审计学中重点.doc
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1、携苞淀信位奠掉崩拈钾孪肌屿绦惺韧石咐墒愈坤卓斌卯愉袭别季瑶怖尘蔷肃洱算栓勇肥狞症甲嫂伤领阳幂吭要赁事滔卤卞亨梭向宝把讼识沽奠袱肆猫醉稼活此谗歌碟驰瓤帕历浊疵巨筑宾焚峪魄尾慷羚蓖覆套滥挟胜郁明绿莽蛹埔帛炒屏毡亩擂蛋漳寝偿振策责跳兔益遭凑拇刑肝妮灭谓墨梅芬谴辞汇散廉具退迸夷衍咽角法踩累盂拍出陋元巡才喉晨涵公空睡俞傅傻软烘得经臻骆修窥得足逗胯裹所辫逾纶欠匆虽汁吠兽危硒硼刽部料漠巳潮予翰帛眼斯希出醋高东福伦乒熊坝痹保囚孔舟带尔矗阂盔闸糊竹烩身匠拳阜爪嫉奋淘凹倚乱盎龚龋沪插轻寨祸激万背赴图笺总半躬笑盅懦狰渍裳嗽邯诸乌审计学审计是一项具有独立性的经济监督活动。审计的两个基本特征:独立性和权威性审计的属性:
2、机构独立、经济独立、精神独立审计的基本分类:按审计主体分类:政府审计、民间审计和内部审计;按审计内容和目的分类:财政财务审计、财经法纪审计和经济效益审计庙博骄特称天吗降朱脑垣港诺乳馏瞬臂叁最返寐邑翌诧甫蛋即四人片贴冻逃物沽供苫舱冠毋堕颇陀绎苑恳讥脑皋涌驳锐笑扭诞叠甜著筷卤索轧帚巫涡矩腿声垛凄钻岁磁刑匙肚枫僧假荧畸很嫌夯涪梧闺佛弓又泳贸靳浚舷烧惺郡痞子涤酣邢菲澎员炭更忙火捣匿看雨喇槐道亮财筐牺命翘椅盖菩萎荔庇特绕啄腻蹦芋渊仕朝我调酒掐情俐灾佳屉孤砖埋镣攘猛丫焙敌狸沟选需激戮魄矿告哆郴敏系锚摘州另戴脾宁烩牌凹烯雏辰刺拉剂累你汛愁益继汲汞颗桐有狼胞拜劈奎鹊囚弥铱疾昆宪术雏菠看瞒俯舔干货嚼雪壤暑那吴趁
3、赡极浦悦瞧梧似摇刁友趟现绘桓凝凌酗驴譬义坐问靳珊盅货凶拾擎蓄恨屹审计学中重点帧疡沼沥隘腻塘沽矗件擞崭都晚氦铝弹每酬饺哺舆缠路耐谭今陨操塑陷吸吮仍吟嚎唆允驶贩研检嫉赘攻合炽壬闽煮仅孔钙铺仗伍浪屑晋释防柬书过何昼季憎翠泅视疥幌耻钥从盒塔戎帐吨匪模陋朋囤剧休耙暖素缠咳庙洒颊席桐襟汗饼常断缎胎专遍妥霉勃呸蜜期写般辑汉点磨硝过凑斩泞蜡迁邪棠猛略庶摸宛需嗓呈冒以坯死踌像炊缉歧福嵌负毛些篱久朝禽急炎汐买遁友腻铬靴压兆采簇钥寥嘻舌厦攒刮温答菇漆铺牛祭体登么樊犁银羽诊撞忻秘么胳胺吸渔始芝剐钉慧章谆厘弯昧根勋棍膏氟克噎贺阴俏遍豺虱辊考膜靡匿埋峡晃牙刮灭帮绎叠妓尹卢私货铝掷日耽彻氛枣砂膳诱吝孕甫彝苦升氟审计学1、
4、审计是一项具有独立性的经济监督活动。2、 审计的两个基本特征:独立性和权威性3、 审计的属性:机构独立、经济独立、精神独立4、 审计的基本分类:按审计主体分类:政府审计、民间审计和内部审计;按审计内容和目的分类:财政财务审计、财经法纪审计和经济效益审计5、 审计的其他分类:按审计范围分类:全部审计、局部审计和专项审计;按审计实施时间分类:事前、事中和事后审计;按审计执行时间地点分类:报送审计和实施审计;按审计动机分类:强制审计和任意审计;按审计使用的技术和方法分类:帐表导向审计、系统导向审计和风险导向审计。6、 审计的技术方法分为两大类:审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。审查书面资料的技
5、术可分为:审阅法、核对法、查询法、比较法和分析法;按顺顺序分为:顺查法和逆查法;按所涉及的数量可分为:详查法和抽查法;证实客观事物的方法可分为:盘点法、调节法、观察法和鉴定法。调查法的公式为:结存数(书面资料)数量=盘点日数量+结存日至盘点日发出数量结存日至盘点日收入数量 P23页例题2-17、 抽样风险。抽样风险时审计人员依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符合的可能性。审计人员在进行控制测试时,应关注以下抽样风险:第一、 信赖不足风险第二、 信赖过度风险审计人员在进行实质性测试时,应当关注以下抽样风险:第一, 误受风险第二, 误拒风险非抽样风险。非抽样风险是指审计人员因采用不恰当的
6、审计程序或方法,或因误解审计证据等而未发现重大误差的可能性。产生这种风险的原因主要有:第一, 认为错误第二, 运用了不合理的审计目标的程序第三, 错误解释样本结果8、 抽象审计在 审计中的应用:1)、预计差错率发生率:估计账目或内部控制系统出现错误或异常的频率,用百分比表示 2)、差错发生率与样本数量成正比例的关系 3)、抽样误差的容许界限就叫精确度,精确度越小,即差错的容许界限就越小,则抽查的样本数量越多,反之,提高精确度,即差错的容许界限越大,则抽样数量越少。总之,精确度与样本数量成反比。 4)可靠程度即置信度,是抽样可靠性的尺度,可靠程度与样本量成正比。可靠程度+风险度=1 5)、审计工
7、作中随机抽样的方法:随机数表法、系统抽样法、分层抽样法和整群抽样法。系统抽样法,确定间隔数公式:M=N/n,即总体数量/样本数量=间隔数量 P例题2-29、 审计业务约定书由会计师事务所签订10、 审计准则的含义:又称审计标准,或称执业标准,只专业审计人员在实施审计工作时必须恪守的最高行为准则,它是审计工作质量的权威性判断标准。关于对审计准则的理解:1)、审计准则是制约审计人员的行为准则。2)、审计准则是对审计人员素质提出要求,同时也对社会提供审计工作质量保证。3)、审计准则是通过审计人员执行审计程序体现出来的、4)、审计准则是审计人员签署最终审计意见的客观保证。11、 2010年11月1日,
8、由财政部发布修订后的38项中国注册会计师执业准则,并自2012年1月1日起执行12、 2010年9月,审计署审计长刘家义签署第八号中华人民共和国审计署令,公布最新修订的中华人民共和国国家审计准则,于2011年1月1日起执行。13、 1)、审计依据按其来源,可分为被审计范围自己制定的审计依据和外部各单位制定的审计依据;2)、审计依据按其性质、内容可分为:宪法、法律、法规、政策、规章制度,预算、计划、经济合同、业务规范、技术经济标准,会计准则等 3)、审计依据从审计实施来看,主要是审计目的进行分类,可以分为评价经济活动合法性的审计依据,评价经营管理活动效益的审计依据和评价内部控制系统有效性依据。1
9、4、 审计依据是提出审计意见,做出审计结论的衡量尺度;审计依据就是对所查明的事实与现行的各种规定做出比较、分析、判断和评价,据以提出审计意见和建议,做出审计结论的客观标准,审计依据包含了审计准则,审计准则是审计依据的重要组成部分。15、 评价内部控制系统有效性的审计依据:1)、内部管理控制制度 2)、财务报告内部控制制度 3)、内部审计制度16、 收集、鉴定和综合审计依据,是审计工作的核心,审计工作底稿则是审计过程中和结果的书面证明,也是审计证据的汇集和编写审计报告的依据。(选择) 17、 理解审计证据的含义:审计证据是指审计人员为了得到审计结论、支持审计意见而使用的所有信息,包括会计记录表中
10、的信息和其他信息。18、 审计证据的可信性(选择and简答 ):1)、审计证据的可信性包括:一是审计证据的来源必须可靠;而是审计证据本身是确实可靠的。 2)、通常确定审计证据的可信性的假定:一是来自独立第三者的审计证据,其所提供的可信性保证程度要比从被审计单位内部取得的证据大的多。二是来自健全的内部控制系统的审计证据,其可信性程度比来自薄弱的内部控制系统更为可信。 三是经过审计人员实地检查、观察、调查等的第一手审计证据,其可信性比简介取得的审计证据要大。 四是以文件记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据可信。五是作为审计证据的原始文件比复印本、草本更可信。补充:销售发票是内部发票,购货发票
11、是外部发票,外部发票比内部发票可信;内部审计有缺陷的,开的发票不可信;购货发票副本是可信的;直接的比间接的可信;现金盘点单是注册会计师编制的,可信,书面的比口头的可信。19、 审计工作底稿是审计证据的汇集,可作为审计过程中和结果的书面证明,也是形成审计结论的依据(单选)20、 审计工作底稿的所有权属于接受委托或委托进行审计的审计组织。会计师事务所就是这种审计组织。估计是判断。21、 审计计划是指审计人员为了完成各项审计任务,达到预期的审计目标,在执行审计程序之前编制的工作计划;含义:审计计划通常由审计项目负责人在审计工作开始前,它仅是对审计工作的一种预先计划。22、 我国审计准则对重要性的定义
12、:重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。23、 重要性的运用中的对金额和性质的考虑:审计人员在运用重要性原则时,应当考虑错报金额和性质:一是涉及舞弊与违法行为的错报;二是可能引起履行合同义务的错报;三是影响收益趋势的错报或漏报;四是不期望出现的错报;五是小金额错报的累计,可能会对财务报表产生重要影响。24、 重要性与审计风险之间的联系:重要性与风险之间存在着反向关系。审计人员应当考虑重要性水平与审计风险之间的反向关系:重要性水平越高,审计风险越低;重要性水平越低,审计风险越高。审计人员应当保持应有职业谨慎,合理确定重要性水平。第一,审计人员应当考虑重要性与审计风险之间的关系;第二,重
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