内控视角下完善行政单位预算管理的思考.pdf

中国经贸CHINA GLOBAL BUSINESS166 中国经贸 2024年3月下行政单位预算管理的价值分析优化财政资金配置行政单位开展预算审核工作时，各个单位申报的项目经费是重点考核对象，通过落实该项工作也给财政部门合理、有效地调配财政资金提供可靠依据。当前，为了提升预算管理水平，要求预算管理人员要全面了解本单位业务的真实推进情况，促进预算管理工作和业务部门工作的深度融合，持续强化预算管理执行力与效率。在预算编制环节中，要按类别评估分析财政资金收入情况，并且也要合理预测未来财政资金的收入率，认真落实好以收定支工作，确保各业务部门均能合理地调配与利用有限资金，增加各类资金管理的效果，合理地完善财政支出结构，减轻行政单位的财政压力。提高资金使用绩效从狭义视角分析，预算管理即是有效控制支出行为的一种方式。近些年我国预算管理体系明显拓展，预算管理的功能越来越完善化、多样化。为了能促使行政单位高效化运作发展，有效利用既有资源是根本，增加资源应用的投产比，只有这样方能取得更理想的效益。行政单位应积极把绩效观念融入预算管理实践中，预算编制、执行等过程中均要为实现绩效目标而服务。为此，可以通过实施绩效责任制度去考察评估重大项目责任人，以更有效地把责任落实到个人，对预算管理过程形成更强大的约束力，对实际工作推进状况进行全面、客观的绩效考核，以促进行政单位更充分地利用资源及获得最理想的资金使用效益另外，预算管理对单位财政资金使用情况也有一定监督作用，以决算公开形式向社会公众全面地展现本单位业务进内控视角下完善行政单位内控视角下完善行政单位预算管理的思考预算管理的思考/文文 刘菁刘菁在行政单位财务体制改革持续深入的背景下，财务预算管理在形式及内容上均发生了极大改变，预算管理地位明显提升，预算管理工作的作用也显得越来越重要。为了促进行政单位健康、持久发展，单位管理人员要深刻认识到加强预算管理的重要意义，提出和提升预算管理综合水平相适应的新要求、新目标。与此同时，单位内部的各个部门也要认真履职，淋漓尽致地凸显出保障重点内容，主动增强预算管理的意识，坚守“紧日子”的观念及有效落实相关行为措施，提升财政资金、资源等管理和统筹力度，促进以上这些工作内容与预算工作相结合，协助行政单位增加预算编制的科学性与规范性、绩效评价的全面性与客观性，推动本单位预算工作一体化发展进程。企业管理Mar 3 2024CHINA GLOBAL BUSINESS MAR.2024 CHINA GLOBAL BUSINESS 167 展，面向社会群体更加广泛地监督财政资金使用情况，进一步增加了预算执行力与成效，使财政资金使用的安全性、合理性及透明度得到更大的保障。提升单位内控水平近些年中，内控在促进行政单位规范化发展方面发挥着重要的作用，提升内控工作水平也是各个单位增加发展效益的重要抓手点。预算管理是内控工作的一项重要内容，行政单位在日常工作实践中，通过加强预算管理不仅能更加有针对性地优化创新内控执行方案，还能显著提升资金科学配置水平，帮助单位更全面地掌握各项经济业务的运营状况，进而增加内控的整体成效。新时期下的预算管理追求实现全口径、全方位管理，帮助行政单位更合理地规划资金使用范围，提高资金资源利用效率，督导各单位及各部门充分履职，且预算管理还有一定监督作用，规避行政单位经济活动中出现挪用、占用资金等情况。行政单位预算管理中存在的不足预算编制阶段行政单位自身职能以及业务工作要求均较特殊，很少有高层管理者深究预算管理的内涵，思想上也没有充分认识到推进该项工作的重要意义，在内控过程中普遍存在着重视争取财政资金、忽视预算管理的问题，以致预算管理工作实施力度不足，极大地削弱了自身的价值与作用。也有调查研究发现，当前国内很多行政单位把资金投进见效快、产出快的政绩项目中已经是惯性思维，而以上过程中没有注重项目预算管理和风险测评，预算管理整个过程中缺少长期、有效的指导。预算执行阶段虽然行政单位在预算执行过程中形成了一些有益经验，但客观地讲具体实践中还或多或少地存在着一些问题，主要包括：第一，具体执行时仅以支出进度和完成率去评估预算管理工作达到的高度，以致一些相关人员一味地追求增加预算项目的完成率，以上这种做法欠缺逻辑性、合理性，长此以往固然会给预算管理工作整体效果产生不良影响。第二，在预算管理考核实践中，如果预算执行进度过高则会带来重度的资源浪费问题，一些工作人员忽视项目执行过程中创造的社会效益与生态效益等，直接影响项目预算整体执行效率。预算考评阶段一些行政单位预算管理基本是“走过场”，形式主义色彩浓厚，预算很少和工作人员的岗位工作行为结合在一起，并且在执行预算绩效评估结果时也没有严格落实奖罚机制，对预算管理执行成效的提升产生一定阻碍作用。比如，因为长期没有建立预算管理效益和个人关注效益之间的关系，易使预算执行阶段过度地强调进度，而没有深刻领悟到增加预算效益的必要性。另外，预算绩效管理基本停滞在管理层，并没有按照行政单位管理体系逐层、逐级下达，以致大部分基层工作者只能被动地接受本单位预算管理后作出的部署安排，自身对预算管理工作目标及相关细则模棱两可，以上这种情况也增加了预算管理实践中责任到人的难度，预算方案追责的难度也相应增加。内控视角下完善行政单位预算管理的办法完善制度与方法，确保预算编制的可行性首先，制定规范、标准化流程，确保预算编制内容的全面性。第一，将既有的规章制度作为预算管理工作人员的行为准则，编制契合实际的工作实施计划。为此，行政单位要在全面了解本单位真实情况的基础上，制定出专门的、相配套的预算管理方法及准则，确保预算编制工作能有据可依，工作流程规范、标准化。现实工作中明确要求相关工作人员一定要认真履职、遵守相关规定要求，严格按照设计流程按部就班地开展预算编制活动，反复推敲工作计划的合理性、可行性，把控好时间进度，确保整个项目预算编制工作稳扎稳打地推进。第二，合理地拓展预算管控范围，积极给预算编制工作提供精准、详实的资料做依据。为此，行政单位要有全面预算管理的理念，促进本单位业务活动与预算工作两者深度融合。根据资金去处对预算项目采取归口管理办法，归口部门负责落实各项资金支出科目的预算工作。其次，确定科学合理的预算编制方法。第一，项目预算编制工作人员要明确零基预算法的内涵、适用范围及优势等，行政单位用这种方法编制费用预算时，基本不考虑过去产生的费用项目及费用数额，主要是依照预算期的需要用途可能存在的分析费用项目及数额的合理性，综合多方面因素平衡编制费用预算。零基预算法通常适用于那些不常发生或预算编制基础波动性较大的项目，比如差旅费、计算机配件耗材等。这种预算编制方中国经贸CHINA GLOBAL BUSINESS168 中国经贸 2024年3月下法有助于增强行政单位职工的“投入 产出”意识，促进资金的合理分配，激发更多的基层员工参与预算编制工作的热情，提高预算管理工作水平。第二，给予调研情况足够的重视，通过细致地考查分析以确保数据来源的真实性与可靠度。对于特重大项目、重点项目，行政单位预算管理中要将其作为重点管理对象，从多个方面加大调研力度，掌握工作的真实需求，及时、精准地捕获市场行情信息，对于同一个项目要对比分析多个方案的性价比，多询价问价，做到真正意义上的优中择优，坚持实事求是的原则 编制预算，确保预算内容契合实际情况，通过这种方式增加预算编制的精准度、可用性。最后，完善预算审批制度，确保预算编制符合法律规定。严格、系统地进行预算审批能减少预算编制阶段的风险因素，常用的审批方式包括领导审批、专家论证、集体专研等，能辅助增加预算编制规范性、可行性。行政单位为了实现开源节流，一定要将预算审批制度落到实处，确定适宜的预算编制审批方法，规划具体审批工作执行过程，保证参与预算审批的工作人员分工明确、合作密切，形成强大合力，攻克审批工作中的难点。加强预算执行过程监督，对预算执行产生约束力首先，建立预算执行责任机制。行政单位上至高层领导、下至基层员工均要主动确立预算责任意识，真正将预算管理作为重点工作去抓，在重要工作会议上加强督导、屡次强调、重点提醒，共同营造出良好的预算气氛。遵照归口管理原则，确定预算执行阶段归口部门要承担的责任，出现问题时能快速追究到第一责任人，提升问题的早期处理效率，持续增加预算执行与预算编制两者连接的紧凑度，使预算管理工程形成“闭环”，通过加强内控水平以强制性地约束预算执行过程，使整体执行效率和效果得到更大地保障。其次，健全事中监控机制。要求行政单位落实如下两点工作：一是完善财务报销管理制度，在国家法律规定范围内，根据本单位经济业务运行实际状况，设计规范、标准化的报销流程、支出标准及审批程序，通过严格、规范化地执行支出程序以增强对预算执行的刚性约束力度。二是要建立追踪监控机制，建设出“财会岗把关-审批岗管控”一体化监控模式，财会人员及时分析解读本单元预算执行状况，积极介入报销流程的财务审核环节，严格按照编制所得预算控制支出进度。另外，财务部门要和行政单位各业务部门之间建立信息共享机制，及时共享重要的预算执行数据，防控出现支出偏离预算的风险。多督促问题部门积极落实后续整改工作，详实公告整改工作的推进状况，对于整改不彻底或没有按要求整改的状况，要及时查明具体原因，严肃地追究相关人员的责任。以上做法的目的并不是为了追责问责，而是增加部分预算执行的犯错成本，警醒他们严格按照规定执行预算内容。最后，完善预算调整机制，管控预算约束的适应性。行政单位应在制定预算管理办法时务必明示预算调整的条件、执行程序及具体要求，按预算法及有关政策作出的规定，严控预算调整的范围，具体调整时要做到慎之又慎，要进行细致入微的调研分析、集体决议等程序，按照本单位经济业务活动改变情况适时加以调整，力争把预算前置出现的时间差异性给预算约束力产生的负面影响降到最低，进而增强对多变社会环境的适应能力。改进预算考评流程，增加预算管理的效用第一，完善预算考核。行政单位内控过程中不仅要关注财政资金应用情况，也要注重其产出和结果，根据现实情况建立科学的预算绩效考核制度，设计合理的考核标准、指标及方法。以行政单位既有的预算执行监测为基础，创建相对较完善的绩效监测系统，双重监测评估绩效指标达成率与预算执行状况，能减少实际执行过程中的损失率。第二，深入分析预算执行结果，使预算考核结果更具实用性。行政单位一定要认识到绩效考核结果在预算管理乃至是整个单元发展中发挥的重要作用，深入剖析绩效考评结果，进而更加系统、全面归纳预算执行完成状况，有针对性地作出调整和改进，以持续增加本单位预算的科学性、合理性。为此，建议行政单位定期组织预决算研讨会，对照分析预算与决算的数据，客观分析差异原因，进而为优化预算、改进工作方案提供可靠依据。预算管理在行政单位业务运行和事业发展中发挥着保障性作用。在预算管理整合过程中，加强内部控制不仅能起到防控风险的作用，还能实现规范监督，使预算管理充分显现出自身的价值和效用。为此，行政单位要充分结合现实情况，积极摸索预算管理整个过程的内控策略，逐渐建设出一套相对较完善的预算管理内控体系，持续增加本单位预算管理的科学性、实用性。（作者单位：崇左市学生资助管理中心）