事业单位财务会计内部控制.pdf

中国经贸CHINA GLOBAL BUSINESS148 中国经贸 2024年4月中加强事业单位财务内控管理的必要性有助于推动事业单位财务管理体制的改革中央两办意见及财政体制改革均需要事业单位开展高质量的财务管理工作，而目前，个别事业单位在财务管理工作中，依然存在预算执行不到位、资产管理不规范、会计核算质量不高等问题，使事业单位财务管理工作与国家改革要求相脱节，阻碍着事业单位进一步发展。为了使事业单位财务管理目标与改革目标同步，必须对事业单位财务内控管理制度体系进行创新、完善，强化事业单位对各项经济业务活动、预算收支活动的把控力，并通过内控手段来查找会计核算中、日常管理中存在的漏洞，通过查缺补漏来降低事业单位财务风险。有助于提升事业单位财务的管理水平由于事业单位经费基本由同级财政予以保障，这样就使得多数事业单位财务人员对财务管理存在意识上的偏差，没有树立起正确的风险意识、内控意识。事业单位通过加强财务内控管理工作，使财务人员在日常工作中能够转变思想，树立风险防范意识，将日常核算工作转向预算分析、绩效考核等管理会计工作事业单位财务会计内部控制事业单位财务会计内部控制 文/文/杨晶 李可欣杨晶 李可欣在中央两办意见出台及新预算法、财政体制深化改革的大背景下，事业单位传统内部管理模式也在迎来新的挑战与发展、创新机遇。在事业单位改革中，财务内控管理无疑已经成为规范核算、确保资产安全运营及降低风险的重要手段，而就实际情况来看，个别的事业单位在财务内控管理过程中仍然存在制度不完善、人才缺失、风险评估意识不足等问题，亟待事业单位通过强化财务内控管理措施予以解决。改革实践Apr 4 2024CHINA GLOBAL BUSINESSAPR.2024 CHINA GLOBAL BUSINESS 149 中，避免会计核算出现差错，提高资产安全性。其次，事业单位通过将内控管理制度与日常工作相结合，帮助事业单位管理者及时查找出业务活动中存在的不规范问题，及时对经济业务活动进行监控，确保行政事业单位内部控制规范得到真正落实，提升了事业单位财务管理效率与效果。有助于保证事业单位会计信息质量首先，事业单位实施财务内控后，可对自身财务收支情况进行实时的监控、预测与分析，实现事业单位会计信息透明化，并以此来确保事业单位实现可持续发展。其次，事业单位通过加强财务内控管理，可对自身财务信息、资源进行整合与利用，进而确保事业单位资金使用安全，确保事业单位自身工作效率，保障事业单位各项活动均能高质量、高效率完成。事业单位财务内控管理的现状内 控 管 理 制 度 体 系 不 够 完善个别事业单位管理层由于对内控工作的漠视，在建立内控管理制度时没有对自身管理需求与业务流程进行认真的调研、论证，直接照搬其他事业单位已经制定的制度。正是由于内控管理制度自身不健全，才使事业单位业务部门工作人员无法严格按照制度开展工作，造成事业单位财务内控管理工作执行力度不够，效率必将大打折扣。此外，由于事业单位财务内控管理制度不健全，致使事业单位内部无法建立一个相对完善的财务内控管理体系，间接增加事业单位可能面临的财务风险，严重制约事业单位财务内部控制执行效率。事 业 单 位 内 控 流 程 不 够 规范就目前事业单位财务内控管理工作运行情况来看，一些事业单位在以下方面存在内控管理流程不规范问题：一是少数的事业单位由于没有结合自身实际情况制定规范的管理流程，造成预算编制与预算执行不够准确。在事业单位实际预算管理工作中，制定的预算指标无法得到执行，超预算、重复采购等问题时有发生。二是个别的事业单位对关键经济业务、关键风险点缺少了必要的监控手段与制度，没有在制度或流程图中明确岗位分工职责，特别是对重大固定资产采购、报废等业务未建立授权审批相关制度。内控管理未关注风险评估在事业单位财务内控管理实际工作中，个别事业单位并没有树立起风险防范意识，没有在财务内控管理制度中建立风险评估机制，无法通过财务内控管理工作来及时发现会计日常核算中、资金支付与采购中存在的潜在风险，并无法对其进行规范、降低风险。缺少必要的财务人才目前，我国事业单位在招聘人才时，除了采用遴选的方式外，就是通过当地人力资源管理部门面向社会公开组织考试、面试。在这样的用人机制下，虽然财务人员拥有较高的财会专业学历，但缺少了必要的实践经验，对新形势下管理会计、业财融合、内控管理及大数据应用等知识掌握不足。其次，个别事业单位由于财务人员将主要工作精力放在了会计核算、凭证审核、填报各部门所需呈报的财务报表等，而对于本单位其他业务活动了解甚少，不清楚重大事项的决策、实施及结果，无法有效控制业务部门的财务活动。财务内控工作没有与信息化结合个别的事业单位出于经费的考虑，没有为财务内控运行投入必要的财政资金，未能为事业单位内部建立起财务共享、会计核算、内部控制信息化平台，使事业单位财务内控工作效率无法提高。事业单位加强财务内控管理工作的措施树立起正确的财务内控管理意识事业单位应树立起正确的财务内控管理意识，在内部成立内控委员会，专职负责财务内控管理工作。其次，财务人员也要定期到业务部门去宣传内控工作的作用，使事业单位全中国经贸CHINA GLOBAL BUSINESS150 中国经贸 2024年4月中体工作人员充分理解财务内控工作的重要意见，督促事业单位内部工作人员树立起正确的财务内控意识。建立、完善财务内控管理制度一是事业单位应严格按照预算法行政事业单位内部控制规范管理会计基本指引等法律法规要求，结合自身实际人员编制、业务流程等实际情况，在内部建立起科学、可行的内控管理制度。同时，在管理制度中要明确各业务部门、各个岗位的具体职责与义务，确保内控工作有序、顺利开展。二是事业单位应建立起科学的会计信息沟通机制，使事业单位各项财务管理制度能够在业务部门之间被贯彻执行，同时，也方便财务人员在资料收集、实时监控等方面予以强化。首先，事业单位应在信息化建设等方面投入经费，将大数据、互联网等信息化技术与内部控制、会计核算、管理会计工作相结合。例如，建立财务共享中心平台，将授权审批、内部复核等内控手段通过信息化予以实现，实现资源的内部共享。其次，事业单位应建立申请、沟通相应机制与渠道，在预算资金申请、款项支出审计过程中，应同财务部门展开积极沟通，不断强化事业单位各项财务工作的事前、事中、事后监督工作。例如，若事业单位内部发生大额资金支出时，应要求各部门利用书面报告形式前往单位内部财务部门进行备案，同时还需要获得上级领导及单位批准。对财务内控管理流程进行规范事业单位在实施财务内控管理工作中，要将内控手段与预算管理、工作岗位职责、资金收支、资产管理、固定资产采购等流程相结合。一是在预算控制流程方面。事业单位应强化预算编制流程，通过零基预算编制方法提高预算指标与方案的科学性，详细按照人员编制、财政部门经费定额认真编制预算指标，细化项目预算支出。此外，在预算执行方面，事业单位用款部门应以月份为单位，提前申请用款支出计划，并按照授权审批流程来对支出进行严格的审批，同时，对“三公”经费支出进行严格的把控，使财政资金提高使用效率。二是在对工作人员岗位职责进行监控方面。事业单位应对各业务部门、重大经济业务关键控制点、重大风险点进行再次梳理，通过制度来明确各个岗位的流程图、负责人，切实地避免因职责划分不清，而出现一人肩负所有重大事项权限，使事业单位内部形成有效的牵制。三是对重大事项授权审批流程方面。事业单位应将“三重一大”文件规定与内部控制流程相结合，对于一些重大资金支出、固定资产采购等事项进行党组会集体审议，并形成会议纪要，确保事项合法且可第一时间寻找责任人。四是在对财政资金收支流程方面的监控。在收入方面，应将事业单位房租、固定资产报废等全部收入纳入预算管理，执行收支两条线。将风险评估与内控管理相结合事业单位在财务内控管理工作中应强调财务风险的防范工作，通过建立风险预测与评估机制，来降低事业单位存在的潜在财务风险。一是建立风险的评价体系。事业单位财务人员、内部审计人员应定期对经济业务中存在的风险进行评估，并通过开展报表分析等工作，利用大数据及比率计算来揭示事业单位存在的潜在财务风险。二是对财政资金支出中的风险进行把控。事业单位财务人员应对超预算支出进行严格的把控与审批，重点关注超预算支出资金的去向、超预算原因、原始凭证的合法性，向管理层反映财政资金支出中存在的风险。三是对会计核算的风险进行把控。事业单位应重点对会计核算是否合法、会计核算流程是否健全进行评估工作，进一步加强会计从业人员的财务风险意识和内控意识，强化会计人员正确判别各项业务的经济风险能力，避免由人为所导致的事业单位财务损失。对财务人员及业务工作人员进行培训首先，事业单位应鼓励财务人员积极参加会计继续教育，积极学习最新的财经理论、大数据操作等知识，提高事业单位财务人员专业适应能力；其次，督促事业单位财务人员参加财政部门组织的有关新预算法事业单位内部控制制度规范及管理会计、业财融合等内容的培训，并通过事业单位财务人员深入基层一线去了解业务流程，使财务人员在制定相关决策时灵活运用。实现财务内控信息化管理随着近些年来，大数据、人工智能等信息化崛起及广泛应用，事业单位应重视信息化建设，加大财政资金投入，将信息化技术与内控工作相结合，使用ERP系统、财务共享平台、预算管理一体化等信息化系统实现对经济业务的数字监控。其次，事业单位财务人员应通过信息化系统及时收集业务部门相关数据，通过对数据的分类、整理，得出对内控评价、差异分析相关依据，确保事业单位财务内控工作更加完善、高效。事业单位在日常管理中，财务内控工作将发挥着积极的监控作用，需要事业单位提高对财务内控工作的重视程度，并通过培养人才、强化内外部监督、完善财务管理制度体系，努力做好风险评估和绩效评价，运用科技网络手段加强事业单位财务内部控制建设等手段，更好地规范单位的经济活动，保障财政资金安全，实现资源利用最大化，进一步提高事业单位的社会服务效率。（作者杨晶单位系大连市卫生健康事业发展中心；李可欣单位系大连市疾病预防控制中心）