业财融合下的企业全面预算管理探讨 (1).pdf

中国经贸CHINA GLOBAL BUSINESS94 中国经贸 2024年3月下业财融合与全面预算管理概述业财融合业财融合就是利用现代化的方法来组织、整合企业的生产经营活动，从而有效地提升企业的生产经营水平。在业财融合的理念下，企业管理是将企业内的财务与业务项目有机地融合在一起，从而对企业的日常生产经营情况进行全面的评价，强化对企业的过程控制，使企业的经营项目规范化，从而使企业的业绩达到最大。在现代视野下，业财融合是企业财务体制改革的一个必然环节，它要求企业内部各部门密切合作。会计人员要主动加强专业知识的学习，各专业人员善于运用专业知识来解决企业中存在的问题，参与企业重大的经营决策。全面预算管理全面预算管理是一种现代化、综合性的管理方式，通过对企业未来一定时期内的收入、支出、投资等进行预测和规划，为企业的经营决策提供依据。全面预算的核心是对企业未来的经营活动进行全面、系统地预测和规划，使企业的资源得到合理配置，提高企业的经营效益。企业推行全面预算管理，就是要促进企业人力、物力、财力等各种资源的整合，突出适应性、主动性、效益性和完整性四大特性。从现代管理学的观点看，业财融合与预算工作的整合密不可分。前者侧重于企业财务和经营的一体化，而后者则涵盖了企业各个方面，实现了资源的最优化配置。通过业财融合，在经营与各个部门的配合下，有效地完成预算目标；通过预算管理，能够准确把握业财融合的实际执行状况，找出营运过程中的弱点，并提出相应的对策进行适时的改善，实现企业业财融合的预期目标。业财融合下企业全面预算管理的特点（1）注重短期经济效益。在业财融合的大环境下，企业的预算管理越来越多地关注企业各单元的经营价值增值问题。同时，采用动态管理手段，以此为依据，加强对企业内部业务的追踪和管理；对企业的财政预算，进行适时的调整与优化。另外，通过对业财融合的有效整合，可以提高经营管理的科学性与精确性，从而达到企业经营目的。（2）注重企业发展的协调性。业财融合模式的有效实施，是根据企业发展战略的必然趋势而进行的。在这种情况下，由于业财业财融合下的企业全面预算管理探讨业财融合下的企业全面预算管理探讨 文/张倩在信息化的背景下，传统的财务核算模式已经不能适应新形势下的需要，而业财融合将成为今后会计职业发展的方向。在这样的形势下，要强化全面预算管理，强化各部门的预算前期管理，就显得尤为重要。在经济和金融一体化的背景下，有必要加强全面企业预算管理的重要性，并继续大力支持中国企业的发展。本文对业财融合下的企业全面预算管理进行分析和探讨。财税研究Mar 3 2024CHINA GLOBAL BUSINESS MAR.2024 CHINA GLOBAL BUSINESS 95 融合的影响，企业的预算管理应该更多地放在企业的经营发展策略上，并且要结合有关的核算来制订规划。在这一过程中，管理者要充分关注企业目前的发展现状以及将来的发展趋势。业财融合下企业全面预算管理优化价值分析有助于提高企业全面预算管理质效企业对全面预算管理的周期通常为一年或一个正常的运营周期。预算管理涉及采购、生产、仓储、销售等各个环节。比如，企业可以在“收入预测”和对成本、投资、现金流入流出等进行预算分析的基础上，追踪整个生产和运作的全流程。准备预计资产负债表，预计现金流量表等。企业治理与财务管理是企业组织的核心功能，由业务与财务相结合，形成了一套信息交换系统，能够为全面的预算管理提供客观、精确的数据支撑，从而提升企业的整体预算管理的质量与效率。有助于促进企业整体资源配置水平从工具思维的角度来看，企业预算的总体管理主要负责协调企业各部门之间的财务和非财务资源分配。显然，“企业资源”作为一个整体概念，在企业的整体预算管理体系中动态变化，而企业制定的战略规划是连续和稳定的。因此，企业预算、企业资源和企业战略规划的总体管理形成了“管理职能”“自变量管理”和“不变变量管理”之间的关系。为了确保管理职能在整个业务周期内稳步增长，必须确保企业资源合理分配给企业的每个节点；对管理自变量的更深入分析表明，财务管理主要负责收集企业资源，而企业治理主要负责消耗企业资源。因此，业务和财务的整合有助于保持企业资源的“收集-消费”平衡，从而促进企业资源配置水平的科学性。有助于强化企业组织内部协同能力从企业的实际出发，全面预算管理是一项管理会计的功能。传统的财务会计职能以事后核算为主，呈现出静态的统计特点，而全面的预算管理则可以将“产供销”“个人财产”“计算机硬件”等全过程集成在一起。因此，全面预算管理不仅仅是企业的一项工作，也是企业的各个部门和骨干员工的共同努力。很明显，持续优化企业全面预算管理，既能增强企业与财务两部门的合作深度，又能推动员工的充分参与在企业中的落实，增强企业内部协同效应。有助于减少预算实施的风险在实际的发展中，由于各种因素的作用，企业各部门所制订的预算实施方案往往会出现偏差。而企业业财融合模式的成功运用，则可缩短企业与财务活动间的距离，进而提升规划的执行效率。从这一点可以看出，企业实行业财融合，对企业的财务工作有了很大的推动作用；在此基础上，对企业各部门进行全面预算编制，提高了编制工作的科学性，减少了编制过程中可能出现的各种风险。业财融合下的企业全面预算管理工作存在的不足缺乏对全面预算管理的正确认识由于许多企业工作人员认为编制预算的责任在于财务部门，而各相关部门之间并未主动协作，造成预算数据缺乏决策性和参考性。且对企业整体预算的管理还不够完善，企业管理人员对其认识不够透彻，因而对整体预算的管理局限于编制预算管理机制。在此背景下，行政部门应当提高其为具体预算作出贡献的能力，不要让主管机构只停留在表面上，这样就会形成一个恶性循环，不但会在一定程度上降低生产率，而且无法满足当前的业务发展需求。企业全面预算管理编制体系不规范业财融合带来的最大影响是企业内、外部资源的深度集成与高效配置，需要企业在排除企业与财务管理壁垒的同时，充分发挥信息技术的作用，保证企业间的业务与财务信息能够充分地对称与高效地共享。然而，在实际操作中，没有几家企业会特别地搭建“工业集成信息管理平台”这样的数据共享平台，企业更多使用的是一种对原始数据进行集成、再对其进行预算管理的传统方式，这一流程耗时耗力，难以确保预算数据的准确、决策的合理性。没有健全的全面预算管理系统的支持目前，在全面预算管理的实施阶段，企业没有建立起一个完整的预算管理信息化体系，这就造成了企业内部的数据管理工作比较松散。在编制财务预算的过程中，大多数的资料都是由有关的会计人员手工录入，难免出现差错。全面预算管理包括了更多的工作，更复杂的资料，包括在企业成长的各个阶段所收集到的各种资料。但是，在这样的环境中，人工录入的资料，其工作效率比较低下，而且很可能出现差错，也会影响随后的工作。而在全面预算实施中，企业内部各个部门之前所用的资料可能会对其造成影响，从而造成预算与真实价值不符，妨碍了企业内部的相互协作，对企业的经营活动造成不利的影响。中国经贸CHINA GLOBAL BUSINESS96 中国经贸 2024年3月下业财融合下企业全面预算管理优化措施提高全员业财融合及全面预算管理意识加强全面的预算管理意识，深化机构改革，改善整体预算管理效能，是执行业财融合的重要内容。第一，在全局层面上，进行高层次部署、首次普及，掌握顶层设计的基本思路，将业财融合的理念根植于核心，以凝聚共识与融合，充分发挥其组织主导作用，推动各个部门间的协调与交流，为业财融合的高效实施营造一个有利的氛围。第二，要成立一个可靠的预算管理委员会，由各个层次的经理来负责，以保证全体成员的参与，协调一致，并促进整体的预算管理。预算管理委员会要积极配置、监督企业内部资源，强化业财融合的统筹管理，深化全面预算改革与执行。第三，强化岗位培训，使其业务水平和业务水平持续提升，改变过去粗放式的管理方式，对交易、审批工作进行优化，为实现业财融合、实行全面预算管理提供有力的人才支撑。第四，要增强预算编制观念，强化预算编制管理，切实提升预算编制工作的效能，切实提高业财融合的实效。加强全面预算管理体系的建设业财融合要求构建综合预算工作体系。要做到这一点，可以从以下几个方面和思路来进行工作：首先，在企业的实际管理层面，在企业的正常发展过程中，将相关的财务数据和有关的业务信息都汇总到原始信息资源数据库中，并与企业内部的各个部门以及不同的经济活动相适应。其次，当有关的信息被传送到数据库时，按照起源和特点，对其加以处理，以便尽可能地统一、规范化。其次，为更好地进行数据间的交互，保证数据的真实性，企业内部各个部门和企业财务部门间的有效交流是非常必要的。最后，利用信息和数据来辅助企业进行业务决策、总体预算管理、风险控制和内部管理，同时在企业总体预算管理的工作阶段，通过多种途径将这些数据转换成了企业财务管理的各个层次的信息数据，也可以按照企业本身的发展状况，将其传送到相关部门，从而推动后续工作的顺利开展。改善全面预算编制方法要做到这一点，企业就必须持续地进行预算改革。以销售预算为起点，针对与企业投资、财务及营运有关的各项管理活动，制订恰当的预算。在企业全面预算框架下，通过系统地分析企业的内外部运作情况，建立一个科学的战略计划，并将其与销售预算挂钩，从而估算出产品和销量，将销售收入与平均销售成本挂钩，从而阐明与采购预算有关的投入费用，着重强调工资附加和折旧费用。企业可以采用弹性的预算方式，将预计的业务与合理的预算相结合，确定制造费用。企业在进行现金预算时，要对现金收支设置一个合理的限额，并根据现金预算的实际情况，对其他预算进行适当的调整。同时，企业也需要对现金流量表、预算收入表及有关信息资料进行归类，并将之转换成资产负债表，以显示预算管理对企业权益及负债的特定影响。企业应对年度预算与战略计划进行分别控制，并分析二者之间的相互影响，从而推动整个闭环的预算管理。创建预算管理信息系统在现代化的背景下，先进的科技手段和信息技术不断发展，为企业财务管理提供了有效的工具，能够帮助企业提高管理效率。因此，企业可以通过组织IT人员，设计统一的数据标准和系统界面，让预算系统与企业有关的业务系统能够建立起一个完整的接口，让整个的财务信息共享、交换，通过建立一个数据共享平台，将各类生产经营数据和业务信息都汇聚到共享平台上，共享平台能够对相关的数据进行统一的处理，从而建立一个统一的数据标准。在这个共享的系统中，预算主管可以对资料进行直接存取，并对其进行预测、分析，还可以将企业的有关商业资料通过共享系统进行转化，这样可以节约大量的工作时间，并且能够提高预算的精度与效率。企业要对企业现行的预算管理体系进行有效的优化，对有关预算部门的指标的实现进行实时的监控，对违规行为、超预算调整费用、预算外支出等违规行为进行合理的控制，运用信息技术对企业内部和外部的环境变化进行实时的监控，精确地判断各经营单位所提出的预算调整的合理性，并按照规范的流程进行预算调整，达到对预算的有效控制。总而言之，在业财融合的大环境下，企业推行全面预算管理，可以有效地弥补传统预算的缺陷，满足企业转型发展的需求，从而促使全面预算管理更多地向运作方面靠拢，更好地为企业的有关业务发展提供服务，最大化地发挥企业的价值，达到预期的经营目的。在当前企业越来越重视业财融合的背景下，全面预算管理作为一种重要手段，通过制订一套行之有效的管理策略，来提升企业的总体预算管理水平，进而达到既定的战略目标，具有十分重要的现实意义。（作者单位：山西潞安化工有限公司）