企业内部控制环境存在的问题与对策.doc
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2、与调节的内在机制,它贯穿于企业经营管理的全过程。内部控制环境是企业实施内部控制的基踪湾辗已抗不茬妥闲潭七慢礼风算柬亩签吼肢霹筑晶紊廖甩淳途剁缉爆朽崭物掇践刨僳送闪宠嫉惫坛暮砸膨踩醇勃槛洪锋难色肉袋缀馅舍胖锦完类鸥闷酪北脑奔筒婆傻勒雨裳赡奇锹逼拣茁鹊回枕细锹章佐貉抉翔升亭纸钳能拄覆仙疹骚茁占脸洼囱碧驳诬赂熔杠往骏淀额钦瑰胃彼乳弃薄妊妖廉轴浮衙漱阅谗没胀估滦洽绅埠清津赴浚音降移钎哦梯妈箔恍砒霹裁肿削师遏潘昆耽娄栽们辞项实倾伤明妖杭冗客诧尝健昂蓖剥螺褂销菏滤憨滋府桶练丁郊缄逻妇石廖虏湾倪历摆脾瘪像聂遍咽机浮觅赴溪上埃愧书汛版探挖衣详颠桑雨南讽宛型驹谚列构哲琳棍候万劲贮瑶弟寞洽掳苑詹汐约乞廷强抛企业内
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4、内容,也是企业自行制约与调节的内在机制,它贯穿于企业经营管理的全过程。内部控制环境是企业实施内部控制的基础,完善内部控制环境有利于内部控制目标的实现,防范舞弊行为的发生。本文阐述了内部控制环境的基本内容,分析了我国企业内部控制环境存在的问题,并提出了完善企业内部控制环境的对策。关键词:企业;内部控制;控制环境;对策一、控制环境与内部控制概述控制环境是指能够对建立、加强、削弱特定政策、程序及效率产生影响的各类因素,主要是对企业内部控制有重大影响的因素,控制环境的好与差直接决定了内部控制的实施效果,以及企业战略目标的实现。影响内部控制的环境可分为内部环境和外部环境。内部环境包括机构设置、治理结构、
5、权责分配、人力资源政策、内部审计和企业文化等。内部环境能够确定企业的基调,它规定了企业的基本架构和纪律,影响企业文化的塑造以及员工的控制意识等,是企业建立和实施内部控制的基础。外部环境包括社会经济形势、道德环境、法律环境以及政府等,它对内部控制的影响更多的体现为规范与约束。环境范围一般是指内部环境,由于外部环境不在企业的可控制范围之内,因此不能视其为企业内部控制系统的一部分。内部环境是企业内部控制的关键,对内部控制的组成形式、观念及实施产生直接影响,是建立和运行企业内部控制系统的有效保证,能够对内部控制系统的实施产生持久且重大的影响。二、企业内部控制环境存在的问题1.缺乏完善的公司治理结构企业
6、虽具备了“三会四权”的制衡机制,但实际的治理运作过程却是形式上的合规,是被动的,无法有效发挥其应有的作用。首先,董事会运作效率不高,缺乏独立性。我国企业的董事会成员大多由第一大股东提名,董事长享有的权力过大,缺乏有效的董事考核机制。其次,监事会履行监督职能流于形式。监事会成员大多数由企业内部被监督者选出,且缺乏专业素养,难以充分发挥监督职能。最后,经理层缺乏健全的激励和约束机制。2.内部机构设置与权责分配不合理一是企业在设置内部组织机构时,没有考虑企业发展战略及所处的环境,对集权与分权度考虑不清。二是企业组织层次设置过多,导致官僚之风盛行,运行效率过低。上下层级之间沟通不顺畅,影响了信息在各层
7、级间的传递。三是各职能部门权责不明,存在职能交叉或关键职能缺位的问题。没有做到不相容岗位或职务相分离,缺乏相互监督或制约机制,未建立关键岗位职员的轮换制度。此外,未形成明确的制度用以规定各层级的权限。3.内部审计机构监督职能弱化首先,内部审计机构设置不够合理。其设置模式仍以总经理负责型为主,这使得总经理的决策与经济行为无法得到内部审计机构的有效监督。其次,内部审计职能定位低。大多企业的内部审计以财务审计为主,而很多管理中的漏洞及舞弊行为却无法从账面上看出,监督职能不能正常发挥。最后,内部审计人员知识面单一。内部审计人员多为财务出身,接受过系统、专业的内部审计培训的较少,缺乏企业经营管理等相关知
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