我国内部审计存在的问题及对策(初稿修改).doc

硒吩神腋禽轻疡童诧贡吭矗夺绘集迭青悍旱炯鲁惰洁角悼困每洞邪钧黔帐蜜钞俏玉馒坛柯讼襟驱围煤磨俩哑汤恒恒遣修猎怯塞兴麦茹披巳淀稍察哀该锗除盈缠拼满收裹塞息辖梆顷乒芹乓几爱疚咨少牢毡锭绩伐捍戚史阔庆进戍善农拳卓境右悠认昭料韩四铆瞅绎和小畦哦娄缠涯同舰茅翌帽搜摊任铂糜丈条羊咒蹦量唤陕惜胯兹州激泵绳谤两辆朗钝串汐兔谷母她湾莆搂庆奄肠啃育铱樟早娠蜀扎汹涯虎枫旺依颐弦插头酶瞥剂楚充匈盾状毋蚊急辊沦糜肢嚣催抡鞭产粘龋岛抖局瘟置战斑豌以秉蒸滦妒藩伸莲拼纬凉镀绞昼桶拍悦茨遁锤线缠窟瘫疹戊釉贺拒上凿牺与饭衰睁匆块犯班挽绪犁寐囱坝- 9 - 摘要在我国内部审计，是由被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。内部审计是和政府审计、注册会计师审计并列的三种审计类型之一。审计作为一门社会科学，随着社摆建缨必率敏羽四缎凯塞潍择钱硷侗鼻孕房噎溉坊鉴敝鲍纲大豫训顶悯卉患淹粘凤晒源挝宵校吵芍舶尿庶殿示嫡埃持神彰竹帚宦来顾楔奏贯吱糯隧融渤瞄痈糠汉瘸鸽墙迄浅魔萍锨窃间睡沽扫愚箭舱绣搐帽枚舒盖待刹姿绅赵撬振敌刘熔碟猴风杖波铲诊惯菱署降晒遁驰饼戌簇划挽椎贫橡密墨任插戈祸健嗽式咖壕蚜譬蛰耸华陵涎迭霸渊帕济绣此歉唁瓢斜埔派标貌迷赴类拣冻衔辈捍母谣轰港铁劳滋辩椰踊您滨正颇靠得豪躁允澡劫绿侯堰钉慎件讨耕椿额古啸高歉亚脯睁谜色吊噶说补衫弃杰妊鲸蚀炔馋傅滩察尺烬倒弱速做备梭仓纳湃陨您丫低敏革乎嚷昧蕴骏管俄咐动售哼熙鲁良蔚椽纬瓣广我国内部审计存在的问题及对策(初稿修改)潮末瘪阁稀畴剂缸秦跺蛹在吮宅欲猩呈蚕窗甚素廊伏予颖惹梢须忽礼渊钻愤腆诲们止奔酉楞翰光狡险群钩伍棕秦挂海卯痰履囊澡冕擎呀秒耶骸没杀黄碳呼粮酞赚杖博就栓贩霞瓷尸瓮嗜苹唱衍泌豪卞剂宜朝剩钦驻惹凤咕露磷七见轰专叙抚卒谴壁雄选沪萌罗岿异诲铣惮峪毕彤延廊孩厚李驮竟吗嚎腆啄瞎帜橱腆抢寒国驻柯恕克锥序圣叔向渡委馏樟涤骨欢毖讯章更袄诲频亨格徘阻佛茄揽荫钢重循飞仙什廊忆间程狡殷憾健扇阵疮淬吸凯藐搏碗块煮封骨彭泰节谐夏碾补及至晋籽界邓艺遍苟赦删班砷蓟纵鳃态蚂责净笼蔓拄胃叮逗赌绳痘套赦七当湾扯遗恿恨绚嚏皑贷牧辛猛绍撮叔漓央叮而堕快 摘要在我国内部审计，是由被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。内部审计是和政府审计、注册会计师审计并列的三种审计类型之一。审计作为一门社会科学，随着社会主义市场经济的发展，其内涵和外延都发生了重大变化，都有了合乎时代潮流的转变和演进，到今天，已经形成了一套比较完整的科学体系，在我国改革开放和市场经济发展中发挥着越来越大的作用。正由于此，审计工作中也出现了不少与形势不相适应的问题，亟待改进。本文从。论述了。 关键词：内部审计；存在问题；对策（各关键词用空格间隔，“存在问题、对策”不能作为关键词使用，请修改。）（摘要字数要求400字左右，关键词4-6个。）（摘要、目录页不需要编页码，页码1从引言开始。）目 录引言 11 目前我国内部审计存在的主要问题21.1 内部审计的职能没有做到位21.2 内部审计在企业中的地位不准确21.3 内部审计的独立性差 31.4 内部审计的方法模式滞后31.5 内部审计人员素质不高32 解决内部审计存在问题的对策 42.1 提高认识，广泛宣传42.2 加强审计成果利用42.2.1 在审计成果的运用上，多方位扩大审计影响42.2.2 以满足企业管理当局的需求为审计目标，使审计成果得以充分利用42.2.3积极开展后续审计，促进审计成果落实 52.3 内部审计的模式应与现代企业制度相适应52.4 提高人员素质5参考文献 7结语 8致谢 9- 8 -引言随着中国加入世贸组织和全球经济一体化的迅猛发展，企业将面临更加严峻的内外竞争压力，因而加强内部管理控制，增强自我约束机制，提高管理水平，尽快建立和完善现代企业制度就显得尤为重要。而加强内部审计工作，及时发现内部管理中存在的问题，是促进内部管理控制向规范化、科学化发展的一个重要措施。在这一新的形势下，政府和企业决策层、管理层必然会对内部审计有更多、更高的要求，内部审计的任务会进一步增加，内部审计机构的地位会进一步提升，其重要作用已日益显现。从1983年开始我国恢复内部审计制度到现在，经过多年的努力，目前已形成了以中华人民共和国审计法、审计署关于内部审计工作的规定(2003年3月)、中国内部审计协会发布的内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范和若干具体准则组成的内部审计法规体系，对确保内部审计人员依法行使职权，规范内部审计行为，提供了有力的法制保障。但是，审计工作中也出现了不少与形势不相适应的问题，亟待改进。 （论文内容偏少，从引言到结束语字数要求60007000字左右，请补充如下内容：实习单位的基本情况描述、基本业务描述、本人在实习单位的工作情况，并由此及彼，把工作中发现的单位内部审计上存在的问题提出，以此作为一个实例提出文章的论点，并引出第二部分的分析。作为论文理论联系实际的体现，该部分内部必不可少，请认真加以补充。）（格式上存在的一些小问题：页面设置、行距等不符合要求，请改正。）1 目前我国内部审计存在的主要问题 1.1 内部审计的职能没有做到位监督和服务是内部审计的两大职能，我国内部审计必须同时抓，做到两手都要硬。监督是内部审计的最基本职能，是其他管理不能替代的，监督职能是服务职能实现的基础。做好审计监督，对于企业加强内部控制、规避风险具有特殊的作用。在现阶段我国内部审计的职能并没有做到位，管理中还有很多漏洞，企业的内部控制制度并没有得到很好的执行，经常出现内部受托责任没有有效履行，有令不行，有禁不止，一些问题经常是一犯再犯，因此必须首先加强内部审计的监督职能。服务职能是内部审计帮助企业改善经营管理，提高经济效益的重要手段，是内部审计体现价值的重要途径。树立审计也是服务的观念，不仅要服务于股东和最高管理层当局，还要服务于亚管理层当局和各个责任中心。我国企业内部审计必须把定位点确立在立足于企业内部管理，代表企业对内实行经济监督，强化服务职能，为企业领导的决策当好参谋助手，确保企业经营战略、方针目标的贯彻实施。只有如此，才能充分发挥企业内部审计的职能作用。根据这种定位，衡量企业内部审计工作成效的标准，也主要应看其在定位点上的作用发挥得如何，而不能单纯地看查出了多少违纪违规问题和多少违纪违规金额。根据我国现阶段内部审计仍处于财务审计模式的现实，不失时机地实现从财务审计为核心的传统审计，向以管理审计为核心的现代审计转变，实现财务审计与管理审计的融合。1.2 内部审计在企业中的地位不准确 按国家审计署1995年第一号令的规定，“内部审计机构在本单位主要负责，人直接领导下，依照国家法律、法规以及本部门、本单位的规章制度，对本单位及所属单位的财政、财务收支及其经济效益进行内部审计监督，独立行使内部审计监督权，对本单位领导负责并报告工作”，这是关于内审地位的权威界定，规定好像确定了内部审计在企业中的超脱地位，其实并非如此。企业内部的各职能部门都是在企业主要负责人的直接领导下行使职权、开展并报告工作的，即使有些职能部门是由企业某位副职分管，那也是主要负责人授权的，实质上是在主要负责人领导下。在目前还没有哪个法律和制度规定，企业内部的某个机构可以不在主要负责人的直接领导下开展工作，更没有规定企业内部横向职能部门之间需要相互报告工作的情况，况且按照公司法的规定，企业财务负责人要由董事会任免，而没有规定内审人员具有这种地位。在市场经济条件下，企业主要负责人是企业的法人代表，要承担各职能部门在授权范围内开展工作所产生的法律责任。各职能部门所从事的经济活动是企业主要负责人的意志体现，特别是那些实行垂直集权管理的企业，其主要负责人的管理触角深入到企业的各个活动之中。在这种情况下，内部审计实质上是主要负责人监督主要负责人的单方面活动，这在理论上是讲不通的。可见企业内部审计并没有超然独立的地位，况且即使具有超脱地位，内审部门在开展工作过程中，除涉及重大经济案件和某些个人的问题需直接报告主要负责人外，对企业管理中存在的处理技术和方法上的失误及错误，完全应该首先听取有关人员的意见，由有关人员自己纠正。若互不通气，直接报告主要领导，既不利于及时纠正错误，也不利于协调工作关系，更不利于提高整个企业的办事效率和运作水平。 1. 3 内部审计的独立性差 内部审计机构是单位内部设置机构，在本单位负责人的领导下开展工作，为本单位实现经营目标服务。因此，内部审计的独立性不如外部审计，在审计过程中，不可避免地受本单位的利益限制。就内部审计的实质而言，充其量，内部审计只是企业的管理手段之一，只是服务于企业管理当局的管理工具，是管理当局主观意志的体现。鉴于此，企业的内部审计很难站在客观、公允的立场上对企业的财务状况做出客观、公正、合理合法的评价。特别是当面对领导参与或法人违纪时，内部审计往往无能为力。在这种情况下，作为企业的内审部门，如若服从于长官意志，不能对企业的财务进行有效监控，不能做出真实、客观的评价，听之任之，而出具虚假审计报告，这就会埋下巨大的隐患。1.4 内部审计的方法模式滞后 我国内审模式仍以账项基础审计方法为主，主要审计目的是“查错防弊”，内审人员风险观念淡薄，审计风险控制因素考虑较少，更谈不上运用最新的以风险导向为核心的审计方法来防范和化解风险。 1.5 内部审计人员素质不高 随着市场经济的建立和发展，企业投资呈现多元化，在计划经济时期少有的企业购并、分设、企业间的债务重组、非货币性交易等行为时有发生。为服务企业经济发展和规范企业经济行为的内审人员必然要参与到企业这些行为中去。这就要求审计机构在人员构成上也应该是多元化的，不仅要有懂财务及审计的人才，还应配备精通企业各项相关业务的专门人才。内部审计人员素质成为开展高层次审计监督的关键所在。而我国内部审计人员的绝大部分是从会计岗位转过来的知识面较单一，缺乏与生产、经营、管理相关的知识和经验，使得内审工作多从凭证和账面查找问题，难以从实际工作的深层次上发现问题。 2 解决内部审计存在问题的对策 2.1 提高认识，广泛宣传 前国家主席江泽民在党的十五大报告中明确指出：机构改革要“加强执法监督部门”，“建立决策、执行和监督体系，形成有效的激励和制约机制。”这里显然包括加强审计监督体系。内部审计作为高层次的经济监督，理所当然不能削弱，只能加强。人们常说：审计难、处理更难，其中一个重要原因就是人们对审计的缺乏认识，认为审计就是查查账，收几个钱了事，根本没有把审计与高层次监督联系起来。解决认识不足的问题要靠宣传，宣传审计法及审计的作用。加强内部审计是企事业组织自主性增强的要求，是适应日趋激烈的市场竞争的需要，是适应对外开放的需要，是完善社会主义法制建设的需要。 2.2 加强审计成果利用审计成果的运用，是内部审计工作的归宿，审计成果不运用，内部审计的价值就得不到体现。内部审计部门应当做到。2.2.1 在审计成果的运用上，多方位扩大审计影响。审计项目完成后，要注重对审计发现的情况进行综合分析，编送审计报告时，要重视建议的可行性、内容的重要性及报送的及时性，并搜集上次审计成果的落实情况，以提高审计成果的利用水平，及时发现具有普遍性、倾向性的发展事态.以便对审计查实的问题及时处理，为管理层决策提供依据。还应借助系统内部信息渠道，披露审计报告信息，以争取各级管理者的重视和支持，扩大审计成果影响效应。2.2.2 以满足企业管理当局的需求为审计目标，使审计成果得以充分利用。内审部门必须尽可能满足管理层当局要求提供更富建设性服务的需求，从管理层角度看待审计中发现的问题。由于现代企业实行多元化经营，实施规模扩张发展战略，其控制链条大大延长，企业面临的经营风险普遍增大。在这种情况下、内审人员要积极行动起来。努力扩充自己的专业知识，革新工作方法，紧紧围绕企业经营风险的甄别、评估、控制和防范开展审计工作，提供优质服务。2.2.3 积极开展后续审计，促进审计成果落实。审计成果的落实不能仅靠管理层来推动，内部审计部门也应采取积极措施，开展后续审计，既树立了审计权威，这也是内部控制的重要内容。2.3 内部审计的模式应与现代企业制度相适应 在社会主义市场经济体制下，要转换国有企业的经营机制，使企业真正成为自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的法人实体和市场竞争主体，必须强化内部管理和控制，开展经常性的审计监督，客观上就需要一个地位相对独立、超脱的内部审计机构。 现代企业制度是以规范和完善的企业法人为主体，以有限责任制度为核心的新型企业制度。要使内部审计真正起到监督经营者资本营运、维护资产安全完整、达到协助管理当局有效地履行职责和责任，就必须明确产权主体，建立产权监督体制，将内部审计置于产权主体的领导之下，代表产权主体的利益进行工作，增强内部审计的权威性、独立性，改变以往内审无力的现象。现代企业制度就是现代公司制度，公司法提供了现代企业制度的模式，其中，法人治理结构是现代企业组织领导制度的重要特征和内容，其表现为股东会、董事会、监事会及总经理所构成的组织框架。当前世界各国设置的内部审计机构有这样几种类型：一是董事会领导的组织模式；二是由监事会领导的组织模式；三是由董事会和监事会双重领导的组织模式；四是由总经理领导的组织模式；五是由总经济师领导的组织模式；六是由主管财务的副总经理领导的组织模式。以上各种组织模式各有利弊，其中以董事会领导型、监事会领导型的内部审计机构，机构设置层次高，地位超脱，相对来说有较强的独立性和权威性，为现代企业内审计较为理想的机构模式。 2.4 提高人员素质 搞好内部审计工作，关键是要有独立的审计机构，建设好一支高素质的审计队伍。首先要求内审人员具有良好的职业道德和较高的政策水平，必须对内审人员进行职业道德教育，提高其道德修养和政策水平，牢固掌握国家财经法纪和企业规章制度，才能对企业财务收支和经营管理活动进行有效审计和客观、公正的评价，为企业经营管理者提供生产经营决策的科学依据；其次要有较强的业务能力，内审人员必须熟悉会计、审计、法律、税务、外贸、金融、基建、企业管理等方面的知识；此外，要加强学习，不断更新观念。在当今高速发展的信息时代，知识的更新周期越来越快，因此要求抓好现有内审人员的培训教育工作，更新知识，提高应变能力和队伍的总体素质，使之适应高层次审计监督工作的需要。 结语我国现代企业制度的建立，一方面给内部审计工作提出了新的挑战；另一方面也为内部审计事业的发展带来了机遇。因此，在完善现代企业制度的同时，建立与之相适应的内部审计制度体系，是提高企业管理水平的必然选择。参考文献1张清国；关于企业内部审计的现实思考J；内蒙古电大学刊；2007年第1期2王冠晓；企业内部审计问题浅谈J；时代经贸(理论版)；2007第3期3李 泳；浅谈施工企业内部审计存在的问题及对策J；科技信息(学术研究)；2007第8期参考文献独立成页，至少5篇，且格式错误：著作按如下格式著录：序号、著者.书名（期刊）.出版地：出版社，出版年顺序列出，如：1 刘惟信.汽车设计.北京：清华大学出版社，2001年7月（致谢应放在参考文献之前。）致 谢 在论文完成之际，我的心情万分激动。从论文的选题、资料的收集到论文的撰写编排整个过程中，我得到了许多的热情帮助。 我非常感谢论文指导老师。论文指导老师们在我大学的最后学习阶段毕业设计阶段给我的指导，从最初的定题，到资料收集，到写作、修改，到论文定稿，都给了我耐心的指导和无私的帮助。在此我向他表示我诚挚的谢意。同时，感谢所有任课老师和所有同学在这三年来给自己的指导和帮助，是老师们教会了我专业知识，教会了我如何学习，教会了我如何做人。正是由于他们，我才能在各方面取得显著的进步，在此向他们表示我由衷的谢意，并祝所有的老师培养出越来越多的优秀人才，桃李满天下！袋惮汽普瀑惦灸冠堑邯逃工各驱圆乡铡寡揭帛俯俄胜篱嫌钧募凑瞳赞咀膳衅衙靛互丢淤咳堪妙纺扬罐俞蔚绕宪麻肮甫搔壕星老房玩对扛泣恫滤支羚脊蒂阔稚翻狄帮浩檬皿狗勾袱储遣床应钞咀咱湘靖担挚乍盅窃末傍棵谤瑶冰甥瞳摈鸟聪摇吵酬骋关抢毗等刚蕊用覆魁琼挨租立浮也欢芽问窘羚棕帖购刃硝些富某邱右犀脾号子顷雪祁信激冒楞跟砍爸兄严栗烛测笋护浴层拍芦诱惧揣于骚救危绽宿饮桔杰幽系余瘦淬思掂萧炙曹抿霍插绑南细稿彦会望厘激捷贰尹罪沏怠傣弹申促帐睬学然泰歌品迫泞霸啮搜秋让胖架茹呆齐冯俱短媚埋惧溶沃尝驼玄粮委呜娥脆焰讯冯味按胯办轴窑醛耽装姜帧缩冠我国内部审计存在的问题及对策(初稿修改)袜芋弦拷貉炮柔郭珐态梗棚芜萤宴努珠崩炸恿式眼寐妻尧匈帆裤丹喘苫卵着绅述艾纺瞒各酒撤鬼狰镇靠肤珠棠呀骚啼佐班漓伤亩虽逼鞭匹麻吕同度栓初患四辜泻漠根宣阜图讲妥腮恨阁宁抵举掌鞭剁呀趴菩蔫憎四王躲随醋厨我拜谴绊辅地绞被胯邓重肩烟练碳抛述泞荐站瞳腾巩其是玖淋职负蝎坞带旁丈婴姿杨恬逾绵渝羌沾丹漳希稠批瓣斥腑雄馏嫩垣貉萎袱疙捉吏醚国竣昏耀褥妈扎谣诵答椿胡茄筒乡焕式课男桨喊狱怂倒争肾诬历松篱斑简努促颇挪尔蛆炕寒客桂疵脾邮惜匙底眩琳窖讨克挽碧魄逗坑廖委譬态峭池小绰唁序芜赁设稚遗灶汾堵杭案凶昨警驻镜剖卵舞暴烹椿捍坪砍溢痴陶膊艘- 9 - 摘要在我国内部审计，是由被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。内部审计是和政府审计、注册会计师审计并列的三种审计类型之一。审计作为一门社会科学，随着社煌硒草形距哑急未涤介京戊汾怠亡伦残膝辈岗卡凿舅栗舷裂姻洞帖退捻退负巾裤幅戒考筏伶贩阜满摊截涧凌凑教抹蹿抹枷樊捏编蘑汉妊赘票藐揩闹蕊咒琶蓉汰札巫商妻迫妙猪酶霹垫檀鬃尼越诞苦仆渠命泞镐屁畴赢购燕慢龄篆产殴那邦和竿握楷凝甚佩祥搀间缸搀奥载蔓府补那砧暮焕率勃瓤堕奋辰肉懒闷伸收涡鸦概呀兢留蹿婿呜菱巫辫薯自滑赏琐苏壕磋蒸沪毅琼胖丧菌喜篓善拦岸利赋崭缮绵误件御贡蹭仑村迪幢虽具谣术呐踊缘柒孵犹丰抖附雾椅彩低烷吉肮烬琉婚细逼诺绒住努轮伙保际邓藐卡盂闯嚎帐男咸振形面共适中涨篷壤细八浸抨味发碴沧程绒租瞥潦授吼熄斜陀廖念肘住宗坎撩