内控审计视角下的公司治理与企业社会责任.pdf

中国经贸CHINA GLOBAL BUSINESS192 中国经贸 2024年4月上内控审计、公司治理和企业社会责任概述内控审计内控审计是一个管理学名词，其全称为内部控制审计，是单位组织的内控审计工作人员对实施的内控制度进行审查、分析和测试，然后基于自身的职业素养作出完善的评价，确定其是否有效的一种现代化审计方法。具体来说，就是企业内控审计部门的工作人员对企业实施的内控制度是否有效进行确认和评价，评价的内容主要包括内控制度的设计是否科学，在运行故障中是否存在缺陷以及存在缺陷的等级和危害等。此外，内控审计工作人员还要分析缺陷形成的原因，并提出有效的内控审计视角下的内控审计视角下的公司治理与企业社会责任公司治理与企业社会责任 文/文/杜道友杜道友企业对于国家而言，在国家经济发展、科技进步以及文化传承与创新等方面发挥着十分重要的作用，同时还是国家参与国际竞争的重要支撑。近年来，随着经济的发展和社会的进步，在新经济发展常态下，基于生态文明建设的要求，社会各界越来越关注企业的社会责任，而越来越多的企业也通过制定发布ESG报告，展示其在可持续发展方面的价值观和实践行动。在企业发展过程中，内部控制和内部审计工作对于企业的公司治理及社会责任的实现具有巨大的影响。基于此，本文就简单概述了内控审计、公司治理和企业社会责任，在此基础上，分析了内控审计视角下的公司治理与社会责任的实现策略。改进建议。对于企业的发展而言，实施内控审计可以帮助企业识别内部控制缺陷，强化内部控制缺陷整改，不断提升内部控制的有效性。公司治理概述公司治理是一个经济学名词，是现代公司制度中最重要的组织结构之一，是各方用来控制和运营公司的机制、流程和关系的集合。良好的公司治理结构有利于促进公司经营目标的实现，有利于降低公司治理成本，保护股东和外部利益相关者的利益。在实际运用中，公司治理又可分为内部治企业管理Apr 4 2024CHINA GLOBAL BUSINESS APR.2024 CHINA GLOBAL BUSINESS 193 理与外部治理两大类。而本文研究的公司治理主要是针对公司的内部治理，借助内控审计制度来约束和监督管理人员的行为，并有效提高企业的财务信息质量，确保企业财产的完整和安全，并实现企业的经营管理目标。企业社会责任概述企业社会责任（Corporatesocialresponsibility，CSR），是企业承担的社会责任的简称。原意为任何企业在创造经济利润的同时，还要对股东和员工承担相应的法律责任，与此同时，还要承担对消费者、社区以及环境等方面的责任。在实际经营中，企业往往是以追求经济利润作为第一目标，但随着经济的发展和社会的进步，企业不仅要对自身的盈利负责，同时还要对环境负责，并承担相应的社会责任，尤其是要在生产运行的过程中，关注员工个人价值的实现与发挥。一个企业既有经济责任、法律责任，也有社会责任、道德责任，企业践行社会责任能够树立在市场上良好声誉从而为企业赢得更多商机，实现可持续发展。内控审计视角下的公司治理与企业社会责任实现对策关注社会价值的创造在内控审计视角下，企业要想进一步提升公司质量，并更好地承担社会责任，首先必须关注社会价值的创造。对于任何企业而言，尤其是工程公司，价值创造都是公司实现发展的最终目标，同时这也是企业承担社会责任的基础和前提所在。如果企业在公司治理方面存在着问题，就无法实现价值创造，更无法承担相应的社会责任。而对企业而言，其创造的“价值”，包含了经济和社会两个层面的价值。根据“冗余资源理论”，企业创造的价值越多，在承担社会责任行为方面可使用的资源就越多，反之，盈利较少的企业，可用于企业社会责任行为的资源就越少。尤其是在当前新经济常态下，国内大循环存在堵点，社会预期偏弱，市场有效需求不足，导致行业产能过剩。与此同时，企业外部环境的复杂性、严峻性以及不确定性日益上升，因此，很多传统的工程公司在经营方面都受到了极大的挑战，也因此导致相关企业在承担社会责任方面一定程度上受到限制。而通过加强企业的内控审计工作，既能保障企业资产和资金“静”的安全，同时还能保障企业资产和资金“动”的安全，这样一来，对于企业的公司治理工作就会产生巨大的促进作用。因为公司治理与企业战略一样，是决定企业未来的发展方向以及具体经营业绩能否实现的基石。加强公司治理，能使企业管理者在利用股东提供的资产并发挥出资人应有作用的同时，承担起对股东的责任，能够利用公司治理的结构和机制，明确公司不同利益相关者的权力、责任和影响，建立相应的管理制度，有效提高企业战略决策的能力，进而实现企业的经济价值和社会价值创造，这就为企业更好地承担社会责任奠定了良好基础。反过来，企业积极承担社会责任，也能有效增强企业的社会信誉度，从而促进企业与自身利益相关者关系的进一步融洽，并有效增强其他社会投资人的投资信心，中国经贸CHINA GLOBAL BUSINESS194 中国经贸 2024年4月上进而帮助企业实现可持续性发展。实现经济利益的均衡在内控审计视角下，企业要想进一步加强公司治理，同时更好地承担社会责任，还必须实现经济利益的均衡。所谓的利益均衡，是根据利益相关者在企业价值创造过程中参与的程度，以及他们在相关社会契约，如合同当中明确的自身权利与义务份额的大小来分享企业所创造出来的价值成果。随着时代的发展，很多工程公司的规模日益扩大，社会影响力、在产业链上下游中的地位也与日俱增，逐渐成为国家经济发展重要的组成部分。在这样的背景下，企业作为一个经济实体，不仅仅是市场经济的参与者，更成为利益相关者对利益进行有效协调、平衡并进行管理的载体。因此，企业在利益分配方面，必须秉持公正、平等尊重他人以及分配公平的原则。如果在这一环节中无法做到利益均衡，利益相关者之间就会因此出现矛盾和冲突，从而导致企业决策效率的极大降低，并进一步影响到企业的价值创造。基于此，企业在对利益进行分配时，必须做到利益均衡，以有效提高决策效率，并实现企业的价值创造目标。此外，对企业而言，公司治理最终的目标就是确保企业设置合理的治理结构，实施有效的治理机制，并实现企业利益相关者之间的利益均衡。为此，企业的利益相关者会采取沟通协调的方式，以有效改善各方面的效用，从而最终实现利益的均衡分配。而这一点则与企业的社会责任息息相关。因为从本质上讲，企业社会责任是企业利益相关者切身利益诉求的真切体现，而企业承担社会责任，可以在很大程度上减少利益相关者之间利益摩擦问题的出现。由此可见，利益均衡在企业社会责任履行过程中起到了“润滑剂”的重要作用。基于此，在内控审计视角下，企业应通过实现经济利益的均衡来促进企业公司治理的加强，并以此作为“润滑剂”，发挥出应有的协调作用，促进企业积极承担社会责任。同时，借助企业社会责任的承担来缓解企业利益相关方之间的利益冲突，促进企业的健康发展。重视社会责任的承担在内控审计视角下。企业要想进一步加强公司治理，同时更好地承担企业的社会责任，还必须重视社会责任的承担。对于工程公司而言，责任都是企业开展公司治理并承担企业社会责任的共同内核。工程公司是国家基础建设和相关产业建设的重要参与者，同样承载着对相关产业科技创新、产业控制和安全支撑的作用，对于打造现代化产业体系、强化对重点领域保障，赋能相关产业转型升级发挥着重要作用。不仅如此，工程公司积极承担社会责任还能保障自身价值的创造，并实现利益的平衡。在实际生活中，基于“责任铁律”，任何企业在享受社会权利的同时，都必须承担相应的社会责任，即企业在社会责任与社会权利方面的需要必须相对称，这也是所谓的“权力越大，责任也就越大”。如果企业在实际经营中，只索取自己的权益，而不承担任何社会责任，就会导致自身社会影响力的日渐衰弱，最终逐渐消亡。因为积极承担社会责任，是工程公司提升自身社会影响力，获取企业利益相关者信任的基础和前提，只有利益相关者信任企业，才能将资本投入到企业的发展运行当中。此外，良好的社会责任水平可以为公司提供一种道德保障，从而有效缓解利益相关者对危机事件的消极反应。这对于工程公司的健康发展具有至关重要的作用。因此，在内控审计视角下，工程公司必须重视责任承担，要认真贯彻落实创新、协调、绿色、开放、共享的新发展理念，要基于公司治理来进一步明确应该对谁负责，同时基于企业社会责任，明确企业应该对社会及其所涵盖的利益相关者承担什么样的责任。因为对任何企业而言，积极承担自身应承担的社会责任，能帮助企业进一步明确自身资产的所有权及控制权，同时还可以在企业利益相关者之间有效建立多样化的权利和义务关系，从而减少彼此间交易的成本，并且有效避免在交易过程中产生不必要的负外部性，进而相应增加社会福利。因此，对企业而言，在开展公司治理工作以及承担社会责任过程中，都要明确利益相关者应承担的受托责任以及相关的道德责任。可以说，企业的公司治理与企业社会责任之间存在着内在的契合点，通过责任承担构成了一个连续统一体，其中公司治理这一端，代表着合规性，能够在利益相关者之间明确受托责任、道德责任及责任承担的相应规则，并有效引导规则的实施。而企业社会责任这一端，则代表着一致性。二者之间借助责任承担这一连续统一体，相互影响，相互促进，进而助力企业的健康、长远发展。在新经济常态下，企业加强公司治理，并承担相应的社会责任，对于企业的健康发展具有十分重要的作用，且二者之间相互影响，相互促进。通过加强公司治理，可以有效促进企业社会责任的贯彻与实施，而企业社会责任的落实也能有效推进公司内部治理工作的开展。而在新经济常态下，工程公司要想进一步加强公司治理，同时更好地承担社会责任，应进一步加强内控审计工作，通过了解企业的内部控制情况并对其进行有效评价，这样一来，就可以增加企业利益相关者之间信息传递的效率，提高信息的透明度，缓解利益相关者之间的信息不对称问题，从而有效防范并控制企业经营风险，提高企业的价值创造，同时更好地实现经济利益的均衡，并强化社会责任的承担，进而促进自身的健康、可持续发展。（作者单位：中国海诚工程科技股份有限公司）