企业会计风险管理内部审计应用研究.pdf

区域经济Mar 3 2024CHINA GLOBAL BUSINESS MAR.2024 CHINA GLOBAL BUSINESS 225 2001年，国际内部审计师协会(IIA)对于内部审计进行了界定，指出内部审计在企业风险管理中发挥着至关重要的作用，因此内部审计从业人员必须能够切实地参与到企业风险管理体系评估和测试中去，保证企业的风险管理能力和素质能够不断提升。由此在新的竞争格局中，对于企业内部审计在企业风险管理中的应用问题进行探讨，是很有必要的。内部审计在风险管理中的应用优势分析在企业管理系统中，内部审计属于相对独立的一部分，往往可以客观全面地反馈相关经营指标，对于企业风险管理的有效性进行研判，保证企业决策者可以获取对应的信息，继而做出新的决策，以保证企业的战略目标可以不断实现。倡导将内部审计融入风险管理之中的原因为：其一，企业发展的需要。在当前的市场经济环境下，企业要获得更多的发展机会，还面对着很多不确定性的风险，企业要面对这些挑战，要能够强化自身风险管理意识和能力，避免一时疏忽造成巨大损失，内部在越来越复杂的市场环境下，企业有可能因为各种风险陷入难以生存的境地，这就是市场化竞争在越来越复杂的市场环境下，企业有可能因为各种风险陷入难以生存的境地，这就是市场化竞争趋势加强的必然结果。由此当前很多企业都开始高度关注自身会计风险管理内部控制机制的构建，期望趋势加强的必然结果。由此当前很多企业都开始高度关注自身会计风险管理内部控制机制的构建，期望依靠这样的方式，站在全局对于企业发展过程中的风险进行管理和控制，研判管理方案的有效性，继而依靠这样的方式，站在全局对于企业发展过程中的风险进行管理和控制，研判管理方案的有效性，继而保证能够更好地去应对未来的挑战。文章从这个角度入手，对于内部审计参与企业风险管理的优势进行保证能够更好地去应对未来的挑战。文章从这个角度入手，对于内部审计参与企业风险管理的优势进行分析，继而结合某企业的实际案例，指出企业会计风险管理内部控制应用存在的问题，提出对应的改善分析，继而结合某企业的实际案例，指出企业会计风险管理内部控制应用存在的问题，提出对应的改善方案，期望可以使得该企业能够进入到理想的风险管理格局。方案，期望可以使得该企业能够进入到理想的风险管理格局。企业会计风险管理内部审计应用研究企业会计风险管理内部审计应用研究 文/文/马文文马文文审计是独立的、权威的，可以对于企业日常经营情况进行监督和评价，企业风险管理人员可以由此迅速地找到风险管理工作存在的不足，继而提出对应改善方案，保证企业进入到高质量发展格局；其二，内部审计发展的需要。在企业经济业务越来越复杂的背景下，传统的内部审计理念和内部审计方法，已经与当前的经济大环境不吻合，由此要能够迎合新的发展形势，内部审计要不断实现审计范围的延展，关注风险管理审计工作的开展，关注公司治理审计工作的开展，保证内部审计工作的功能朝着多元化的方向进展。企业管理层在意识到内部审计在企业风险管理中的价值之后，自然也会在此环节进行投入，继而使得企业的风险管理素质不断提升。对于内部审计体系重塑而言，这也是不可多得的改革机会。某企业内部审计在风险管理中的应用现状分析某公司内部审计概况某地区热力有限公司，成立于1997年，从一开始就致力于热力、制冷技术的咨询设中国经贸CHINA GLOBAL BUSINESS226 中国经贸 2024年3月下计开发和应用，为本地区或者企业提供热力制冷配套工程服务。公司下设办公室、财务部门、物资部门、营业部门、化验部门、稽查部门、生产部门，当前员工数量为98人，管理岗位8人，后勤保障为20人，一线生产工人为70人。以2021年统计为例，营业收入超过6000万元。该公司在不断发展的过程中，也积极主动在内部审计机制构建方面进行投入，期望可以使得内部审计能够成为企业高质量发展的驱动力量。某公司内部审计在风险管理中的应用现状某公司风险管理体系构建，企业管理者高度重视内部审计机制效能的发挥，在此方面的应用实践主要有：其一，对于风险识别和风险评估情况进行确认和评价。在多层报送的风险识别和评估架构下，地级市分公司下属运营单位，需要将日常的经营信息反馈到八个风险板块中去，继而包送给省分公司，省级分公司依照实际报送情况，进行审核和评价，将风险点归结为重要风险、主要风险和一般风险，继而书面整理之后，报送集团公司。其二，对于风险应对措施进行确认和评价。也就是说该公司内部审计部门，可以依照每项风险应对方案，实现评价指标的设定，审查风险应对方案设计的充分性、合理性和有效性，在风险措施确认和评价的时候，也是依照公司自身经营情况、剩下风险情况，风险接受程度等信息来审查和评价的。其三，对于风险管理的各个环节进行协调。内部审计可以依靠独立组织的地位，保持客观的态度，开展内部审计工作，站在公司整个层面的角度去审视业务流程中风险评估、风险管控行为的合理性和有效性，并且提出对应的改进意见，保证相关部门的人员可以切实地投身到风险管理方案优化中去。还需要协调好不同部门在此过程中的关系，保证能够形成合力，使得风险管理工作的效益可以不断提升。其四，对于风险管理过程提供咨询服务和建议服务。也就是说在公司风险管理过程监督和评价之后，找到其中的不足，依靠专业素养，提出改进意见，保证在风险管理体系完善方面可以发挥咨询服务的效能。协助创建对应的基本风险管理体系之后，还需要对于风险管理工作细节进行监督和评估，风险管理流程优化机制由此得以构建，此时可以发挥咨询的效能。某公司内部审计在风险管理中的应用问题从上述对于该公司内部审计在风险管理中的应用情况的探讨来看，内部审计的确在风险管理体系完善中发挥了诸多的积极效用，但是对于该公司而言，还存在不少的需要改善的节点：其一，内部审计组织模式，不利于风险管理工作的有效开展。对于该公司而言，内部审计部门是单独分离的，但是独立性还不是很理想，没有审计委员会，不能对于内部审计工作进行监督和管理，内部审计的相关工作多数是管理层来进行监督的，此时很有可能对于内部审计工作开展造成一定的干扰。内部审计人员可能迫于管理层的压力，在开展审计工作的时候，降低审计工作的客观性和公正性，继而难以保证内部审计在风险管理中的效能得以全面发挥。从该公司组织结构的角度来看，内部审计部门与其他职能部门属于平级关系，这也会对于内部审计工作的权威性造成不良影响，很容易在各项工作开展期间受到一些干扰。其二，内部审计队伍建设处于相对滞后的状态，不利于风险管理体系的不断完善。从当前该公司内部审计人员来看，知识结构比较单一，很多都是会计、审计专业，很少有工程管理、法律和计算机技术专业的人才，风险管理的过程中没有足够的综合知识作为积累，自然会导致参与有效性丧失，风险管理工作也会因此大打折扣。还有该公司的内部审计人员多数都是本科学历，硕士研究生以上学历的内部审计人员，多数分布在省公司内部审计部门，地级市公司的内部审计人员还是以本科和专科为主导，这种人才结构是需要进行优化的，否则难以跟上实际内部审计工作改革的节奏，内部审计在实际企业风险管理中的效能发挥也会因此受到很大程度的负面影响。其三，该公司风险数据库和风险信息共享系统难以架构，不能有效地发挥信息技术在实际企业风险管理中的效能。在实际信息技术使用的时候，公司看似建立了风险数据库，但是多数处于起步的状态，很多风险数据信息不能全面覆盖，不能拓展到公司的内外部中去，公司的风险数据信息也不够充分，由此使得风险识别的准确性受到很大程度的负面影响，最终对企业风险管理能力的形成造成极大的不良影响。某企业内部审计在风险管理中的应用优化策略注重内控成熟度评价模型和监督机制的完善在子公司内控体系全生命周期管控模式引入的基础上，还应该积极实现内控能力成熟度评价模型，保证对于子公司区域经济Mar 3 2024CHINA GLOBAL BUSINESS MAR.2024 CHINA GLOBAL BUSINESS 227 的内控情况进行评估，借助实际评估结果，开展对应的监督工作，辅助监督机制不断完善，由此保证防范能力能够朝着更加理想的方向进展。要能够积极引入相关领域的专家，邀请第三方咨询服务公司，参与到实际的内控成熟度评价模型和监督机制构建中去，保证可以对于当前各个子公司内控成熟度进行权衡，生成对应的评价结果，找到内控成熟度不够的节点，在此基础上实现监督内容、监督方式的优化，据此使得实际的监督环境得以完善，由此为后续企业内部审计系统在企业风险管理中的最大效能发挥奠定良好的基础。巧用信息化实现风险管理机制的构建在发挥内审在企业风险管理工作中积极效能的过程中，还应该巧妙地将信息化技术融入进去，由此保证风险管理机制可以朝着更加健全的方向进展。在此期间该公司需要将关注点放在建立一套全面风险管理系统，确保各项业务都能够在这样的系统下进行，保证全面风险管理流程和工具模板可以发挥自身的效能。从系统功能的角度来看，关注点在于对全面风险管理的流程、体系架构和工具模板等进行研判，做好梳理工作，为后续的功能设定奠定基础；高度关注风险数据共享平台的构建，保证可以将各个环节的不同风险信息融入一起，保证不同部门可以协同共享，为风险管理方案的设定奠定基础；结合信息化平台反馈的风险，对于内审工作进行统筹，对于风险管理工作进行安排，促进内审与风险管理工作不断整合；内审部门要能够借助该平台，实现重大风险实时预警机制的构建，保证在出现对应风险的时候，可以迅速拿出预警方案去应对。注重职责清晰内审组织机构的构建对于该企业而言，还应该关注职责清晰的内审组织机构的完善，由此保证内部审计管理工作朝着更加合规的方向进展。对于该公司而言，可以将建立三层内审组织系统为目标，第一层次是潍坊总部，审计部门需要发挥效能，成为盈利中心，依靠运营管控，改变管理思路，保证进入到新的运营管控格局；第二层次，上海运营中心，发挥好审计部门的效能，可以将此作为业务核心环节，以战略管控的方式来进行，保证对应的战略能够有效地落实下去；第三个层次，北京国际事业部，综合管理部门，要能够将成为未来的盈利中心作为目标，以战略财务管控的方式去应对，实现战略与财务双导向机制的架构。由此使得各个部门在内部审计中的职权得以界定，自然可以保证内审监督管理工作处于有序的状态。高度重视企业审计队伍建设提升审计素养对于该企业而言，在内部审计系统架构的过程中，在内部审计新理念贯彻执行的过程中，必须有效地发挥内部审计工作人员的效能。由此要高度重视企业审计队伍建设工作的开展，确保整体审计素养能够不断提升。其一，理性审视当前内部升级人才队伍建设现状，为后续人才队伍夯实做好规划。为了满足未来内部审计机制构建的需要，还需要在此基础上继续投入；其二，鼓励内部审计人员积极投身到内外部组织开展的业务培训活动、专业资格考试活动、英语考试活动，以考试的方式，推动学习，保证他们可以不断实现自身岗位胜任力的提升，由此保证在实际内部审计机制架构中，在内部审计改革中，更好地发挥自身的效能；其三，注重内部审计人才结构的优化，关注财务审计、内控审计和工程审计三个关键性岗位人才的选拔，坚持优中选优的原则，引入更多高素质的人才，以夯实内部审计队伍。注重内部审计体系的构建在内部审计各项改革工作推动的背景下，内部审计体系会更加完善，由此使得内部审计可以更好地发挥其在企业风险管理工作中的效能。对此，该集团企业需要做好的工作有：其一，在内部审计管理流程的基础上，对于其中一些内容进行修订，保证审计流程不断精简化，对于审计工作提出明确的审计要求，继而使得实际的审计工作运作效率朝着更加理想的方向进展。以内部审计制度为例，其主要可以归结为章程性文件、业务基本流程框架和操作层，围绕着这三个层次，形成新的管理流程，主要有：经济责任审计流程、绩效审计管理流程、内部控制评价管理流程、工程审计管理流程、内部审计质量控制流程、审计决定整改网络计划管理流程、控缺陷整改跟踪与考核管理流程。综上所述，在新形势下企业要想获得更加理想的发展结果，必然需要高度重视风险管理体系的构建，在此期间，可以切实地将实际内部审计融入进去，实现两者的整合，继而保证企业风险管理系统能够朝着更加理想的方向进展，由此引导企业进入到高质量的发展格局。（作者单位：临朐城市建设投资集团有限公司）