项目成本管理----.doc

第1章：项目管理基本概论1.1项目和项目管理1.1.1什么是项目项目（Project）是为提供某项独特的产品、服务或成果所进行的临时的一次性努力。更具体的解释是用有限的资源、有限的时间为特定客户完成特定目标的一次性工作。这里的资源指完成项目所需要的人、财、物；时间指项目有明确的开始和结束时间；客户指提供资金、确定需求并拥有项目成果的组织或个人；目标则是满足要求的产品、服务和成果，并且有时它们是不可见的。1、临时性临时性是指每一个项目都有确定的开始和结束。当项目的目的已经达到，或者已经清楚地看到该目的不会或不可能达到时，或者项目的必要性已不复存在并已终止时，该项目即达到了它的终点。临时性不一定意味着时间短，许多项目要延续好几年。然而，在任何情况下项目的期限都是有限的，项目不是持续不断的努力。此外，临时性一般不适用于项目所产生的产品、服务或成果。大多数项目是为了得到持久的结果。例如，兴建国家纪念碑式建筑项目就是为了要达到世代相传的目的。项目还经常会产生比项目本身更久远的，事先想到或未曾预料到的社会、经济和环境后果。项目的临时性质也适用于其他方面：机遇或者市场窗口总是短暂的大部分项目都要在一定的时限内推出产品或提供服务。2、独特的产品、服务或成果项目创造独特的可交付成果：产品、服务或成果。产品：项目可以创造、生产出来可以量化的产品或制品，既可以本身就是最终物件，也可以是其他物件的组成部分。服务：指提供服务的能力，例如辅助生产或流通的商业职能。成果：如结果或文件。例如，研究项目提出可用以确定是否出现了一种趋势或某过程是否能惠及社会的知识。1.1.2何谓项目管理所谓项目管理，就是项目的管理者，在有限的资源约束下，运用系统的观点、方法和理论，对项目涉及的全部工作进行有效地管理。即从项目的投资决策开始到项目结束的全过程进行计划、组织、指挥、协调、控制和评价，以实现项目的目标。 项目管理是运用各种知识、技能、方法与工具，为满足或超越项目有关各方对项目的要求与期望所开展的各种管理活动。项目管理发展到现在，已深入到各行各业，以不同的类型、规模出现，在企业管理中扮演着举足轻重的角色。而项目管理软件就是适应这个变化而产生的一种处理项目的方法，现在在项目管理软件中距今了解比较好用的一款是捷为科技iMIS PM项目管理软件，它从一个项目的立项，启动，计划，执行，监控，结束和总结，可以让人一目了然地了解整个项目的一个进行过程，可以说是国内第一套做的比较全面的非工程项目管理软件，并且它也是一个集成性的管理平台。1.2项目管理的发展历程我国对项目管理的理论研究和管理实践起步较晚，尤其是在现代项目管理方面，不管从现代项目管理的职业化发展，还是从现代项目管理的学术性发展，以及现代项目管理的实践方面，我们都与国际发达国家存在着一定的差距。 1、 我国在传统项目管理方面发展历程 我国在传统项目管理方面的研究和实践起步早，但是后需的发展却十分缓慢。我国早在2000多年前就已经开始了项目管理的实践，并且创造了许多很好的传统项目管理方法。在工程项目管理方面，由于宫廷建设项目的实施管理，很早就有了自己的“工料定额”和“工时”、“造价”管理方法，并且许多朝代的“工部”都有相应的“国家标准”。但是，我国自宋朝以后开始在科技和管理方面走了下坡路，未能跟上世界科技与管理的快速发展，所以我们在项目管理的理论和方法方面开始落后于世界发达国家。尤其是从清朝以后到解放以前，我们与世界发达国家在科技和管理方面逐步拉开了距离，从而使我们在传统项目管理方面一直处于落后的地位。 2、 我国现代项目管理在职业化方面的发展 在项目管理的职业化方面我们至今还没有建立起自己的职业项目经理职业资格认证的制度和方法。虽然我国现在已经有了自己的造价工程师和监理工程师的职业资格认证和注册制度和办法，但是这些是由国家人事部和建设部以及相关协会共同推出的，主要是针对工程建设项目管理的职业资格认证和注册制度与方法，而不是面向一般项目管理的职业项目经理的认证制度和方法。综上所述可以看出我国在现代项目管理的职业化和学术发展方面与国际上还是存在很大差距的。现代项目管理这个学科和专业的重要性和现实意义还没有在我国的各个方面引起足够的重视，我们还需要在这一方面做进一步的研究和推动，以便使我国的现代项目管理职业化和学术发展能够尽快地与国际发达国家接轨，并逐步走向成熟。 国际上现代项目管理的理论和方法还在迅速发展，还在不断地提出一些新的理论、概念和方法。我们迫切需要一个由官、产、学、研共同合作的体制和专业性与学术性的组织，以便从组织上保障我们能够与国际现代项目管理的发展保持一致，从而不断地促进我国现代项目管理的全面发展。第2章：项目成本管理理论与方法2.1项目成本管理的概念2.1.1项目成本管理的含义项目成本管理是在整个项目的实施过程中，为确保项目在批准的成本预算内尽可能好地完成而对所需的各个过程进行管理。 对项目成本管理的理解存在两种情况：一是由项目经理部（项目组织）进行的成本管理；二是围绕项目进行的成本管理。国外有关文献基本是采纳第一种理解并进行阐述，考虑项目成本管理的内容和方法限于项目经理部。成本管理就是在企业预算的基础上,根据企业的经营目标,在成本预测、成本决策、测定目标成本的基础上,进行目标成本的分解、控制分析、考核、评价的一系列成本管理工作。它以管理为核心,核算为手段,效益为目的,对成本进行事前测定、日常控制和事后考核,使成本由少数人核算到多数人管理,成本管理由核算型变为核算管理型;并将产品成本由传统的事后算账发展到事前控制,为各部门控制成本提出了明确的目标,从而形成一个全企业、全过程、全员的多层次、多方位的成本体系,以达到少投入多产出获得最佳经济效益的目的。因此,它是企业降低成本,增加盈利和提高企业管理水平的有效方法。2.1.2项目成本管理的任务1、确保项目在批准的成本预算内尽可能好地完成项目成本管理是在整个项目的实施过程中，为确保项目在批准的成本预算内尽可能好地完成而对所需的各个过程进行管理。项目成本管理不同于项目投资管理和项目造价管理。项目投资管理必然要以投资收益的最大化或合理化为目标，即在投资额一定的情况下，收益最大化或收益一定的情况下，投资额最小。在项目决策阶段，需要对项目运营期间的财务状况进行预测与分析，只有财务收益指标达到目标时，项目才可能启动。项目投资管理不仅关注项目的投资过程，而且关注项目投资的回报过程和结果。项目投资管理不仅贯穿于项目生命周期，而且延伸到项目的运行试用期。项目造价管理与项目生命周期的投资管理接近，但是造价管理止于项目的交付建成。造价管理涉及市场交换，以项目的交换价格为关注重点，主要考虑的是价格，如投标报价、工程借款结算和最终结算。而价格的确定和控制需要在成本的基础上，考虑组织的发展战略或经营策略。2、提供衡量项目管理绩效的客观标尺项目成本管理的好坏反映了项目管理的水平。对项目管理绩效的评价，首先是对成本管理绩效的评价。通过对成本管理水平和成果的评价，可以使企业掌握项目管理状况和实际达到的水平，为项目绩效评价提供直观、量化的佐证。项目成本管理还为企业考核和奖惩提供依据。为企业内部人事制度、工资分配制度、员工培训制度等一系列制度的建立和健全创造必要的环境条件。2.2成本控制概述 2.2.1成本控制定义施工阶段的工程成本是指建筑施工企业以工程项目作为成本核算的对象，在施工过程中，所耗费的生产资料，转移价值和劳动者的必要劳动，所创造的价值的货币形式，或者说是工程项目在施工过程中，所发生的全部生产费用的总和。 按成本的经济性质，工程成本可以分为直接成本和间接成本。直接成本指施工过程中，耗费构成的工程实体，包括人工费用、材料费用、机械使用费用、其它直接费用；间接成本指企业内部为组织和管理 工程施工所发生的全部支出，包括：管理人员的职工福利费、固定资产折旧费、固定资产修理费，还有水电费、保险费等。 工程项目成本控制是在保证满足工程质量、工期等合同要求的前提下，对工程 项目实施过程中所发生的费用，通过进行有效的计划、组织、控制和协调等活动实现预定的成本目标，并尽可能地降低成本费用、实现目标利润、创造良好经济效益的一种科学的管理活动。加强工程项目成本控制，是施工企业增强企业竞争力的有效途径。但目前我国施工企业在施工阶段的成本控制中还存在许多问题。2.2.2成本控制的内容 施工工程项目的成本控制，是指工程施工过程中，把控制成本的观念渗透到施工技术、施工方法、施工管理的措施中，通过技术、方法比较、经济分析和效果评价，对工程施工过程中所消耗的资源和费用开支进行指导、监督、调节和限制，及时纠正将要发生和已经发生的偏差，把各项施工费用控制在成本控制方案的范围之内。1、运用目标管理控制工程成本目标，成本是按单位工程施工图测算，并根据预期目标确定的，工程利润按公式：利润=工程造价目标成本税金。在确定每个单位工程的最低利润额后将项目目标进行公开招标，用合同方式代替行政命令。2、在纵向上实行四级承包，项目经理按核定利润（中标利润）与公司施工部门签订包工期、质量、安全、成本为主要指标的分项工程承包合同；各工长将承包指标，以施工任务书形式落实到施工队（班）组；各施工队（班）组以定额工日为依据，对施工小组（人员）逐日下达施工任务。3、在横向上，项目经理以公司法人委托代理人的身份与公司内、外部生产、施工、经营单位签订构件预制件、配件加工、材料采购、外包工程等经济合同，用经济和法律手段规范项目经理部与相关单位的责任，紧紧围绕实现项目成本目标开展管理工作。加强基础管理确保成本目标的实现加强基础管理，应从组织、技术、经济、合同等多方面采取措施。4、要有明确的组织结构，有专人负责和明确管理职能分工；技术上要对多种施工方案进行选择；经济上要对成本进行动态管理，严格审核各项费用支出，采取对节约成本的奖励措施等；合同措施主要是收集、整理设计变更、工程签证、费用索赔、决算书发文等。第3章：西青医院扩建工程简介3.1西青医院扩建项目的背景及情况介绍3.1.1西青医院扩建项目建设背景西青医院始建于1970年，占地面积33306.7平方米，建筑面积14393.3平方米，院内绿化面积14800平方米，是西青区一家集医、教、研、预防保健于一体的综合性医院。1995年被评为二级甲等医院和爱婴医院，1997年被评为天津市首批文明达标医院和指定天津市交通事故急救网络医院，1999年被卫生部批准为国际急救网络医院，2000年被区委、区政府定位为西青区“龙头”医院。该院拥有一支高素质的专家队伍，现在在职职工430名，其中医疗技术人员379名，包括正主任医师11名，副主任医师34名，中级技术人员116名。该院拥有区级拔尖人才5名、区级学科带头人5名，区级优秀青年技术骨干6名。医院设有病床300张，临床科室17个，医技科室7个，行政职能科室11个。神经外科（脑外科）、骨科、头颈外科、普外科、心内科、妇产科等学科现已达到市级乃至国内领先水平，心脏介入治疗等项目正在稳步发展。该院自1998年以来，设备投入达到5000万元，目前拥有一大批先进的临床检查和治疗设备。如：SIEMENS0.35T核磁共振、西门子X射线血管造影系统、美国PICKER公司的全身螺旋CT扫描机、德国爱克发X光数字图像处理系统（CR）、美国GE公司X拍片机、日本东芝彩色超声多普勒、荷兰飞利浦彩色超声多普勒，奥林帕斯全自动生化分析仪、奥林帕斯内窥镜、高频电刀、德国诺道夫腹腔镜系统、美国GE公司骨科C型臂、关节镜、纤维镜系列及高档进口的手术室设备。该院积极倡导以人为本的人性化服务理念，围绕技术的创新点、质量的着力点、经济的增长点、管理的效益点，实施党建、文化、人才、执行力建设和行风建设五大工程，使医院跨上了率先发展、科学发展、内涵发展、和谐发展的新平台。同时积极推行医疗服务承诺制，收费标准公示制，实行了门诊、住院费用清单和实时查询制，医生工作站、电子病历投入使用，医院信息化建设步伐加快，信息化水平显著提高。3.1.2西青医院扩建项目简介天津市西青医院在不断引进美国、德国、日本等国家先进的医疗设备的同时，在内科、外科、妇产科、儿科以及口腔科等领域不断开展大量新技术和新医疗的研究与实践，以满足人民的就医需求。然而，医院现有的建筑设施等硬件条件已无法满足医疗工作的需要，严重制约了西青医院的整体发展。为进一步提高该院的医疗水平和综合能力，发展特色专科，加速医院的建设发展，致力于把西青医院建设成为集医疗、疗养、教学、科研为一体的大型医疗康复中心，新建综合楼工程迫在眉睫。为此天津市西青医院决定实施天津市西青医院综合楼扩建项目。为了进一步提高全区医疗卫生水平、更好的服务西青群众，由区政府投资4亿元的西青医院门诊住院楼已破土动工，新建大楼位于院门诊楼东侧，占地面积90亩，建筑面积72980平方米，建地下1层，地上16层，裙房5层。其中门、急诊用房29793平方米、住院用房37006平方米、附属用房6181平方米。西青医院同时拆除原有危楼3878平方米，保留11264平方米建筑物，其中该作为防病中心5824平方米，护校1253平方米，其余4187平方米为西青医院使用。项目建成后，西青医院发展规模为病床600张，总建筑面积达到78760平方米。项目总投资3.8亿元，计划两年内完成。医院采用现代化的设计理念，外观简洁美观，内部布局合理，功能齐全，工程将于2010年竣工，届时西青医院竟以崭新的面貌、一流的设备、精湛的技术、优质的服务、舒适的环境服务于西青群众并受益于周边地区广大患者。图3.1西青医院扩建工程效果图3.2西青医院扩建后的优势及发展前景西青医院的优势包括：1、技术优势：西青医院心血管专科、神经内科、消化内科、呼吸科、内分泌科、中西医结合治疗肌肤症及肛肠科、胃肠及胆道外科、创伤外科、椎管外科、妇产科、儿科（全区唯一的健全科室）口腔科开展了大量的新技术、新疗法，如羟基磷粉与多种厌氧菌药根充治疗根尖炎技术填补了天津是空白，对氟骨症、椎管狭窄症的手术治疗已达到国内领先水平，此项技术曾获得国家自然科学奖和天津市科技进步的三等奖。2、设备优势：拥有美国PICKER公司的全身螺旋式扫描机，TOSHBA公司生产的彩色多普勒、日本奥林帕斯全自动生化分析仪、心脏BB机，德国登式高公司的和铸造机系列，日本奥林帕斯纤维支气管镜、纤维胃镜、纤维鼻内窥镜、纤维结肠镜、关节镜和美国GE公司VRX线机、德国诺道夫的腹腔镜、德国爱克发的CR、美国GE公司的C型臂。3、区位优势：西青医院地处西青区杨柳青中心地带，而杨柳青是天津市西大门，是从西部进津的必经之路，拥有固定人口34万，流动人口11万，西青医院服务半径辐射河北省霸州市、廊坊市及天津市北辰区、静海县、武清区等周边地区的广大人民。发展前景：西青医院被西青区委区政府定位为“龙头医院”，拥有先进的医疗设备、优秀的管理人才、精湛的医疗技术。区委区政府已为西青医院规划了现代化门诊、住院大楼，在门诊、住院楼建成后，原门诊改为传染科、喜庆医院急救中心，院住院楼改为防病中心。西青医院将成为一所集医疗、疗养、教学、科研于一体的大型医疗-康复中心，是西青医院最具有发展潜力的一所医院。目前，西青医院正认真制定经营战略与策略，大力开拓医疗服务市场，发挥医院品牌优势、专科专家优势、特色服务优势、医疗质量优势、医疗设备优势、服务信誉与服务设施、环境优势等等，以高质量、低消费、优服务、美环境造福于百姓。第4章：西青医院扩建项目成本预算4.1西青医院扩建项目成本预算的依据和方法4.1.1成本预算的依据西青医院扩建项目成本预算的主要依据有：成本估算、工作分解结构、项目进度计划等。其中工作分解结构确定了要分配成本的项目组成部分。项目进度计划包括要分配成本的项目组成部分的计划开始和预期完成日期，其作用是将成本分配到发生成本的时段上。1、西青医院扩建项目成本估算文件西青医院扩建项目成本估算文件是项目成本估算后所形成的结果文件。项目成本预算的各项工作与活动的预算定额及确定，主要是依据此文件来制定的。2、西青医院扩建项目的工作结构分解西青医院扩建项目的工作结构分解是在项目范围界定和确认中生成的项目工作分解结构文件。在项目成本预算工作中，要依据这一文件，进一步分析和确定项目各项工作与活动在成本估算中的合理性，以及项目预算定额的分配。3、西青医院扩建项目进度计划 项目进度计划是有关项目各项工作起始与终结时间的文件。依据这一文件可安排项目的资源与成本预算方面的工作。西青医院扩建项目进度的计划，通常是项目业主或客户与组织共同商定的，它规定了项目范围及必须完成的时间。项目进度计划的目的，是为了控制项目的实践和节约时间，项目进度计划规定了每一项任务所需要的时间和每项活动所需要的人数与资源，所以它也是项目预算编制的依据。4.1.2西青医院扩建项目的成本预测方法成本预测是成本控制的基础，为编制科学、合理的成本控制目标提供依据。医院扩建项目的成本预测内容，应根据各工程项目的施工条件、机械设备、人员素质等项目的成本进行预测。1、工、料、机械等成本的预测：1）人工费要根据社会劳务市场的行情及内部职工平均实际日工资，或按单项工程人工费单价计算，根据工期及准备投入的人员数量预测该项工程人工费成本额，分析该项工程合同价中是否包人工费。2）材料成本占建设工程项目成本的70%左右，应作为重点予以控制。对主材、地材、辅材、其他材料成本进行逐项分析，实行比价采购管理，核定材料的供应地点、购买价格、运输方式及装卸费，分析工程方案中规定的材料规格与实际采用的材料规格的异同，汇总分析预算中的其他材料费及在混凝土实际操作中掺人的外加剂用量等。3）机械使用费支出成本的测算分为两部分，一是使用自有机械的折旧大修费、经常修理费、操作人员的工资及奖金、燃油及电费等，根据使用台数、有关资料及经验测算；二是使用租赁机械，根据需要租赁台数及租赁单价分类计算。2、辅助工程及临时设施成本的预测：医院建设程项目清单或设计图纸中没有的而又是施工中不可缺少的辅助工程，如拆迁工程。临时设施搭建等费用的预测应详细调查，充分比选论证，并根据工期的长短及拟投入的人员、设备的多少来确定其规模和标准，按实际发生并参考以往工程施工中的历史数据预测合理的目标值。3、成本失控的风险预测：医院建设工程项目始终存在着风险因素，有政策性变化导致施工方案改变的风险、市场价格变化风险、设计风险、物资采购风险、施工管理风险等，直到工程竣工验收合格，风险才最终消失。因此，要做到事前对工程项目技术特征如结构特征、地质特征进行分析，对项目组织系统内部如施组设计、资源配备、队伍素质等方面进行分析，及对项目所在地的交通、能源、电力、气候及资金到位情况进行分析，做好预测防范风险。4.2西青医院扩建项目预算具体费用及使用情况表4-1西青医院扩建项目费用预算表项 目总费用4056亿元设计60万制造主 要材 料钢筋1920万水泥870万砂石料260万人工费用600万公用设备70万医 用设 备3.67亿元安 装与调试安装30万调试50万4.3西青医院扩建项目资源分析图4-1西青医院扩建项目经理部组成示意图本工程实行项目管理法，由天乐国际经济合作公司组建项目经理部，在公司范围内调配工程技术人员、机械设备，对工程具体负责，有权处理日常生产经营管理及各方面的业务关系，项目经理有人、财、物的调配和使用权。机械工架子工水暖工抹工砼工木工组瓦工技术负责人（张占峰）项目经理（赵成礼）1、西青医院扩建项目经理部组成材料员王亮预算员罗敏质检员高峰安全员李春技术员董海施工员李坤2、西青医院扩建工程拟投入的主要施工机械设备表表4-2西青医院扩建项目拟投入主要施工机械设备表序号机械或设备名称型号数量国别产地制造年份额定功率（KW）1挖掘机SC-1002中国山东20012002塔吊DQ302中国河北1999153提升机HY-702中国山东2002204钢筋切断器GQ-40A1中国河北20025.55钢筋弯曲机GW-40A1中国河北200336钢筋调直机IJM1-31中国河北200437电焊机SBX-3508中国河北2001548振捣器YZN-90-26中国河北200629砼输送泵搅拌机、装载机YFM-1005中国河北20002010电渣压力焊UN-1001中国河北20014011龙门架37米2中国山东2001012砂浆搅拌机JIL3502中国山东20031113自卸汽车1302中国辽宁2002014经纬仪J6型621873中国山东199915水准仪DS3-Z3中国山东19993、西青医院扩建项目劳动力计划表表4-3西青医院扩建项目劳动力计划表工程阶段按工程施工阶段投入劳动力情况基础阶段人数（人）主体阶段人数（人）装饰阶段人数（人）安装阶段人数（人）瓦工4275230钢筋工354000木工4560100架子工918120予埋电工2220予埋水暖工0220抹灰工00450油工00180安装电工011023安装水暖工012023电焊工4522维修工2442机手2244第5章：西青医院扩建项目成本的分析与控制5.1西青医院项目成本分析5.1.1项目成本分析概述项目成本分析，就是利用本期成本数据，按照时间的先后顺序与其他项目的先进成本数据，或与预算成本数据相比较，明确其成本差异或成本变动的程度和原因的一项管理活动。通过项目成本分析，可以寻求进一步降低成本途径，同时可以从账簿、报表反映的成本现象看清成本的实质，从而增强项目成本的透明度和可控性，为加强成本控制，实现项目成本目标创造条件。由此可见，项目成本分析，也是降低成本、提高项目经济效益的重要工具。影响项目成本变动的因素有两个方面，一是外部的属于市场经济的因素；二是内部的属于项目经营管理的因素。影响项目成本变动的市场经济因素主要包括项目的规模和技术装备水平，项目专业化和协作的水平以及项目员工的技术和操作的熟练程度等。影响项目成本升降的内部因素有直接材料的消耗水平、能源、机械设备的利用效率，质量水平的高低、劳动生产率、人工费用水平的合理性等因素。对于影响项目成本变动的市场经济因素不是在短期内所能改变的。因此，作为项目经理，应将项目成本分析的重点放在影响项目成本升降的内部因素上，并查明对成本费用变化的影响，掌握生产经营环节中所存在的问题，采用有效措施，不断改善和提高管理水平，降低成本费用，提高项目的经济效益。5.1.2西青医院成本分析方法由于西青医院扩建项目涉及的范围很广，需要分析的内容很多，为了便于联系实际参考应用，西青医院采取了鱼刺图分析方法，对项目成本进行了分析。鱼刺图有三个显著的特征：1、鱼刺图是对所观察的效应或考察的现象有影响的原因的直观的表示；2、 鱼刺图将这些可能的原因的内在关系被清晰地显示出来；3、 鱼刺图建立的内在关系一般是定性的和假定的。鱼刺图与西青医院扩建项目投资决策分析的融合西青医院建设项目投资决策分析是投资主体做出正确决策的前提，是项目前期分析的重要步骤，是实现项目价值的保证。复杂的投资决策分析过程可以分解成具体的行动过程：投资决策前提的分析、投资项目的提出、项目关键问题的确定、备选方案的评价和选择、项目效益与费用的确定（项目现金流量的确定）、项目融资方案的确定、项目的财务分析、项目的不确定性等七个阶段，从而可以大大提高决策的正确性，也保证了项目价值的实现。为了实现西青医院扩建项目投资的总目标，做出正确的决策及保证实现项目的潜在价值，鱼刺图通过投资决策分析的七个过程进行分解，作为进一步分解西青医院扩建项目投资关键要素指标的基础。1、 西青医院扩建项目投资决策前提的分析：西青医院扩建项目在进行投资分析前进行项目的事实判断、价值判断和技术判断，以全面分析项目决策前提。医院扩建项目事实判断指决策系统的外部环境条件，包括经济环境、技术环境、国际环境、社会环境、政策环境、自然环境等。医院扩建项目的价值判断是指对投资主体的发展战略、价值观及其思想观念的判断，分析是否与项目的价值实现一致。技术判断是分析当前社会的技术水平，为实现项目价值提供方法。2、西青医院扩建项目的提出：通过比较愿意与现实之间的差距，根据资源的约束条件提出投资决策的目标，从而提出投资项目。此时要注意不同的投资主体及其肩负的不同的投资目标，从而提出不同的投资项目。3、 西青医院扩建项目关键问题的确定：通过医院扩建项目的系统分析，了解系统内部的关键要素或制约因素，以及其与外部环境之间的关系，从而保证决策的正确性和可靠性。比如，西青医院的现状如何、愿景是什么；项目的客户群是谁、在哪里；项目的技术要求是否可达到等等。4、西青医院扩建项目备选方案的评价和选择：在充分获取信息的基础上，逐步深入，对西青医院扩建项目的方案进行创造及优化的过程。如规划设计、初步设计、技术设计、施工图设计等等。5、西青医院扩建项目现金流量的确定：即西青医院扩建项目财务效益和费用的估算，遵循“有无对比”的原则，正确识别“有项目”和“无项目”状态的财务效益和费用，以确定项目的现金流量。效益一般包括营业收入、补贴收入等；项目支出的费用包括投资、总成本费用及税金等。6、 西青医院扩建项目融资方案的确定：在投资估算的基础上，分析建设投资和流动资金额来源渠道及筹措方式，并在明确项目融资主体的基础上，设定初步融资方案。通过对初步融资方案的资金结构、融资成本和融资风险的分析，结合融资后财务分析，比选、确定融资方案，为项目的财务分析提供必要的基础数据。7、西青医院扩建项目的财务分析：在项目现金流量的基础上，通过编制财务分析报表，计算财务指标，分析项目的盈利能力、偿债能力和财务生存能力，判断项目的经济可行性，明确项目对财务主体及投资者的价值贡献，为项目决策提供依据。5.2西青医院成本管理存在的问题5.2.1项目成本管理中容易出现的问题1、缺乏成本目标控制体系。有效的成本管理必须有一个具体、准确的目标控制体系，以该目标体系为依据进行各项成本管理的活动，但仍然没有建立起成本目标控制体系。一方面，把目标成本停留在施工预算上，认为施工预算与施工图预算的差额就是施工企业的经济效益，但随着建设单位纷纷压低造价，施工企业获利机会越来越小，从企业角度考虑成本预算已不能满足追求利润的目标。另一方面，成本预测预控目标过于粗放，没有将成本控制目标具体化，各个层次和各个工种的成本控制目标并不明确，也使项目人员在进行成本控制时无从落实成本目标方向。 2、缺乏责权利相结合的激励机制。成本控制缺乏激励机制，职工从事成本控制的积极性就无法调动。目前在项目管理过程中没有形成完善的成本激励机制，项目成本的好坏与项目经济效益脱钩、与管理和施工人员的经济收益脱钩，没有很好地将责权利三者结合起来，赏罚不明，成本控制缺乏制度约束，使得项目施工人员在成本控制过程中的动力不足。 3、施工组织设计阶段缺乏对成本控制的科学计划。施工组织设计中施工准备，人员、机器设备的安排、调度和衔接等直接对成本控制产生影响，在施工阶段普遍出现人员窝工、材料浪费、设备闲置现象，加大了工程项目的成本支出。一些项目前期准备不足，三通一平不到位，边修路边进点的现象屡有发生，施工单位为保证工程进度，匆匆备料，材料进场后不能合理堆放，验收、领用制度不健全，节约、奖惩措施不利，导致材料大量浪费。一些项目经理部对设备配置不作合理分析，希望设备越多越好、越先进越好，造成了设备资源的浪费。在设备使用中一些单位缺乏维修保养，导致设备完好率差、使用率低，增加了折旧费用和保管费用的支出。 4、管理人员缺乏先进的成本管理理论知识。完善的成本管理组织是进行现代化成本管理的必要条件，搞好成本管理的关键是提高成本管理者的素质。目前，项目成本管理人员综合素质不高，缺乏先进的成本管理理论知识，项目各级成本组织的目标和责任不明确，上下级成本管理组织联系不紧密，下级成本管理组织不能很好地完成上级成本管理组织下达的任务，各部门之间的相互协调与配合也不够默契。5.2.2西青医院扩建项目成本管理实际存在的问题在西青医院扩建项目成本管理方面，存在着制度不完善，管理水平不高等问题，造成成本支出大，效益低下等不良局面。具体表现在以下几个主要方面： 1、西青医院扩建项目成本管理意识不强 西青医院扩建项目只重视施工阶段的成本控制，不重视设计阶段的成本。目前医院已经开始走上精细化管理的道路，任何微小的成本、任何的成本要素都应该纳入成本管理的范围，同时医院的成本是由于医院全体员工的活动而产生的，所以全面成本管理是西青医院扩建项目成本管理的核心。 2、西青医院扩建项目成本管理混乱 1）成本水平失控，建筑工程成本管理混乱。由于建筑工程大部分是安装项目，材料设备占整个项目成本比重较大，一般可达65%以上，是工程造价的核心部分。一些建筑工程成本开支大手大脚，前松后紧，损失浪费严重。 2）成本开支失控，乱挤乱摊成本。有些项目已经预期可以完成医院下达的利费指标，就随意扩大成本费用开支范围，不实发票以假当真，甚至在项目中以材料费等名目报销各种支出，承揽招待费成了万花筒。 3）成本控制方法相对落后。缺少一套系统的成本控制方法和先进的手段。没有先进的成本控制手段，项目施工过程中大量的数据信息就难以及时地进行收集、传递、处理和储存，就不能及时掌握项目成本的变化情况，成本控制也就失去了依据，更不能采取有效的措施去降低成本，保证医院利润的最大化。 3、西青医院扩建项目没有建立完整的成本责任制 医院原有成本管理模式中，一个完整工程项目的成本管理全过程处于割裂状态，如成本预测和成本计划职能在经营预算部门：成本控制职能在施工现场项目经理部和供应、劳资、设备等各管理部门；成本核算职能在财务部门。工程项目责任成本和对责任成本指标的反馈修订完善以及分析考核等工作尚未落实到具体部门和人员。 5.3西青医院项目成本控制5.3.1西青医院扩建项目成本控制的原则西青医院在建设工程项目实施过程中，应对资源的投入、施工过程及结果进行监督检查，并采取措施确保项目成本目标实现。因此，需要制定成本控制原则。1、西青医院投资4亿元作为扩建经费，为了减少支出费用，特采用了节约原则：医院扩建项目实施过程中对人力、物力、财力的节省，是成本控制的基本原则。但节约并不是消极地限制与监督，而是要积极创造条件，着眼于成本的事前监督、过程控制，在项目实施过程中经常检查是否出现偏差，以优化施工方案，从提高项目的科学管理水平人手，达到节约目的。2、医院扩建项目全面控制原则：1) 西青医院全员成本控制：成本控制涉及到西青医院项目组织中的所有部门和员工的工作，与每一位员工的切身利益有关。因此，应充分调动其控制成本、关心成本的积极性，树立全员成本控制观念。2) 西青医院全过程成本控制：医院建设工程项目成本的发生涉及到项目的整个周期，成本控制工作应伴随施工的每一阶段，使工程成本自始至终处于有效控制之中。3) 西青医院目标控制原则：目标管理是管理活动的基本技术和方法。它是把计划的任务、目标和措施等逐一分解落实到部门及个人。目标的责任要全面，既有工作责任，又要有成本责任，做到责、权、利相结合。4）西青医院动态控制原则：成本控制是将工、料、机投入到施工过程中收集成本发生的实际值，将其与目标值相比较，检查有无偏离，若无偏差则继续进行；否则要找出具体原因，采取相应措施。3、西青医院“例外管理”原则：所谓“例外”是指在工程项目建设活动中有些不经常出现的问题，但它对成本目标的顺利完成影响重大，必须予以高度重视。在项目实施过程中属于“例外”的情况通常有如下几方面：1)金额上差异较大：分为有利差异和不利差异，可用成本差异占原标准的百分率来分析成本差异是否属于“例外”情况。实际成本低于标准成本过多也不见得是好事，它可能造成质量问题或对后续部分工程或作业带来不利影响。2)一贯性的差异：尽管有些成本差异未超过规定的百分率和最低金额，但其一直在控制线的上下限附近徘徊，亦应视为“例外”。它意味着原来的成本预测可能不够准确，要及时根据实际情况进行调整。3)无法控制的差异：有些成本是项目管理人员无法控制的，如征地、拆迁、临时租用费的上升等成本，既使发生重大差异，也应视为“例外”。5.3.2西青医院扩建项目成本控制方法鱼刺图是利用“头脑风暴法”，集思广益，找出各特性要因，按相互关联性整理而成的层次分明、条理清楚，并标出重要因素的图形，是一种透过现象看本质的分析方法。西青医院扩建项目投资决策鱼刺图分析法投资决策涉及大量资源的投入，研究对象及研究环境是多样化的，同时决策的结果对社会、经济和生态系统具有长远的影响与意义。所以，西青医院扩建项目投资决策分析的控制重点、关键控制因素（KCF）和关键评价指标（KEI）的设定都要最大程度地体现投资决策的总体目标，以实现项目的真实价值。利用鱼刺图的因果关联的分解就可以将投资决策的总体目标层层剖析下去。鱼刺图可以协助西青医院清晰地界定所要追求的投资目标，以及达到该目标的各控制因素，并把这些因素串成具有逻辑型的因果关系链，再完整地呈现出来，这样每个投资决策控制重点都形成了一个逻辑型的因果关系链的鱼刺图。从各投资过程分解下来的关键控制因素整理为表格，即从“投资决策过程”分析至“投资决策控制重点”再至“主关键控制因素”及“次关键控制因素”。由此，不但明确地揭示了投资主体的投资目标，描绘出清楚的执行过程，并揭示了投资主体应如何控制各投资过程中的关键要点，以达到投资目标，实现项目的价值。 项目成本管理混乱 管理水平不高 成本开支失控 成本水平失控 成本控制方法落后 材料损失浪费严重 人员管