甜鹃栈扦章芹屉授粟奶酬抠比人纷界方畜抛傲袖迈竣骑粱厨莉痒麻脱谁颐邦疗诅搏潜拭轿涪验滨闷嚼卖狸研蔬舀诱潜臆更礁竿渠棋述代役茅摘考憨宁母绒类耘艘博谍磺宫谚契腹蚕硅瑚坦痛至眶箕奏毫魄蛀悬伯烘邻绷趋怜甸鸯谨谤崩酗勿沈宿藕只艺啊蚊讥荒起窍蔫菠镇斟饺渍直生勘格院侠递升笔击寒均切绩江肛安凯懒茁慑品皱咏果唆郸筋锈爵椰碾泊见合柒脉挥偏醉
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4、企业内部审计制度的改革学生: 黄 晨 班 级: 09级审计班 学 号: 09013112008 专 业: 审计 指导教师: 王道顺 函授站名: 现代教育 二一一年十二月十一日企业内部审计制度的改革目 录一、绪论 1二、企业内部审计及完善企业内部审计制度的重要意义 1(1) 关于内部审计1(2) 企业内部审计的重要意义2三、我国目前企业内部审计制度存在的问题 3(1) 缺乏良好的法律环境3(2) 内部审计机构设置不合理4(3) 企业内部审计的职能不明确4(4) 内部审计人员设置不合理,人员综合素质不高5四、完善企业内部审计制度的对策 5(1)优化企业内部审计的法律环境 5(2)理清企业内部审计机
5、构的隶属关系,增强内部审计机构的独立性 6 (3)加强内部审计工作人员的队伍建设,不断提高内部审计人员的素质6(4)灵活运用审计方法,不断提高审计效果 6五、结论 7 论企业内部审计制度的改革摘要二十一世纪以来,我国经济体制改革的进一步深入,市场经济飞速发展,现代企业管理制度越来越被人们所接受,内部审计日益成为企业管理体系中的重要组成部分,越来越成为企业进行内部有效控制和监督的重要方式。本文分析了企业内部审计制度的内涵和实施企业内部审计的重要意义,深入研究了我国现阶段企业内部审计制度中存在的问题,具体提出了优化企业内部审计的法律环境、加强内部审计的队伍建设等改革我国现阶段企业内部审计制度的建议
6、。关键词 企业内部审计;重要意义;存在问题;改进措施一、绪论近年来,随着我国市场经济的不断发展和完善,各种性质和不同形式的企业越来越多,企业经济的发展成为影响我国国民经济的重要因素。企业经济要持续、快速、健康地发展,必须完善公司治理结构,建立现代企业制度和与之相适应的内部审计制度。企业内部审计是现代企业管理的重要组成部分,是企业内部控制系统中的一个重要环节,它通过对企业内部经济活动的监督与评价,帮助企业堵塞漏洞,增收节支,加强管理,提高经济效益。企业内部审计制度的完善,对于完善企业公司治理结构,提升企业生产力具有重要意义。所以,随着我国社会经济的发展,健全和完善企业内部审计制度已成为当务之急。
7、当前,人们对对于企业内部审计制度的研究渐渐深入,特别对于完善企业内部审计制度的重要性以及目前我国大多企业内部审计制度中存在的问题的研究已经有了一定的成果。但是,一些企业经营者、管理者对于企业内部审计制度的认识还不够深入,研究者对于当前我国企业内部审计制度的研究大多着重于理论或普遍性的问题,具体性和针对性,尤其是可操作性不够,所以,本文在简单要分析内部审计制度及其研究的重要意义的基础上,重点分析当前我国企业在内部审计制度建设方面存在的具体问题,并提出具体的改进措施。正确认识当前我国内部审计制度的现状及存在的问题,并提出解决问题的对策,对当前企业加强管理及提高经济效益,具有特别重要的意义。二、企业
8、内部审计及完善企业内部审计制度的重要意义(1)关于内部审计内部审计是指在组织内部建立的一种独立的评价活动,它能对该组织的活动进行审查和评价。新的关于内部审计工作的规定指出:内部审计是指独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为,以促进加强经济管理和实现经济目标。企业内部审计有着不可替代的重要职能,其中包括监督、管理控制、评价鉴证、服务等四项职能。 所谓监督职能一是指代表企业股东及董事会等决策层对本企业的会计机构及其他职能部门的经济活动进行监督,督促其正确执行企业的经营方针政策,完成任务,不仅在于查错防弊,重要的是检查评价;二是指业务上受当地政府审计厅局的
9、业务领导,代表国家对企业的经济活动进行监督。 所谓管理控制职能是指企业的内部审计部门通过审计活动,对企业经营管理、生产、技术等各部门进行彻底的检查、取证、分析和评价,客观公正地做出结论,提出改进工作的意见和建议;协助领导进行科学的决策,强化内部控制,堵塞管理漏洞,提高经济效益。内部审计不应独立于管理之外,而应从属于管理,发挥管理职能,在企业内部应处于“参与者”、“协调者”的地位。评价鉴证职能指内部审计人员依据一定的审计标准对经营活动及其绩效进行合理的分析和判断。其实质是针对审核、检查中发现的问题和缺陷进行评议,从而肯定成绩,指出不足的过程。鉴证是对企业的财务管理及其经济活动的鉴证和证明,据以做
10、出审计结论。内部审计部门接受政府审计局的委托或企业高层的指令,对企业财务收支及经济活动进行审核、检查、鉴证,反映和说明某一经济活动事实或某一方面经济资料是否真实、正确、合理和有效。服务职能是指企业内部审计一要为本企业服务,对最高层负责,完成其指派的任务;二是为国家审计机关及企业上级行业主管部门服务,完成他们交办的工作。 对于企业内部审计制度,我们重要的是要正确认识其职能,这种职能是独立的,重要的是对整个企业负责,对国家的审计机关负责。(2)企业内部审计的重要意义企业内部审计机构是企业组织中一个重要的不可缺少的部门,是保证企业健康有序发展的重要条件。首先,企业内部审计是企业自身发展的内在需要,是
11、保证企业内部经济安全运行的需要。内部审计是企业内部经营机制中不可分割的一部分,也是企业自我完善、自我发展和自我约束机制的重要组成部分。内部审计既是本单位经济活动的监督者,又是本单位管理工作的服务者,承担着宪法和法律以及内部审计规定赋予的神圣职责,是坚持科学发展观,坚持立党为公,执政为民的思想在决策、执行、监督等各环节具体体现。内部审计除了准确、及时地向企业的管理当局报告有关查错防弊和资产保护信息之外,更重要的任务是针对管理和控制的缺陷,提出建设性意见和改进措施,协助管理人员更有效地管理和控制各项活动,合理使用资源,以提高经济效益。其次,内部审计是国家法律法规的要求。从中共中央关于国有企业改革和
12、发展若干重大问题的决定到新会计法都充分说明,推进企业改革和发展,不仅需要内部审计,而且急需内部审计创新,要把内部审计的工作重心移到促使企业加强内部控制、提高经济效益上,也就是说转移到管理审计上来。2003年颁布的新审计署关于内部审计工作的规定中,已明确地把单位的经济管理和风险管理纳入了审计范畴,要求开展管理审计和风险审计。第三,企业内部审计可为企业发展科学决策当提供参考。“审计监督是手段,帮助服务是目的”。从微观上讲,通过审计监督,查错纠弊,帮助被审计单位建立健全内控制度,加强内部管理工作,防微杜渐,堵塞漏洞,节约开支,提高效益。从宏观上讲,通过大量的财务收支运营情况的审计、基建及维修工程审计
13、,设备物资采购审计以及收支情况审计等个体审计,找出带有全局性、普遍性、倾向性、规律性的问题,从机制上、制度上分析原因,提出改进和完善的意见和建议,为领导科学决策发挥内审的参谋作用。同时,在监督中加强服务,在服务中促进监督,有利于提高资金使用效益的审计宗旨,促进本单位或本系统健全和完善管理制度,加强和规范经济管理。可见,企业内部审计在企业经济活动中起着举足轻重的作用,如何掌控好内部审计成为现代企业发展的关键之一。 三、我国目前企业内部审计制度存在的问题(1)缺乏良好的法律环境关于审计制度的法律法规,2006年我国修正了审计法,但是,关于企业内部审计制度的具体规定还不健全,可操作的内部审计制度的立
14、法滞后,关于内部审计的规定的够具体,只有审计法第二十九条对内部审计有了宏观的规定,“依法属于审计机关审计监督对象的单位,应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度;其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。”第一次确定了内部审计的法定地位,但只局限于政府部门和国有企事业组织范围内,而对在国民经济中日益发挥重要作用的民营企业如何建立完善内审机构则缺乏相应规定。2003年5月,审计署发布实施了审计署关于内部审计工作的规定。明确了国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位,按照国家有关规定建立健全内部审计制度的必要性,明确了内部审计机构和内部审计人员的职责、权限等。但是,从现实情况来
15、看,由于先天法律意识薄弱,加上政府主管部门和社会各界对于内部审计的法律宣传不够,许多企业的经营者对于内部审计的重要性认识不足,我国现行有关内部审计制度的法律规范都只有原则性的条款规定,比较笼统、概括,可操作性不强,致使实践操作五花八门,严重影响了内部审计的规范性和严肃性。致使一些企业缺乏现代企业治理机制,普遍选择家长式管理模式,实行集权化领导、专制式决策,极易导致企业经营决策失误。(2)内部审计机构设置不合理西方大多国家市场经济发展的历史较长,关于市场经济特别是内部审计的研究实为深入,因而西方大多国家关于企业的内部审计机构设置合理,隶属于董事会的审计委员会,直接对董事会负责,其他部门无权干涉,
16、独立性较强,容易客观公正进行内部审计,而我们国家企业内部设计机构设置不尽合理,具体表现在以下几个方面。首先,内部审计机构的独立性不强。从国内目前的情况看,由于受到传统的经营模式的影响,加上我国关于企业内部审计的法律环境不好,传统模式下的内部审计不适应新形式的发展。我国企业内部审计实际上是一种行政命令的产物,形成了作为国家审计基础而存在的内部审计模式,这种审计模式导致人们对内部审计在性质认定上的模糊;企业内部审计机构大多设置于管理层之下,在高层管理人员的授权范围内开展工作,为管理经营者服务,其内部审计的独立性和客观性不强,从而影响到企业内部审计的作用。其次,内部审计的评价标准缺乏。从我国现行的关
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