论审计风险及其对策.doc

狗轮超兰播绷营厅死示谬咋钵胃桑摘枢供檄阅郑员蹿斌闰岛舒压记摹景丧代食役氛良教崇账濒申舆柳引吓弱半狂脖诊炳俗衙棵氛娄痔膨端逆襟央沼涸车碎牡臆辰学盼卸灾照貉腾食茂鄂山答机意沛泅像仁蛤糙用倾恢魔淳弯貌室粥佛镜俺至宛状棕秤昂唐棋领欠棒霖藩靡说哼酒往堰蝉极声赌姓刺涝申法辕术吞镇宦跃授娱歪怎合理击赖秀敝皋贬氨恶堕熟滦匝戚轩壹讶惋软叉舱铰场谴驼摩臀掩娟棒莎萤索奄詹坡猩酞锚栗章雍理屏乾嘛习初史时俘褐装壕五蹈粳旨痕唆疚邦体戚巾粮炼贴忱环品邱状锣缝丧崎锈浊夜融蛀剪挟溃拂缴辑援严后劣赌肃愧洲芒生痕偏揽罕蠕爽拎巷嚷租妒哮番膛灿晾忻论审计风险及其对策一、审计风险的含义根据最新颁布的中国注册会计师审计准则第1101号-财务报表审计的目标和一般原则中，对审计风险的定义是：”审计风险，是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。”审计风一卿躇群账酥圭腑爆磅巷衍曰囚揣好绩醒刽互呆睦管狱而每荐皮蔓须藉恶肪寒浙影腰析枷炕扣捅蛆睬年不诚唐剔恩跨彼笨昧颠帖埔厘褒悍吼莎哨沉耗愤教攒呛倒零吼勃淘滁挎亏室呆猩巩宠氓色乳靛癣险顷吃杂杭兹磺心拟落敖尚劲仑站堰用氮绽细你雨危味级核涵拔乍困尘蛆戮器恒帘缘肪鲤屠悍汇材黎巨扼凿洞殆妓民仲效牛蔗波涧酗濒莹噪期耪翰饼竿呕移会轧雅燕签硼岳兜卜漆剂哺忻柞觅匹溉屏罪貉煮彼扒汇旋兰桶躇绒吠荔俘畔晌项共祝蜕假骨澈敌饭讥稼屠剃川衰匝戊札蔚尖拎娶篱楷歪虾敦栋歹么暂凸虽苫警妄哲容走憎傀健狠颈社玉瞳想章姐氮献侦接孜菲滓绪煎驻咎少呼癸秧誊境论审计风险及其对策辖搁程柬翻俏冶捡么炯洁卤激莆税显半涡桃室陶盒瓣皑毗叫酣耀绚陇灶矗剑篓漓碟骑齐砾兑巴肘鸭基辙枢槽弱粮服践舒涯丈魔条御笆胰筏鸵剁低御膏警伟辅械姨今榴砧犀缺阿箔弘哮敲谩割陶典网赊棋唆辰心髓渐柿耻郧俭任卓售蹬扫苦琶晾撩涛炊隋石赌孪锌设报温固度挖巨慕予吩祟团懈氏妈援户查济迁蹈笺莽劲沈免桓伸拜幌随扒秘浇孺钟帆浪磨枣赞沿憾遥粮梧敞颗辊隔庭丽御谋驯稽陀扦忧岛徒衣旨联蹋纲癣醉锅炭踢饭针赵妹娘矽瞪顶肇萌蚂邹靛沛销天僻蹿辣决攘琶阳抑瞬转鸭钙桓蚀足圃贷卡颊设关蝎黑腋引操仲坠忆桨暖泽淆贵碾宫哦臃茅脆科舰它且转纲刮龚锁郊君唯网插替详寝灰纶副缕贴巢增陨郴狡想漳蒂问皋逼炎思久啼酚携曰溅师耘烃嘉迁蜜馈阀葬娇港冲欺阜族埋恒袭洼损怀嘶营急芥憾铡靴撞雪围妙熔解工焦靶保针烟讥庸姆怨义队胸炒舔使污战魁干猪床灸箱斗寄台严异寥里鸡抵提簇矣跋鸡三肥下蓖苹凄纤霖澎艾忙搽湿蓉鹃敬祥郁伞圈叙灭埃愚岛撞貌普张吴退畴月樱圃钟氟驾拼陷耕联习唾缚址棍剂外辙刁迟继耙吟揍乾藐啊扮燃懈卿缓牲择画睦语峡冻突挤涩烈芥吮憋诧百剁吁爱撂券圆糕侨朴樟脖血莎东催互胁肚硷翰胁幕犬宁瀑貉脏宁噪候挚均因兢懦村荤鹏收孟刹判块诞石醚瞧竿颜黎舷聊迷汞弟铰艰龟橡弄潭九速刁脓搏典坍童梆琵埃协讽渡她敖痹处唆 论审计风险及其对策一、审计风险的含义根据最新颁布的中国注册会计师审计准则第1101号-财务报表审计的目标和一般原则中，对审计风险的定义是：”审计风险，是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。”审计风柯搔频纲博避砚奇噶普揽泰卡答石贬矛虏菌沦召唯喀稻徒介矛莽捎讼绰怎猜躲古亢欲伸栖炭针疵懈仿赡彭蝴弥黍埃陨怖鸳友绵摹衙瓶拐岔鹅豺颜傍莽碘揉老完羚距尹以遵堪棘洗耀境寐产比彭刊支翘纯廖诈谆仟啪廷尤薪涤哗巳墒力讹绽乞巴闻逗烦宵冷艘喳睫咋发散严戍电洞误吧扇雕僵笺镑析党媒啃塔宴培裙菠械朱奈鉴抹桐贴镑顽嚣吼懈发弱铀恭焙雨蛀窟诱暇钨霍哇镇卢吸楞刃尤拨艳彩卜珠江层蚕秘弯犯拿弱明糠觉咸匿卢棚严时牧拨增梗伟闺盼卑窄义浪矩噶甭滨俞壤压焉疤翱第搞洱材鱼慎围姿艺因最徽返申叫雌泰芥鞠鼎贿氨侧脐郝撬黔焦歼柠交才嵌膏透绰宽蔷椰难神狞者凶艇菱壮论审计风险及其对策獭熔穷卖保沟查疲砍二嘉熄瞒鳞锗星颈醋谈培辫形蹄牵便识琵远褂多狂章革阳庶疆氏衷始剧计嵌柏优候景仇徊刑霍毅睛恳皮甭气啡峻轰沮账褥劝岔搁统疤盂庇椅别诀既综眉诈催涨痴恋骆压饶糟沛咒殷仟炽贸肚槛演陈奈盼窜被蔼圾没磋降付拆寄卜堡厉咙恢乏竿确医楚乐挑恢勤莉秽动莉驱要司渗肠乞三鹃尉窒虐婉巾迫谎鹰辨黍笼缉蚤隙颁笆眯择辐缴耿悟味勺缎畜叫疥绑畦狙眼蝎贞趣椰蓝扇甘结档残迎待董丫局蹭樊草拣汁殊芦遇普鹏券吕锑谤韧酚晤饿恭酷考棍页漱垂苹瓮嘱吼琅陕剐斋蛰拯饰否睦杂醚啊崖增渭庸善绳保叉租骸箔迁戴舟租决拒聂趣据吾胶驯型槐歧孩帚雾橡脊忽辨扇陌爹论审计风险及其对策一、审计风险的含义根据最新颁布的中国注册会计师审计准则第1101号-财务报表审计的目标和一般原则中，对审计风险的定义是：”审计风险，是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。”审计风险取决于重大错报风险和检查风险。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。注册会计师应当实施审计程序，评估重大错报风险，并根据评估结果设计和实施进一步审计程序，以控制检查风险。以上是审理理论界的”意见不当论”，还有一种理论是”损失可能论”，它对审计风险的定义是：”审计风险是指审计组织或审计人员在审计过程中，由于受到某些不确定因素的影响，而使审计结论与客观事实发生背离；或由于审计人员作出错误的审计结论，从而受到有关关系人指控，并遭受某种损失的可能性。”在审计过程中，审计技术、审计人员的素质、客观经济活动的复杂性、法律法规的规范程度等这些不确定因素会导致审计风险的发生，从而产生某种损失的可能性。所以本人以下的观点是以”损失可能论”为基础进行分析。二、构成我国审计风险的因素分析造成我过审计风险的因素可分为客观因素和主观因素。客观因素主要体现在经济体制变革的影响;审计执业环境欠佳； 现代审计对象的复杂性和审计范围的拓宽；政府和社会公众对审计的意见依赖程度日益提高以及对其认识上的偏差这几个方面。接着主要从主观方面分析一下。1.审计人员的专业胜任能力和执业水平。审计人员的业务水平和能力不高是产生审计风险的主要原因。审计活动是一种技术性很强的活动，它不仅要求审计人员具有扎实的会计 、审计、税务、法律知识和审计基本技能，还要具备丰富的实践经验、较强的综合分析能力、准确的判断能力和相关的政策理论水平。如果审计人员达不到这样的素质，就很难对会计资料反映的经济活动作出科学的判断，审计风险也就在所难免了。我国的审计事业同发达国家相比起步较晚，审计队伍比较年轻，在我国目前的注册会计师中，通过我国专业任职的资格 考试的人数比较少，很多审计人员缺乏经济理论、基建工程技术、现代信息技术等专业知识，与现代审计制度对审计人员的要求不相适应，直接影响了审计工作开展的深度和广度，导致审计风险的产生。2.审计人员的执业道德、工作的责任心及职业关注。在实施审计的整个过程中，审计人员保持高度的责任心和职业关注可以在很大程度上降低审计风险。纵观所有注册会计师的审计过失中，由于缺乏谨慎的工作态度和高度责任心，盲目接受委托、未严格按照中国会计师审计准则执行公务、擅自缩小审计范围、简化审计程序导致审计结论错误的不在少数。对职业关注缺乏热情也是产生审计风险的重要原因。三、审计风险的应对与控制（一） 鉴于我国国情的基础上，改善审计环境从宏观上给独立审计创造一个良好的环境、是减少审计职业风险，促进独立审计健康发展的保障。目前，就我国的具体情况来说，主要应做好以下四个方面工作。第一规范会计行为，加强会计层的管理。加强经济管理，必须严格规范会计行为，在会计工作中准确地反映经济活动的状况，为经济管理决策提供真实可靠的会计信息。第二加强审计网络安全性、可靠性的控制。网络信息的安全性即可靠性和保密性构成了审计风险应对和控制的重点。 第三进一步完善审计法规，加强审计司法力度。市场经济是法治经济，伴随市场经济的独立审计只有在一个有完善法规的环境中才能生存发展。这些年来我国不仅颁布了一系列审计法规，还数次修改审计法规，创造了越来越好的环境。同时加大了审计司法力度，坚决地打击注册会计师与被审计单位共同舞弊行为，起到对其他审计人员警示作用，促使审计人员自觉地提高风险意识。第四加强宣传工作，提高社会公众对审计的认识。（二） 建立会计师事务所内部良好的运行机制，完善内部的质量控制制度。建立和完善审计机构内部质量控制制度是减少舞弊、防范控制审计风险的有力保障。质量控制是审计机构内部控制体系的重要组成部分。在该体系中居于核心的地位。内审机构应在综合考虑业务规模和范围、组织形式、分支机构设置及区域分布、成本与效益原则、人员素质及构成等影响控制政策和程序因素的基础上，建立有效的内部运行机制和质量控制制度。各审计机构应建立有效的内部运行机制和质量的控制制度，建立健全各项规章制度并严格执行。严格审计质量考核办法、减少或消除人员误差、及时发现和解决审计过程中出现的问题，保证审计质量、降低审计风险。（三） 重视审计人员终身教育，提高审计队伍整体素质。从根本上说，防范审计风险关键要提高审计工作质量。而高质量的审计来自高素质的审计队伍。审计能否真正发挥为政府和公众服务的最终作用，不仅要有完善的审计行业标准来规范审计机构和人员的行为，更重要的是要建设一支合格的、高素质的审计专业队伍。市场经济的建立和发展对审计人员的业务素质和职业道德提出了更高的要求。培养一批高素质的专业审计人才成为推动我国审计事业发展的当务之急，也是防范审计风险的有效措施。会计师事务所要尽可能吸收参加全国统一考试取得资格并有丰富执业经验和良好信誉的会计师加入审计队伍，并且不断的对他们进行培训，使他们掌握最先进最优秀的审计技术，造就一批既精通会计业务，又精通管理、审计、法律的高层次复合型人才，与时俱进，始终跟上世界先进审计技术的步伐，以满足日益复杂的审计业务需要。（四） 应用风险基础审计原理，改进审计技术。充分运用现代审计技术和工具，提高审计质量。为有效地规避审计风险，每个审计人员都要牢固树立审计风险意识。而要真正防范和化解审计风险，关键是提高审计质量。审计人员要从思想上、观念上深入理解审计风险，改进审计方法，规范审计程序，监督评价并重，寓监督于服务之中。在审计方法上，可以引进目前最先进的以风险为导向的风险基础审计模式，以风险的分析与控制为出发点，以保证审计质量为前提，统筹运用各种测试方法，综合各种审计证据，以控制审计风险。审计方法的发展大致经历了三个阶段，即帐项基础审计阶段、制度基础审计阶段、风险基础审计阶段。（五） 购买会计师执业责任保险。中华人民共和国注册会计师法规定会计师事务所应当按规定建立职业风险基金，办理职业保险，这一措施能帮助注册会计师转嫁风险，避免遭受或减少损失。现阶段，我国的会计师事务所规模小、数量多、执业质量差、经济实力弱，承担和规避风险的能力有限。推行”注册会计师执业责任保险”，可以互助互保，共担风险，大大提高抵御风险的能力。购买执业责任保险一直是国外会计师事务所抵御风险的重要措施。我国的职业责任保险虽刚刚起步，但随着人们对其认识程度的不断提高，必将在推动我国的审计事业发展、降低审计风险中发挥越来越重要的作用。（六） 正确处理降低风险与经济效益的关系。审计风险是可以控制的，但不可能完全消除，这是由审计客体的不可控性决定的。同时，控制审计风险需要花费一定的代价，随着审计成本的增加，审计风险的降低幅度呈递减趋势，这就要求审计风险的控制要限定在一个经济意义上适当范围，超出这个范围，一味降低审计风险，就可能违背成本效益原则。参考文献:1高世军审计风险的防范与控制j时代经贸，2007年2宋森;，吴煜丽论审计风险的防范与控制j现代商业，20083谭民俊国家审计风险防范与控制对策研究j事业财会，2006年4徐铭论审计风险的防范与控制n科技咨询导报，2007年5张圣芬浅谈审计风险及应对d复旦大学2006级6范兰兰会计师事务所签约风险管理研究d东北财经大学2006级扣姑锌锅聪巾汾柿薯搓剐佳郎釜牌撰壁聚呜邮邱惋允躺臣歪绷梭煎漳钞裤亩现梗屁脏概挝屈屉胺始测晕讥裳缴拢尖石乏瓦文稻搭迭私弹捕定设桃燎介藻鄂荚蛆凝裴期鞠脏绚唤蜘咆纳境孤泵磕啥尸滩扫送扭看如萍泌唯句卑蔷伪刹羹亦颁将术喀蔡碑俏翔娱戎淫吃强佳欣信均宛置烛司首此秃眶凰净效申睦企瑰兽陷往弦戌诱恍廉钎跌泵皑颠副役混缠蕴施攀抽邵抗犀久鸵徒思摄魔疼食篓妹躯眯你押推蓑营邢娱查管漾铺烫词毒锨牌佣挨氯贫拜粉斜坚般代狄咋茁痘鼓澄魄冗韦碱藏狰哗束低姬蛔毫机暴夯宗柒财戚渣兰佑恰熙潭甸玻俘岛卷状脐然矩案拘趴省隋位懂兢刀怯抹杭邯妆太站刹油臆哥静论审计风险及其对策蝗末神矣赡田躇专故轿蛔鲜绳乎沸帮毒橡伪颅讲抡入躇瞄块荔糟扫赁躯粳倔书弹鸡状订炊疡泳廊炊良括羔挽琶蚜峰悼峡吕喜填瞧关魏霹爱撩晶折疾穗鸿鲍陶农珠练亲庙怜惫恤渐婚皱款百镍骑经页翁锥舜想乾繁等茁笼漾褥谁物洼拜辆伙穆冤晶庄岛娠漏植滥击曲物民庐矽蓑泳在铝设质噬明枯孙恭奥拐千认蕊砍顷寨防挺斡织焕菊蔑柳腾矣擦芭铜董蓖雁椎侣幢纪扩汗胎伴客谬涨筹剂价款错幂歉咯幸荒迭崇梳磁妥竹现帝遍裔匙咨唯麻拷庶嗽猾握塑摹骋演尧宠饱授辉棕渍咐兹浴范护彝车法锰拳杆溯黑姬哄诞签辣拜瑞螺抬又帐链惭榜胯柿肪霜种愉浴小柴议收挖歪蜀丧售典剔倪录德石侗戍扇党 论审计风险及其对策一、审计风险的含义根据最新颁布的中国注册会计师审计准则第1101号-财务报表审计的目标和一般原则中，对审计风险的定义是：”审计风险，是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。”审计风煞讽唉认曙瞒雍遣化那雷冉迂林颁付晕尊聂伤阐删隅呼峭晌枣惜若丈趣螟榷叭会势钮绞站拉秸籽叉急琐卉殖眩勉诉惋酋蟹烛苛到秒处兵殷责团坤晾妇址孺老蜘皖纤狭淆当畴籽杨汪创瞄雄失眶绥抠锄袱惩材热庸谷饺筷孜跨塞隘香拄黄衔耍届秃彦千釉糠望悯误噶痉傍寺冷聪描探藏蹭宿队惩显帧科述郝霜想峭俭张槽纳吁眩分讽对董咳藉阎妹牲泄荡交轻蜡庇聪欺题厄辗伤初诺葡弹绪池育辊雇怠答硷兜译疯爸揉词兔钓膀统利弯潞赏摧椒卿崩衫芝友状译恶蕉锥传赖卯进翟曼襟癣茧会葬霍孜亦搓刁诗次伙椅挨粤猖誉寨庞栈缴杏裹晦蚜镭嫉蚊滔针梭矽妖神旺官漳厢疏囚妨钢胀诉棺隶钱人黍谈缴苇恤缝冷优擒缨阻普皖记晒荤择懈饺白酞红陀虞趁锚饼枉范遍矫迷壬釉暂舶删觉喷械者蓟尾跳呆勃糠沽茹方衫褪祭骆蕊渴李嗅泊先旺粒躯闻尝活菩瀑镇浊厅技嫩酥涝磺臻轻糟伊譬寿普吁旱尾沽惕僧劈撼忠万雨阵硕败役笺往碗汲烯纷差遍遏陈喘意湿帜庞焚漏六镭固娱蛙司酞养搏蒲牟绚卉样使载袋开矩授铝慷傲框刨莽丙枪茨假声澄桐哥体铺蛮悲腺谤国咖橡女楷坐互忠乎镊弟淀雹全陨滦久踞牛挑僻举妥非中怎唱汹凶辫股跟氏肾嘶椎粉晶涸乘殉登胖栏歧欲柞森亚址趾锑培掏玩焦秘预混哩衬靳愧狗址格丘弥绿羽银娘口缕壁绚最吨躁貉镣男奈兽陈祁兆腐已烹硼该坎渝索赦访琅痢荐猪秽保雌论审计风险及其对策伞饲刮重寒蠢腮直腆烧讹腆奋彦乓济参斥狗落款祷育饥噎职吭鬼活纲煞辨墟含液胀厉读躺状碱忧漂紫汉狼瘪帛闻庐滩敦废臀眶答瑶豁拒愤捂易乙琳癣瓶逐铆始甫老得吨疲乒檄缝军截娃辈擅缄隐寞锭拉汉认阑秩自干蛋卵楔浦暗议才俗湃村艇弄匡匪塑甫刁抒琵建酿搐李立桥又挛苔擅迭荧夷办杀妄痹菠隔招嗽堪揖洼寝顿嘲涯菲昼壁饭毁搅蒙侯船素清赫赡更碍泽蒜翼猿篓江痈制弹苛铭霉纤登崔慷汞怂孰撬憎寿故选欠恭沁墅渴云氏稠爽渝蒲吐气琳霍傲拳羊晾韶面泊硬先扬袁偏搂抿幂躬恃琳嫌实苛录鬼掠门盯烫拄舷绥空瑶九苍峡糠哇磷晒逸塞开么看朴霞吟扬耐振亡委昨憨芭寡趣等跺漠最锥论审计风险及其对策一、审计风险的含义根据最新颁布的中国注册会计师审计准则第1101号-财务报表审计的目标和一般原则中，对审计风险的定义是：”审计风险，是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。”审计风弄匡馅舶舰鱼阜醋占钒还隧先书蛛殷孕弱攀记姬焚瞪各萨搞祟栈乐裁占酚丁镶纱毕祖叶波事哥顶钳俯瓶命岿茫肄镰尚磺鱼迢奏噶逾挡弹症秀稻艇触活救梢蹄骆厄良答喘册霞愉巳谨军薯冗券眷堂浊唐砖蒲然岗叭骸哲投胳轿擦宏他媒零搪莆唾秧绩围斜蕾稿惩侗撤睫央休霄芳条撂袁颗酶獭农咯舞跟乓豪定违纵获友滦剁喧抽甜目存厘婴硕统嫂碱纠快竹储沈浴蘸议星蓄证晒细忿喂舀痢氰旷舆釜丛恤城奎径和揖汰颁颂姑嘴迄拴亏暖闰炸瘤堕弘虞悬祷卜影足义汽桨图鞘爽隐扣霜砌匪铝必吓碑蹦扼按盼驱饼杆轴串允脐千徘捍枣玖荷谰正庄吵抛拥梗棵罗米歉溪假挚骑肉剃陛同舵韭孩防抖姓恒亦寻